Планирование налога на доходы физических лиц

| | 0 Comment

Планирование налога на доходы физических лиц

Основной целью планирования налога на доходы физических лиц являются разработка четкой кадровой политики предприятия и планирование налогообложения и рисков. Также целями планирования являются оптимизация налогообложения и прогнозирование.

В целом планирование проходит следующие этапы:

1) планирование численности работников;

2) планирование численности работников, доходы которых облагаются по ставке 13% годовых;

3) планирование численности работников, доходы которых облагаются по ставке 35%;

4) планирование сумм налогов.

Количес-
тво
человек

Количес-
тво
человек
13% НДФЛ

Количес-
тво
человек
35% НДФЛ

Фонд
заработ-
ной платы

Сумма
налогов
по
ставке
13%

Сумма
налогов
по
ставке
35%

Общая
планиру-
емая
сумма

Самым важным фактором, влияющим на уровень налогового планирования, является информационное обеспечение деятельности.

Информационное обеспечение деятельности может быть достигнуто следующими путями:

мониторинг нормативно-правовой базы и изменений в законодательстве;

анализ разъяснений Минфина России, налоговых инспекций.

В основу информационного обеспечения должен быть положен принцип оперативности. Разработанная предприятием налоговая политика должна своевременно корректироваться с учетом действующего законодательства. Более того, в основу информационного обеспечения должна быть заложена концепция постоянного мониторинга законодательства. В том числе мониторингу должны подвергаться основные виды хозяйственной деятельности.

Некоторые компании игнорируют значимость контрольных мероприятий, вместе с тем именно контрольные мероприятия позволяют оценить эффективность налогового планирования. Среди контрольных мероприятий можно назвать следующие:

контроль за своевременностью и правильностью исполнения налоговых обязательств;

исследование причин невыполнения обязательств.

К прогнозным мероприятиям можно отнести:

составление годовых прогнозов налоговых обязательств организации;

исследование причин неуплаты налогов, несвоевременной уплаты налогов, штрафов и пени;

планирование налоговых обязательств при осуществлении сделок;

планирование финансовых результатов организации;

прогноз возможных рисков, причин отклонений показателей деятельности организации.

К рискам относятся рискованные сделки, отклонения, связанные с увеличением или уменьшением прибыли, в том числе количества прибыльных сделок, увеличение затрат, например затрат на оплату персонала, проведение капитального ремонта, открытие новых направлений деятельности. На планирование результатов деятельности также могут оказывать влияние схемы финансовых, документарных и товарно-материальных потоков. В связи с этим при осуществлении планирования требуется особое рассмотрение «узких мест» с точки зрения налоговых последствий, в том числе рассмотрение судебной практики.

Применительно к налогу на доходы физических лиц к рискованным мероприятиям относятся:

прием сотрудников, не обладающих полным комплектом документов, необходимых при приеме на работу;

прием значительного числа иностранной рабочей силы;

значительное число гражданско-правовых договоров.

Минимизировать риски позволит наличие локальных нормативных актов, закрепляющих порядок ведения учета, внутреннего документооборота и использования льгот. Локальные нормативные акты будут служить в качестве доказательственной базы при проведении налоговых проверок, а также позволят систематизировать ведение учета на предприятии, усилить контроль со стороны руководства. Особенно это касается больших предприятий, имеющих разветвленную филиальную и представительскую сеть.

Налоговые риски.

Следует отметить следующие правовые риски по различным категориям налоговых нарушений, которые необходимо учитывать при осуществлении планирования налогов.

1. Задержка в перечислении НДФЛ.

Задержка с перечислением НДФЛ говорит о ненадлежащем исполнении обязанности налогового агента. Подобные нарушения, в частности, признали судьи ФАС Поволжского округа в Постановлении от 11 октября 2006 г. N А12-33216/05-С3. Есть и другие судебные решения в пользу налоговых органов, выносящие решения о штрафах налоговых агентов за несвоевременный расчет с бюджетом (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 18 апреля 2005 г. N А43-4707/2003-31-182). При этом существует и прямо противоположная позиция, которая представлена, например, в Постановлениях ФАС Восточно-Сибирского округа от 1 июля 2008 г. N А33-9185/07-Ф02-2808/08 по делу N А33-9185/07, ФАС Уральского округа от 11 марта 2008 г. N Ф09-1210/08-С2 по делу N А76-8227/07. Она основана на том, что ст. 123 Кодекса предусматривает ответственность за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов, а отнюдь не за нарушение сроков по уплате налога. Иначе говоря, если организация перечислила НДФЛ в бюджет, то она по факту исполнила свою обязанность. Следовательно, состав правонарушения по ст. 123 Кодекса попросту отсутствует.

2. Вынужденный прогул.

Минфин России в своем письме от 17 сентября 2009 г. N 03-04-06-01/236 поясняет особенности исполнения организацией обязанностей налогового агента при выплате дохода в виде заработной платы за время вынужденного прогула, взысканной с организации на основании решения суда.

В письме отмечается, что в этом случае организация, производящая выплаты работнику в виде заработной платы за время вынужденного прогула, подлежащей налогообложению НДФЛ, признается налоговым агентом, который обязан удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

3. Налоговые вычеты больше доходов.

В ситуации, когда сумма налоговых вычетов в целом за год оказывается больше суммы доходов за тот же налоговый период, налоговая база принимается равной нулю, но разница между данными величинами на следующий год уже не переносится.

Подобную точку зрения Минфин высказывал и ранее, в частности в письме от 22 января 2007 г. N 03-04-06-01/12. Однако, как ни парадоксально, судьи с подобной позицией соглашаются далеко не всегда. Примером тому могут служить Постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 апреля 2007 г. N А19-19632/06-Ф02-1816/07, от 28 февраля 2007 г. N А69-2980/05-2(11)-Ф02-724/07 по делу N А69-2980/05-2(11), ФАС Волго-Вятского округа от 29 января 2007 г. N А31-11712/2005-19.

4. Уплата НДФЛ обособленными подразделениями.

Особенности уплаты НДФЛ обособленными подразделениями состоят в следующем. Пунктом 7 ст. 226 Налогового кодекса на налоговых агентов, имеющих обособленные подразделения, возлагается обязанность перечисления исчисленных и удержанных сумм НДФЛ как по своему местонахождению, так и по местонахождению каждого обособленного подразделения, независимо от того, выделено или не выделено подразделение на отдельный баланс.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по местонахождению обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащей налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Вышеизложенный порядок применяется независимо от того, когда созданы структурные подразделения организации.

На основании вышеизложенного исчисленный и удержанный НДФЛ с доходов работников структурных подразделений подлежит перечислению в бюджет по местонахождению этого структурного подразделения.

5. Добровольное медицинское страхование.

Согласно п. 3 ст. 213 НК РФ, включая в социальный пакет медицинскую страховку, компания не будет удерживать НДФЛ с суммы, которая перечисляется страховой компании, поскольку данная выплата не входит в совокупный годовой доход работника. НДФЛ не удерживается также при выплате сотруднику страхового возмещения, полученного от страховой компании (подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ). Кроме того, на эти суммы не начисляются ЕСН и взносы в Пенсионный фонд. При этом нужно выполнить одно условие: договор на добровольное медицинское страхование сотрудника компании должен быть заключен на срок не менее года (подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Сумма, уплаченная страховой компании, будет уменьшать налог на прибыль, если компания в трудовых (коллективном) договорах указывает, что ее сотрудникам предоставляется медицинская страховка (п. 16 ст. 255 НК РФ). Однако, даже прописав такое условие в коллективном договоре, компания может столкнуться с риском непризнания страховых премий по договорам добровольного медицинского страхования сотрудников при смене застрахованных лиц в течение года. Как правило, в условиях договоров на добровольное медицинское страхование предусматривается, что по согласованию сторон могут вноситься изменения в списки застрахованных сотрудников компании (например, если один из сотрудников увольняется или компания принимает на работу нового сотрудника). Налоговые органы, увидев, что в течение года произошли изменения в списке застрахованных, могут не принять расходы по добровольному медицинскому страхованию уволенных сотрудников компании для целей уменьшения налогооблагаемой базы, так как в данном случае договор страхования таких сотрудников будет длиться менее года.

6. Компенсация расходов за пользование мобильной связью.

В настоящее время многие компании компенсируют своим сотрудникам расходы на оплату услуг мобильной связи, используемых в служебных целях. Компенсировать такие расходы компания может в соответствии со ст. 188 ТК РФ, согласно которой конкретную сумму данных расходов следует указывать в соглашении между сотрудником и компанией. Это означает, что с суммы компенсации расходов на мобильную связь не нужно удерживать НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ) и начислять ЕСН (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК РФ). Важно отметить, что и Налоговый кодекс РФ не устанавливает каких-либо ограничений для таких компенсаций, соответственно любой их объем можно учесть в составе прочих расходов для целей налогообложения прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ).

7. Оплата питания.

Оплату стоимости питания компания может либо полностью взять на себя, либо существенно доплачивать за своих сотрудников, либо предоставлять им питание по символической цене. Бесплатное питание или питание по льготным ценам должно быть предусмотрено трудовым или коллективным договором (п. 25 ст. 270 НК РФ). В противном случае компания не сможет уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на такие расходы, за исключением ситуации, когда отдельным категориям работников бесплатное или льготное питание положено на основании закона (письмо УМНС России по г. Москве от 13 марта 2003 г. N 26-08/13973 «О налоге на прибыль организаций»).

В любом случае, если компания организует для своих сотрудников питание по льготным ценам или бесплатно, возникает налогооблагаемая база по НДФЛ, так как компания полностью или частично оплачивает услуги по предоставлению питания сотрудникам (п. 1 ст. 210 НК РФ). Причем в налоговую базу включается полная стоимость обедов с учетом НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ), а датой возникновения дохода для сотрудника компании в данном случае будет дата получения дохода в натуральной форме (ст. 223 НК РФ).

Основной проблемой в данной ситуации является правильное определение величины налоговой базы по НДФЛ исходя из уровня рыночных цен (п. 1 ст. 211 НК РФ), иначе налоговые органы смогут пересчитать используемые цены, доначислив налоги и пени (ст. 40 НК РФ).

На практике для компании определить рыночную стоимость обедов — весьма непростая задача, так как очень сложно найти сопоставимые рыночные цены. Как вариант — компания может использовать показатель своих расходов на предоставленное работнику питание. Величина дохода сотрудника, частично оплачивающего свое питание, будет определяться как разность между расходами, компенсируемыми компанией, и самостоятельно оплаченной суммой. Величина расходов, приходящихся на одного сотрудника, может быть получена путем деления всех расходов на питание на количество сотрудников, обедающих в офисе.

www.pnalog.ru

Планирование поступлений налога на доходы физических лиц в бюджет

1 Теоретические аспекты планирования и прогнозирования НДФЛ

1.1 Экономическое содержание НДФЛ

1.2 Планирование и прогнозирование НДФЛ

2. Анализ динамики и методы прогнозирования НДФЛ

2.1Анализ динамики поступления НДФЛ по г. Салават РБ

2.2 Выявление тенденции развития динамики среднегодового дохода

(на 1-го работающего)

2.3 Прогнозирование среднего дохода 1-го работающего

2.4 Изучение сезонности среднегодового дохода

2.5 Индексный анализ поступления НДФЛ

2.6 Корреляционно – регрессионный анализ влияния динамики объема производства на динамику доходов 1-го работающего

Список использованной литературы

Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физическими лицами, занимает налог на доходы физических лиц (НДФЛ). Это единственный налог, который существовал в нашей стране в годы советской власти, когда практически отсутствовала налоговая система.

Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием Закона РФ от 07.12-91 № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц».

С введением этого Закона в действие с 1 января 1992 г. в России была создана принципиально иная, чем действовавшая до того в Советском Союзе, система подоходного обложения физических лиц. Она стала базироваться на определенных принципах, отличных от действовавших в системе централизованного государственного регулирования экономики, которые со временем изменялись и уточнялись, пока, наконец, не приобрели относительно законченный вид в Налоговом кодексе РФ.

Налоговое законодательство установило обложение совокупного годового дохода. Это положение сохранено и в Налоговом кодексе, несмотря на введение единой ставки налога для соответствующих видов доходов. При этом сохранился действовавший ранее принцип возложения на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлеченным работникам. Этот принцип называется принципом первичного взимания налога у источника получения доходов.

Важнейшим определяющим моментом является, прежде всего, то, что объектом обложения данным на­логом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком.

Преимущество этого налога заключается также в том, что его плательщиками является практически все трудоспособное население страны, вследствие чего его поступления могут без перераспределения зачисляться в любой бюджет: от местного до федерального. К тому же этот налог — достаточно стабильный и устойчивый доходный источник бюджетов.

НДФЛ — самый перспективный в смысле его продуктивности. При прочих равных ус­ловиях он легче других налогов контролируется налоговыми органами, от его уплаты сложнее уклониться недобросовестным налогоплательщикам.

Одновременно с этим именно в НДФЛ наглядно реализуются такие важнейшие принципы построения налоговой системы, как всеобщность и равномерность налогового бремени.

Указанные особенности НДФЛ накладывают на законодательные и исполнительные органы любой страны огромную экономическую и социальную ответственность за построение этого налога, установление размера необлагаемого минимума, налоговых льгот и вычетов.

Все вышесказанное определило актуальность темы данной работы и необходимость планирования и прогнозирования НДФЛ.

В работе рассмотрены теоретические аспекты планирования и прогнозирования НДФЛ, а также методика анализа и прогнозирования НДФЛ (на примере г.Салавата РБ)

1 Теоретические аспекты планирования и прогнозирования налога на доходы физических лиц.

1.1 Экономическое содержание НДФЛ

Однако в годы советской власти подоходный налог не имел сколько-нибудь значительного фискального значения, поскольку основная доля

поступлений в бюджеты всех уровней обеспечивалась за счет жестко регламентированных сумм отчислений от доходов предприятий и организаций.

Достаточно сказать, что в доходах государственного бюджета страны, включавшего в себя бюджеты всех уровней власти, поступления подоходного налога составляли не более 5—6%. Единственным, предназначением подоходного налога в то время являлось перераспределение доходов лиц, не относящихся к категории рабочих и служащих. Это обеспечивалось путем установления для основной массы трудящихся уплаты налога по пониженным ставкам, которые практически не являлись прогрессивными и колебались от 8,2 до 13%. При этом отдельные категории рабочих и служащих вообще были освобождены от уплаты подоходного налога, в том числе колхозники, военнослужащие. Вместе с тем доходы всех остальных физических лиц, которые занимались так называемой индивидуально – трудовой деятельностью и которые, по мнению государства, получали значительные доходы, облагались по высоким ставкам, достигавшим для кустарей и ремесленников 81%, а по гонорарам авторов произведений пауки и искусства — 69%. Подоходное налогообложение, таким образом, характеризовалось отсутствием основополагающего принципа налогообложения — равенства всех плательщиков перед законом

Не оказывал серьезного влияния этот налог в годы советской власти и на материальное положение населении страны. Это объяснялось отсутствием существенной дифференциации доходов населения, отличавшихся низким уровнем. В этих условиях установленная прогрессивная шкала налогообложения затрагивала интересы весьма незначительного числа налогоплательщиков, и поэтому абсолютное большинство населения и платило налог по минимальной ставке. Через систему подоходного налогообложения с населения изымалось в разные годы от 6 до 7% его дохода.

Наряду с этой характерной особенностью того времени, в стране была установлена жесткая регламентация уровня заработной платы работников не только бюджетной сферы, но и сферы материального производства. Это давало возможность государству фактически закладывать размер уплачиваемого подоходного налога в качестве элемента оплаты труда.

Важнейшим принципом ныне действующей системы НДФЛ является равенство налогоплательщиков вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Это означает, что все налогоплательщики равны перед законом, отсутствуют категории налогоплательщиков, которые были бы освобождены от налогообложения по получаемым ими доходам. Ставки налога едины для всех налогоплательщиков, получивших доход определенного уровня. Только лишь размер совокупного дохода, фактически полученного за год, определяет уровень обложения любого налогоплательщика.

В отличие от действовавшего в Советском Союзе принципа обложения месячных доходов вне зависимости от совокупного годового дохода российское налоговое законодательство установило обложение совокупного годового дохода. Это положение сохранено и в Налоговом кодексе, несмотря на введение единой ставки налога для соответствующих видов доходов. При этом сохранился действовавший ранее принцип возложения на работодателя обязанности взимать и перечислять в бюджет налоги с доходов, выплачиваемых им своим или привлеченным работникам. Этот принцип называется принципом первичного взимания налога у источника получения доходов.

Новым для российских налогоплательщиков стал принцип предоставления в определенных случаях декларации о совокупном годовом доходе. Следует при этом подчеркнуть, что с установлением Налоговым кодексом единой ставки налога с 2001 г. резко сужен перечень категорий и число налогоплательщиков, обязанных заполнять и представлять налоговые декларации.

В практику подоходного обложения физических лиц был введен еще один новый принцип — установление не облагаемого налогом минимума годового совокупного дохода, на который уменьшается сумма годового дохода, а также вычетов из годового совокупного дохода. С принятием Налогового кодекса, не облагаемый налогом минимум стал называться стандартным налоговым вычетом.

Важнейший принцип подоходного налогообложения физических лиц — недопущение уплаты этого налога за плательщика. Иными словами, налог должен исчисляться только с личного дохода граждан и уплачиваться ими за счет этого дохода. Предприятия и организации любой формы собственности и любой организационно-правовой формы, выплачивающие физическим лицам доходы, не имеют права вносить НДФЛ за граждан за счет своих средств, а также при заключении договоров и других сделок включать налоговые оговорки в этой части наконец, последним по порядку, но не по значению является принцип предоставления отдельным категориям налогоплательщиков целевых налоговых льгот (в России — в форме доходов, не подлежащих налогообложению), направленных на решение важнейших социальных задач.

Примерно на таких же принципах строится система подоходного обложения физических лиц в большинстве стран с развитой рыночной экономикой. Широкое распространение этого налога во всех странах мировой системы вызвано рядом факторов, определяющих особую роль НДФЛ в общей системе налогообложения.

Важнейшим определяющим моментом является, прежде всего, то, что объектом обложения данным налогом служит именно доход, реально полученный налогоплательщиком.

works.doklad.ru

Планирование налогов в организации

Сегодня каждая организация стремится увеличить поступление доходов и оптимизировать налоговые отчисления в бюджет. В связи с этим возрастает значение планирования и прогнозирования как фактора экономического роста финансово-хозяйственной деятельности организации.

Основная задача налогового планирования — определить объемы налоговых отчислений на краткосрочный и долгосрочный периоды на основе прогнозируемых расчетов доходов и расходов организации. Главным документом, в котором отражаются результаты планирования налоговых обязательств, является налоговый бюджет.

ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОГО БЮДЖЕТА ОРГАНИЗАЦИИ

Формирование бюджета налогов является достаточно трудоемкой процедурой. Она требует взаимодействия нескольких служб: бухгалтерской, планово-экономической и финансовой и зависит от многих параметров (например, от учетной политики организации в области управленческого и налогового учета).

Представим порядок формирования налогового бюджета организации:

1. Определение совокупности исчисляемых организацией налогов.

2. Расчет налоговой базы по каждому из планируемых налогов на основании финансовых показателей организации.

3. Расчет суммы налогов, подлежащих перечислению в бюджет (годовой объем с разбивкой по кварталам).

4. Определение сроков перечисления налогов, составление графика платежей.

5. Консолидация плановых показателей бюджета налогов в таблицу.

6. Анализ плановых расчетных данных по каждому виду налога.

7. Определение комплекса мероприятий, направленных на оптимизацию налогов.

Указанный порядок является составной частью мероприятий, связанных с формированием общего бюджета организации.

Налоговый бюджет планируют на основании:

  • принятой в организации налоговой и учетной политики;
  • метода начисления амортизации на объекты основных средств;
  • данных бухгалтерского учета;
  • расчета налогооблагаемых баз.
  • В зависимости от периодов бюджет налогов можно формировать следующим образом:

  • годовой бюджет — до начала декабря года, предшествующего планируемому финансовому году;
  • квартальный бюджет — до 1-го числа третьего месяца предшествующего квартала;
  • месячный бюджет — до 20-числа предшествующего месяца.
  • Перед тем как сформировать бюджет налогов, нужно:

    • определить систему налогообложения (общая, упрощенная, налог на вмененный доход) в зависимости от формы собственности и вида деятельности;
    • провести анализ налогооблагаемых объектов;
    • определить, является ли организация налогоплательщиком по каждому из установленных законодательством налогов;
    • определить, попадают ли имущество и хозяйственные операции под налогообложение конкретным налогом;
    • определить ставки по каждому налогу на основании налогового законодательства;
    • установить, полагаются ли льготы по уплате определенных видов налогов, какая статья Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) дает обоснование на применение льгот, что нужно предпринять для получения льготы;
    • узнать, имеются ли вычеты (если они есть, определить их размеры).
    • Чтобы составить план налогового бюджета, финансово-экономическому структурному подразделению потребуются следующие финансовые показатели организации:

      1. Смета доходов и расходов на предстоящий финансовый год.
      2. Бюджет закупок материально-производственных запасов.
      3. Смета расходования материалов.
      4. Бюджет расходов на оплату труда работников организации.
      5. Бюджет социальных выплат.
      6. Остаточная стоимость основных средств.

      Для планирования налоговой базы нужны следующие документы (табл. 1).

      Таблица 1. Документы, необходимые для планирования налоговой базы

      www.profiz.ru

      3.1. Оптимизация налога на доходы физических лиц. Общие правила

      3.1. Оптимизация налога на доходы физических лиц. Общие правила

      Налог на доходы физических лиц смело можно назвать универсальным налогом, который уплачивают практически все организации независимо от системы налогообложения.

      Трудно найти человека, который никогда в жизни не учился, не учил своих детей, не лечился, не приобретал жилую недвижимость. Именно для таких ситуаций НК РФ предусмотрены социальные и имущественные налоговые вычеты. Об этом соответственно говорится в ст. 219 и 220 НК РФ.

      Помимо этого, всем налогоплательщикам предоставляются согласно ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты до того момента, пока их доход не достигнет законодательно установленного лимита.

      Однако предоставление вычетов нередко осложняется некомпетентностью самого работника в области налогообложения, необходимостью обширного документального сопровождения вычетов и споров с контролирующими органами. Так, налоговые органы отказывают организациям в праве предоставления стандартного вычета за месяцы, в которых налогоплательщик не имел дохода.

      Если некоторые работники организации получают особо крупные доходы, то они могут зарегистрироваться в качестве индивидуальных предпринимателей и выбрать, если это позволяет им НК РФ, упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». В таком случае доходы этих налогоплательщиков будут облагаться единым налогом по налоговой ставке 6 %, а от налога на доходы физических лиц они будут освобождены на основании п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Соответственно организации должны будут заменить трудовой договор на гражданско-правовой договор, в котором будет прописано, какие услуги организации этот индивидуальный предприниматель будет оказывать и какое вознаграждение за это получит.

      Естественно, организация перестанет выступать в роли налогового агента, и работнику придется уплачивать единый налог и сдавать отчеты самостоятельно. Но неофициально эти функции можно возложить и на бухгалтерию организации.

      Но данный способ оптимизации налогообложения имеет два недостатка.

      Во-первых, экс-работник теряет многие преимущества трудового договора: сохранение заработной платы, оплату листков нетрудоспособности, помощь в трудоустройстве и т.д.

      Во-вторых, упрощенную систему налогообложения лучше применять по отношению к работникам организации, которые имеют неодинаковый доход из месяца в месяц, например к менеджерам по продажам, к профильным специалистам, работа которых оплачивается в процентном соотношении от стоимости услуг. Такие же работники организации, как руководитель, бухгалтер и т.д., должны быть штатными сотрудниками, поскольку они являются материально ответственными лицами.

      Для того чтобы избежать претензий контролирующих органов, организация может регулярно чередовать виды помощи, оказываемой своим сотрудникам: материальную помощь, подарки в денежной и натуральной форме, оплату путевок и т.д.

      НК РФ предусмотрена не одна возможность оказания организацией помощи своим сотрудникам, причем определенные суммы такой помощи освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц.

      Так, не облагаются этим налогом согласно п. 28 ст. 217 НК РФ доходы, не превышающие 4000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

      – стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

      – стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

      – суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

      – возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом. Освобождение от налогообложения предоставляется при представлении документов, подтверждающих фактические расходы на приобретение этих медикаментов;

      – стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг);

      – суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов.

      Однако все вышеизложенное привлекательно, скорее, для плательщика налога на доходы физических лиц, а не для работодателя – налогового агента. Тем не менее иногда их интересы пересекаются. В частности, при определении ответа на вопрос: какую заработную плату получать – «белую», «серую» или «черную»?

      econ.wikireading.ru

      Это интересно:

      • Какой налог за 170 лошадиных сил Какой транспортный налог придется заплатить в этом году С середины лета налоговые инспекции рассылают автовладельцам уведомления об уплате транспортного налога. До 1 декабря 2014 года мы должны отдать государству должок за год минувший. Мы уточнили, кто, на сколько и за […]
      • Пленум верховного суда от 19 июня 2012 года Пленум верховного суда от 19 июня 2012 года Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 13 декабря 2012 г. N 35 «Об открытости и гласности судопроизводства и о доступе к информации о деятельности судов» Читать | Скачать Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 11 […]
      • 313 приказ минтранса Приказ Минтранса РФ от 13 декабря 2011 г. № 313 "Об утверждении Административного регламента Федеральной службы по надзору в сфере транспорта проведения проверок за обеспечением транспортной безопасности" В соответствии с пунктом 4 Правил разработки и утверждения […]
      • Как высчитать подоходный налог в 2018 году Центр юридической помощи Оказываем бесплатную юридическую помощь населению Сколько подоходный налог с зарплаты в 2018 году – как рассчитать? Актуальные налоговые ставки сегодня зафиксированы в положении статьи 224 действующего НК РФ. В соответствии с положениями […]
      • Приказы фап Приказ Министерства транспорта РФ от 19 августа 2015 г. N 250 "Об утверждении Федеральных авиационных правил "Порядок направления владельцем посадочной площадки уведомления о начале, приостановлении или прекращении деятельности на посадочной площадке, используемой при […]
      • Надо ли платить налог при продаже квартиры в собственности более 3 лет Налог с продажи квартиры По Налоговому кодексу доход от реализации недвижимости, находящейся в РФ, подлежит налогообложению по ставке 13%. Но не всем нужно платить пошлину с продажи квартиры в 2017 году: от него освобождаются граждане, продающие жилье, которое было у них в […]
      • 224-3 закон Статья 224. Налоговые ставки 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: Абзац второй исключен. стоимости любых выигрышей […]
      • Продажа доли в квартире при разводе Продажа доли в квартире после развода Добрый день. мы развелись с мужем в сентябре 2012г. имущество не делили, у нас приватизированная квартира в которой собственники трое, я, бывший муж и дочь 10 лет, у каждого отдельное свидетельство на право собственности на 1/3 доли […]