Начислено пособие по временной нетрудоспособности корреспонденция

| | 0 Comment

Начислено пособие по временной нетрудоспособности корреспонденция

Вопрос: Работник принес в бухгалтерию листок нетрудоспособности, выданный в связи с болезнью. Организация его оплатила, а затем получила возмещение понесенных расходов из ФСС.
Какими проводками нужно отразить операции?

Получение средств из ФСС РФ на выплату страхового обеспечения

Примет ли ФСС России к зачету пособие по нетрудоспособности, если больничный лист содержит ошибки?

Заявление и справка-расчет по страховым взносам, предоставляемые в ФСС РФ для возмещения расходов в программах 1С

Ответ от 16.08.2017 :

Пособие по нетрудоспособности заболевшему сотруднику выплачивается (пп. 1 п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ, далее – Закон № 255-ФЗ):

  • за первые три дня – за счет средств работодателя;
  • с четвертого дня и далее – за счет средств ФСС России.
  • При этом расходы организации на выплату пособия за первые три дня нетрудоспособности уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль на основании пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ.

    Суммы пособия по нетрудоспособности исключены из перечня выплат, не облагаемых НДФЛ на основании п. 1 ст. 217 НК РФ. Поэтому работодатель должен удержать этот налог не только с суммы пособия за счет собственных средств, но и с пособия за счет средств ФСС России.

    Однако страховыми взносами сумма такого пособия не облагается.

    За возмещением средств потраченных на выплату пособий организация обращается в ФСС России в том случае, если расходы на пособие превышают сумму начисленных страховых взносов. Если превышения нет, то сумма расходов на страховые взносы на социальное страхование просто уменьшается на сумму начисленных пособий (п. п. 2, 9 ст. 431 НК РФ, ч. 2 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

    При этом сумма пособия перечисляется работодателю в течение 10 календарных дней с даты представления всех необходимых документов (ч. 3 ст. 4.6 Закона № 255-ФЗ).

    Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств организации, отражается по дебету счета учета затрат и кредиту счета 70.

    Сумма пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемая за счет средств ФСС России, отражается по дебету счета 69 в корреспонденции с кредитом счета 70.

    В связи с этим, в бухгалтерском учете нужно сделать следующие проводки:

    Дт 20 (25,26, 44) – Кт 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя;

    Дт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» – Кт 70 – начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС России;

    Дт 70 – Кт 68 – удержан НДФЛ с общей суммы пособия по нетрудоспособности;

    Дт 70 – Кт 50 (51) – сумма пособия выплачена работнику;

    Дт 51 – Кт 69.1 «Расчеты по социальному страхованию» – получены денежные средства из ФСС России.

    Как задать вопрос

    its.1c.ru

    Больничные листы: новый порядок начисления и выплаты: Практическое пособие

    7. Бухгалтерский учет операций по начислению и выплате пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

    Начисление пособий отражается в бухгалтерском учете, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. N 94н, по дебету счета 69-1 «Расчеты по социальному страхованию» в корреспонденции со счетом 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Фактическая выплата пособия получателю отражается по дебету счета 70 в корреспонденции со счетом 50 «Касса».

    На сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности организация имеет право уменьшить единый социальный налог в части, подлежащей уплате в ФСС РФ.

    Что касается порядка отражения на счетах бухгалтерского учета сумм пособий по временной нетрудоспособности, оплачиваемых работникам организации за первые два дня нетрудоспособности за счет средств работодателя, необходимо исходить из следующего. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденным Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 33н, расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, а также выполнением работ, оказанием услуг и отвечающие определению расходов организации, являются расходами по обычным видам деятельности.

    Суммы выплачиваемых пособий по временной нетрудоспособности следует включать в затраты на изготовление и продажу продукции, выполнение работ, оказание услуг. В бухгалтерском учете указанные суммы отражаются как прочие затраты на тех счетах учета затрат на производство (расходов на продажу), на которые отнесены затраты по оплате труда работников, получающих указанные пособия.

    При налогообложении пособий по временной нетрудоспособности необходимо учитывать следующее. А именно в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 238 НК РФ государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в частности, пособия по временной нетрудоспособности), не являются объектом обложения единым социальным налогом.

    Следовательно, с сумм пособий по временной нетрудоспособности, выплаченных работникам организации, не нужно исчислять и перечислять в бюджет единый социальный налог. Причем это правило относится и к оплате за счет средств работодателя первых двух дней временной нетрудоспособности работника (письмо N 02-18/07-1243).

    Также отдельного рассмотрения заслуживает вопрос об обложении единым социальным налогом разницы между фактически выплаченным пособием по временной нетрудоспособности, исчисленным, исходя из продолжительности непрерывного трудового стажа работника и его заработка, и максимальным размером пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ.

    В соответствии с п. 15 ст. 255 НК РФ налогоплательщик имеет право отнести к расходам, уменьшающим полученные доходы в целях налогообложения прибыли, расходы на доплату до фактического заработка в случае временной утраты трудоспособности. В этом случае сумма доплаты работнику разницы между суммой пособия по временной нетрудоспособности, исчисленной работодателем, и максимальным размером пособия, выплачиваемого из средств ФСС РФ, подлежит обложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке.

    В феврале 2009 г. в связи с полученной травмой Н.Г. Павлов был на больничном с 6-го по 10-е число включительно. Его страховой стаж 9 лет. Сумма исчисленного среднего дневного заработка Н.Г. Павлова 800 руб.

    Исходя из ограничения размера пособия по временной нетрудоспособности (18 720 руб.), определяется максимально возможная величина дневного пособия, выплачиваемого за счет средств ФСС РФ. Она составит 668,57 руб. (18 720 руб. : 28 дней).

    Таким образом, при определении размера пособия должна быть учтена максимально возможная величина пособия — 668,57 руб. за день болезни. Значит, размер пособия составит 3342,85 руб. (668,57 руб. x 5 дн.). С указанной суммы единый социальный налог не исчисляется и не уплачивается.

    Если же будет принято решение об оплате больничного листа, исходя из фактического среднего дневного заработка работника — 800 руб., то размер выплаченного пособия составит 4000 руб. (800 руб. x 5 дн.). В этом случае облагаться единым социальным налогом будет сумма 657,15 руб. (4000 руб. — 3342,85 руб.), а сумма единого социального налога составит 170,86 руб. (657,15 руб. x 26%).

    Объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и базой для их начисления являются в соответствии с п. 2 ст. 10 Закона N 167-ФЗ объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ.

    Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование с выплаченных сумм пособий по временной нетрудоспособности исчисляются и уплачиваются в порядке, рассмотренном выше.

    Постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. N 184 утверждены Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Согласно п. 3 этих Правил страховые взносы, в частности, начисляются с сумм начисленной по всем основаниям оплаты труда (дохода) в пользу наемных работников.

    Исключение составляют выплаты, предусмотренные Перечнем выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования РФ, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. N 765. В соответствии с этим документом к числу выплат, на которые не начисляются страховые взносы в ФСС РФ, отнесены пособия по временной нетрудоспособности.

    Следовательно, с сумм выплачиваемых работникам пособий по временной нетрудоспособности страховые взносы начисляться не должны. Эта норма действует и применительно к части пособия, оплачиваемой за счет средств работодателя (письмо ФСС РФ от 15 февраля 2005 г. N 02-18/07-1243).

    Следует иметь в виду, что если работодатель за счет своих собственных средств на основании коллективного договора или другого локального нормативного акта произведет доплату, превышающую размер пособия, исчисленного в установленном законодательством порядке (например, до размера среднего заработка работника, превышающего 18 720 руб.), то с указанной доплаты необходимо исчислить и уплатить страховые взносы в ФСС РФ на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве.

    Вернемся к примеру 7.1 и предположим, что организация, в которой служит Н.Г. Павлов, относится к 11 классу профессионального риска и уплачивает страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС РФ, исходя из страхового тарифа — 1,2%, то размер взносов, подлежащих к уплате, составит 7,88 руб. (657,15 руб. x 1,2%).

    Рассмотрим на примере порядок отражения в бухгалтерском учете операций, связанных с назначением и выплатой пособия по временной нетрудоспособности.

    В феврале 2009 г. работник экономической службы организации был болен с 6-го по 10-е число включительно.

    Страховой стаж работника составляет 9 лет. Расчетный период (с февраля 2008 г. по январь 2009 г.) отработан работником полностью (366 дней). Сумма заработка, учитываемая при исчислении пособия по временной нетрудоспособности, за расчетный период составляет 120 000 руб. Размер пособия, причитающегося работнику, составляет 1639,34 руб. Заработная плата, начисленная в целом по организации, составляет 658 000 руб.

    В бухгалтерском учете организации нужно сделать следующие проводки.

    Дебет 20, 25, 26 Кредит 70 — 658 000 руб. — начислена заработная плата работникам организации;

    Дебет 20, 25, 26 Кредит 69-1 — 21 056 руб. — начислен единый социальный налог в части, подлежащей перечислению в ФСС РФ;

    Дебет 69-1 Кредит 70 — 983,58 руб. (327,86 руб. x 3 дн.) — начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств ФСС РФ;

    Дебет 26 Кредит 70 — 655,76 руб. (327,86 руб. x 2 дн.) — начислено пособие по временной нетрудоспособности за счет средств работодателя;

    Дебет 70 Кредит 68-1 — 213,11 руб. (1639,34 руб. x 13%) — удержан НДФЛ с суммы пособия;

    Дебет 69-1 Кредит 51 — 20 072,42 руб. (21 056 руб. — 983,58 руб.) — перечислен единый социальный налог в части, подлежащей перечислению в ФСС РФ.

    biglibrary.ru

    Проводки по больничному листу (начисление пособия по временной нетрудоспособности)

    Размер пособия по временной нетрудоспособности (или больничному) определяется исходя из стажа сотрудника. Первые три дня работодатель оплачивает за счет собственных средств, остальные – оплачивает Фонд социального страхования.

    Как рассчитывается больничный лист

    Пособие по временной нетрудоспособности начисляется на основании больничного листа, со всеми необходимыми отметками и печатями. Больничный выплачивается сотруднику если болеет он сам или он ухаживает за больным родственником.

    Размер выплаты зависит от стажа работника:

  • Если общий трудовой стаж меньше 5 лет, сотруднику выплачивается 60% от среднего заработка
  • Если общий трудовой стаж меньше 8 лет, сотруднику выплачивается 80% от среднего заработка
  • Если общий трудовой стаж больше 8 лет, сотруднику выплачивается 100% от среднего заработка
  • Средний заработок рассчитывается, как сумма выплат за предыдущие 2 года и делится на 730. Если в течение этих двух лет у сотрудника были дни болезни, то их вычитают из 730, а суммы выплат – из общего заработка.

    При смене места работы сотрудник предоставляет новому работодателю справку с прошлой работы, чтобы можно было начислить пособия. При ее отсутствии организация делает запрос о сумме зарплаты за предыдущие два года в ПФ.

    Если у сотрудника не было заработка за предыдущие 2 года, ему выплачивают пособие, исходя из МРОТ. Сумму МРОТ (5965 руб.) умножают на 24 месяца и делят на 730. Получают значение 196,10 – среднедневной заработок. Его умножают на процент, в зависимости от трудового стажа, и только после этого – на количество дней по больничному листу.

    Первый три дня по больничному работодатель выплачивает за счет своих денег, остальные – возмещает ФСС.

    Начисление пособия по временной нетрудоспособности отражают записью Дебет 69.1 Кредит 70, выплата – Дебет 70 Кредит 50 (51). Выплачивают пособие в день зарплаты или аванса.

    Пример расчета и проводок по начислению пособия

    Сотрудник находился на больничном с 6 по 15 июля. Сумма заработной платы за предыдущие два года составила 839 524 руб. Стаж сотрудника 7 лет.

  • Средний дневной заработок = 839 524 / 730 = 1150,03
  • Больничный = 1150,03 х 80% х 10 = 9200,26

Проводки по начислениям на основании больничного листа будут следующие:

saldovka.com

Проводки по больничному листу

Актуально на: 26 января 2016 г.

В случае болезни работника ему выплачивается пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ). При этом первые 3 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя, а с 4-го дня – за счет средств ФСС (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ ).

Для расчетов с работниками по трудовым выплатам в бухгалтерском учете предусмотрен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Этот счет используется в том числе при отражении операций по начислению больничного пособия. А составление проводок в данном случае зависит от того, участвует ли регион, в котором находится работодатель, в пилотном проекте ФСС или нет (п. 2 Постановления Правительства РФ от 21.04.2011 № 294).

Регион работодателя не участвует в пилотном проекте ФСС

Если регион, в котором ведет деятельность работодатель, не участвует в пилотном проекте ФСС, то всю сумму пособия, причитающегося работнику на основании листка нетрудоспособности, работнику перечисляет работодатель. В этом случае начисление и выплата больничного оформляются следующими проводками:

Регион работодателя участвует в пилотном проекте ФСС

Если работодатель находится в регионе, участвующем в пилотном проекте ФСС, то работнику данный работодатель перечисляет лишь ту часть пособия, которая выплачивается за счет его средств (за первые три дня болезни). Проводки в этой ситуации будут такими:

Проводки по начислению больничного листа в 2016 году

Никаких изменений в отражении в бухгалтерском учете операций по начислению пособия по временной нетрудоспособности не произошло. Т.е. проводки по больничному листу в 2016 году составляются такие же, как и в 2015 году.

Но нужно иметь в виду, что в 2016 году расширяется перечень регионов, участвующих в пилотном проекте ФСС. Так, с 01.07.2016 к проекту присоединятся Республика Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области (п. 3 Изменений, утв. Постановлением Правительства РФ от 19.12.2015 № 1389). Следовательно, у работодателей данного региона при отражении операций по больничному листу на одну проводку станет меньше.

glavkniga.ru

Информация про больничный, проводки

Как произвести расчет пособия по временной нетрудоспособности
Какие делают проводки больничного

Нетрудоспособность работника продолжалась с 17 по 21 января 2011 г., что подтверждено представленным листком нетрудоспособности.
Работник принят в организацию 01.03.2010, ранее нигде не работал.
Заработная плата работника составляет 20 000 руб.
Организация работает по календарю пятидневной рабочей недели.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 183 Трудового кодекса РФ работникам — застрахованным лицам гарантировано социальное обеспечение при временной нетрудоспособности в виде пособия по временной нетрудоспособности.

Начисление и выплата пособий по временной нетрудоспособности производятся в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Расчет пособия по временной нетрудоспособности

  1. Налоговый Кодекс (НК РФ 2013) Части 1-2
  2. Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством 2013 — 255-ФЗ от 29-12-2006 г.
  3. О БУХГАЛТЕРСКОМ учете 2013 — 402-ФЗ от 06-12-2011 г.

Согласно п. 1 ст. 2 Федерального закона № 343-ФЗ за период до 01.01.2010 в средний заработок для исчисления пособий по временной нетрудоспособности включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начисляются страховые взносы в ФСС РФ в соответствии с Федеральным законом № 212-ФЗ, и не превышают 415 000 руб. — предельную величину базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ, установленную в 2010 г.

Таким образом, в данном случае для расчета пособия учитывается только заработная плата работника, начисленная ему за 10 месяцев 2010 г.
Средний заработок работника составляет 200 000 руб. (20 000 руб. x 10 мес.) .
Средний дневной заработок работника равен 273,97 руб. (200 000 руб. / 730 дн.).

Поскольку стаж работника менее пяти лет , то размер дневного пособия определяется как 60% среднего дневного заработка (п. 3 ч. 1 ст. 7, ч. 4 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

В данном случае дневное пособие составляет 164,38 руб. (273,97 руб. x 60%).

Размер пособия по временной нетрудоспособности определяется путем умножения размера дневного пособия на число календарных дней, приходящихся на период нетрудоспособности (ч. 5 ст. 14 Федерального закона № 255-ФЗ).

Сумма пособия равна 821,9 руб. ( 164,38 руб. x 5 дн.).

С 2011 г. пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня временной нетрудоспособности выплачивается за счет средств организации, а за остальной период начиная с четвертого дня временной нетрудоспособности — за счет средств бюджета ФСС РФ (п. 1 ч. 2 ст. 3 Федерального закона № 255-ФЗ) .

Бухгалтерский учет. Больничный. Пособия по временной нетрудоспособности.

Расходы организации на выплату пособия по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности могут быть учтены в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н).

ПЛАН СЧЕТОВ учета 2014-2015. Дается подробный план счетов бухгалтерского учета организации 2014-2015 с описаниями корреспонденции между счетами.

Исходя из Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, для обобщения информации о расчетах с работниками организации по оплате труда (по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям и другим выплатам) предназначен счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». Пособие, начисленное за счет средств организации, отражается по дебету счета учета затрат на производство (например, счета 26 «Общехозяйственные расходы») в корреспонденции с кредитом счета 70. Начисление пособия по беременности и родам за счет средств ФСС РФ отражается на указанном счете в корреспонденции с дебетом счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», субсчет 69- 1 «Расчеты по социальному страхованию».

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Сумма пособия по временной нетрудоспособности является доходом работника и подлежит обложению НДФЛ (п. 1 ст. 210, п. 1 ст. 217 Налогового кодекса РФ). Организация является налоговым агентом и обязана исчислить по ставке 13% сумму НДФЛ, удержать ее при выплате дохода работнику и уплатить в бюджет (п. 1 ст. 224, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).

В данной схеме исходим из предположения, что у работника нет права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1, 2, 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Работник имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 400 руб. при условии представления работником в организацию соответствующего заявления (пп. 3 п. 1, п. 3 ст. 218 НК РФ).

На сумму пособия по временной нетрудоспособности не начисляются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона № 212-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Налог на прибыль организаций

Для целей налогообложения прибыли расходы организации по выплате пособия за первые три дня нетрудоспособности работника относятся к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией (пп. 48.1 п. 1 ст. 264 НК РФ).

www.assessor.ru

Это интересно:

  • Приказы коллегии министерства наркоматы Олимпиадные задания по истории (9 класс) на тему: Тесты к урокам история этот материал для подготовки к олимпиадам, контрольной работе. Предварительный просмотр: Олимпиадные задания по истории России I тур 9 класс. 1. По какому принципу образованы ряды? Дайте КРАТКИЙ […]
  • Разрешение в fallout 3 Совет 1: Как изменить разрешение Fallout 3 Как изменить разрешение Fallout 3 Как уменьшить документ в word Как изменить файл подкачки на ХР как запустить фаллаут 3 на ноутбуке Совет 2: Как изменить разрешение экрана Чем больше разрешение, тем большее количество […]
  • Учебное пособие программа 1 с Практикум по программе "1С:Упрощенка 8" (редакция 2.0). Издание 2 (артикул 4601546092687) Вопросы по литературе издательства "1С-Паблишинг" можно направлять по адресу publishing@1c.ru. у партнеров фирмы "1С" Свяжитесь с партнером «1С», который обслуживает Вашу […]
  • Правила и образцы действий Тест на тему: Тест по теме: Что значит жить по правилам Тест по теме: Что значит жить по правилам Тест по теме: Что значит жить по правилам А 1. Установленный порядок совершения чего-либо, тесно переплетающийся с особыми действиями, исполняемыми специальными людьми в […]
  • Возврат по кассе акт Акт о возврате денежных сумм по кассе. Форма КМ-3 Заполните бланк без ошибок за 1 минуту! Бесплатная программа для автоматического заполнения всех кассовых документов. Узнать больше >> Кассовые ордеры Кассовая книга Платежный ордер Аккредитив АО-1. Авансовый […]
  • Образец приказа о назначении главного бухгалтера генерального директора Приказ №1 о назначении директора ООО Привет всем новичкам в бизнесе! В продолжении темы какие шаги нужно предпринять после регистрации ООО, я пишу очередную статью “Приказ №1 о назначении директора ООО” Приказ №1 или как назначить директора ООО Вот и наступил момент когда […]
  • Образец заявления в счет зарплаты Пишем заявление о выдаче зарплаты в натуральной форме (образец) Запрета на выдачу зарплаты имуществом нет Зарплата работникам может быть выдана в натуральной форме. На это прямо указывает соответствующая норма трудового законодательства (ст. 131 ТК РФ). На практике […]
  • Беликова адвокат Санкт-Петербург-город криминала и любви. Меню навигации Пользовательские ссылки Информация о пользователе Вы здесь » Санкт-Петербург-город криминала и любви. » Проверка документов » Личное дело адвоката Беликовой М.С. Личное дело адвоката Беликовой М.С. Сообщений 1 […]