Налоговые вычеты уменьшающие налоговую базу налога на доходы физических лиц

| | 0 Comment

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщики. Включают две группы физических лиц:

  1. налоговые резиденты – физические лица, фактически находящиеся на территории РФ более 183 дней в календарном году;
  2. физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами (нерезиденты), то есть фактически находящиеся на территории РФ менее 183 дней в календарном году.
  3. От определения статуса налогоплательщика как налогового резидента или нерезидента зависит выбор объекта налогообложения и налоговой ставки. Возраст, вменяемость, гражданство и другие личностные характеристики не влияют на признание физического лица налогоплательщиком.

    Объект налогообложения. В зависимости от статуса налогоплательщика объектом налогообложения признается:

    1. для налоговых резидентов – доход, полученный от источников в РФ и (или) за ее пределами;
    2. для нерезидентов – доход, полученный от источников в РФ.
    3. НК выделяет три формы доходов: доходы в денежной форме; доходы в натуральной форме; доходы в виде материальной выгоды.

      Доходы могут быть выплачены физическому лицу наличными денежными средствами непосредственно из кассы предприятия, перечислены на банковский счет налогоплательщика либо по его требованию на счета третьих лиц. Если доходы (расходы) выражены (номинированы) в иностранной валюте, для целей налогообложения они пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату фактического получения доходов (на дату фактического осуществления расходов).

      К доходам в натуральной форме относятся: оплата (полностью или частично) за него организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика; полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах налогоплательщика работы, оказанные в интересах налогоплательщика услуги на безвозмездной основе: оплата труда в натуральной форме.

      Материальной выгодой признаются льготные проценты за пользование заемными (кредитными) средствами, приобретение товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц по сниженной цене, льготное приобретение ценных бумаг.

      Налоговая база. Представляет собой стоимостную характеристику (денежное выражение) доходов налогоплательщика, полученных в налоговом периоде (в календарном году): от всех источников – для налоговых резидентов; от источников в РФ – для лиц, не являющихся налоговыми резидентами. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им или право на распоряжение которыми у него возникло в налоговом периоде (календарном году). Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

      Налоговый период равен календарному году.

      Налоговая ставка. НК предусматривает общую ставку в размере 13% и три специальные ставки: 35% в отношении: стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в рекламных конкурсах; материальной выгоды в виде заемных (кредитных) средств. Ставка в размере 30% устанавливается для нерезидентов. Ставка в размере 9% предусмотрена в отношении дивидендов.

      Налоговые льготы. От налогообложения освобождаются более 30 видов доходов физических лиц: государственные пособия, выплаты и компенсации, государственные пенсии, стипендии, алименты, гранты, материальная помощь работникам и др.

      Предусматриваются налоговые вычеты, уменьшающие налоговую базу и общий размер налога на доходы, тем налогоплательщикам, которые получали в налоговом периоде доходы, облагаемые по ставке 13%.

      1. Стандартные вычеты. Имеют поощрительный характер. Вычеты в размере 3 тыс. руб. и 500 руб. предоставляются за особые заслуги перед государством и малозащищенным категориям граждан (ликвидация аварии на Чернобыльской АЭС, участие в Великой Отечественной войне или иных боевых действиях, инвалидность и т.п.). Стандартный вычет в размере 400 руб. предоставляется всем налогоплательщикам в качестве некоторого минимума дохода, свободного от налогообложения. Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один из перечисленных выше налоговых вычетов, предоставляется максимальный из них. Первые два вида стандартных вычетов применяются без ограничения размеров дохода, последний применяется лишь до того месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода работодателем, предоставляющим налоговый вычет превысил 40 000 руб.

      2. Социальные вычеты. Предоставляются в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде; в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за обучение в образовательных учреждениях, – в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 руб.; в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями РФ.

      3. Имущественные вычеты. При совершении сделок с имуществом налогоплательщик имеет право на два вида вычета. Первый вычет (доходного типа) предоставляется по суммам, полученным налогоплательщиком от продажи (реализации) имущества, второй (расходного типа) – по суммам, израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории России жилого дома или квартиры.

      4. Профессиональные вычеты – в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, индивидуальным предпринимателям, а также лицам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера либо от творческой деятельности.

      Налоговая декларация. Представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом:

      1. индивидуальными предпринимателями;
      2. лицами, занимающимися частной практикой (нотариусы, детективы, частные охранники);
      3. лицами, получающими вознаграждения по договорам гражданско-правового характера либо доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности;
      4. налоговыми резидентами, получающими доходы из источников за пределами Российской Федерации.
      5. Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Если в течение налогового периода налогоплательщик получил доходы, облагаемые по различным ставкам, то налоговая база определяется и налог исчисляется раздельно по доходам, облагаемым по ставкам 13, 35, 30 и 9% соответственно. При этом налоговые вычеты применяются исключительно к доходам, облагаемым по налоговой ставке в 13%. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (30, 35 и 9%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению; при этом налоговые вычеты не применяются. Таким образом, налоговые вычеты предоставляются только физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ.

        Общая сумма налога получается в результате сложения сумм налога, исчисленных по каждой ставке отдельно:

        = (Д’ – НВ) * 0,13 + Д» * 0,35 + Д»’ * 0,3 + Д»» * 0,6,

        где НД – общая сумма налога на доходы; Н’, Н», Н»’, Н»» – налог на доходы, облагаемые соответственно по ставкам 13, 35, 30 и 6%; НВ – совокупность налоговых вычетов; Д’, Д», Д»’, Д»» – совокупность доходов, облагаемых по налоговым ставкам 13, 35, 30 и 9% соответственно.

        Налог должен быть исчислен и уплачен следующими лицами: налоговыми агентами – по суммам доходов, выплаченных налогоплательщику; индивидуальными предпринимателями – по суммам доходов, полученных ими от предпринимательской деятельности; физическими лицами, получившими вознаграждения по гражданско-правовым договорам (аренда, купля-продажа имущества и т.п.), а также любые доходы, с которых не был удержан налог налоговыми агентами, – по суммам таких доходов.

        Исчисление налоговой базы налоговыми агентами производится на основе данных бухгалтерского учета. Налоговые агенты обязаны удержать и перечислить в бюджет начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате.

        Индивидуальные предприниматели и иные категории налогоплательщиков обязаны исчислить общую сумму налога самостоятельно и уплатить ее по месту учета не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

        be5.biz

        Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

        Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это основной вид прямых налогов (когда государство взимает налог непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика).

        Размер НДФЛ

        Размер подоходного налога напрямую зависит от того, по какой налоговой ставке облагаются полученные физическим лицом доходы.

        Для большинства доходов, которые получают физические лица, применяется налоговая ставка 13%.

        К таким доходам относятся:

      6. заработная плата;
      7. доходы, полученные на основании гражданско-правовых договоров (репетиторы, частные консультации и т.д.);
      8. продажа имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
      9. сдача имущества в аренду;
      10. выигрыш в лотерею или получение подарка от физлиц (кроме подарков от членов семьи или близких родственников) в случае их стоимости более 4000 рублей.
      11. дивиденды от долевого участия в деятельности организаций (с 2015 года).
      12. Если вышеперечисленные доходы получили физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами России (находятся в стране менее 183 дней в году), тогда они облагаются подоходным налогом в размере 30% (для беженцев с 2014 года – 13%).

        Налоговая ставка в размере 35% является максимальной и применяется, как правило, при получении физлицом выигрыша или приза, в конкурсах, играх и других мероприятиях проводимых с целью рекламы товаров, работ и услуг.

        Доходы не облагаемые НДФЛ

        Подоходным налогом не облагаются:

        • доходы полученные от продажи имущества, находившегося в собственности более 5 лет (с 2016 года);
        • доходы, полученные в порядке наследования;
        • доходы, полученные по договору дарения от члена семьи или близкого родственника.
        • Полный перечень доходов, не облагаемых НДФЛ, представлен в статье № 217 НК РФ.

          Оплата подоходного налога (НДФЛ)

          Подоходный налог оплачивается по месту жительства в срок не позднее 15 июля года, следующего за годом получения дохода (оплатить НДФЛ).

          Налоговая декларация 3-НДФЛ

          Налоговая декларация по форме 3-НДФЛ – это документ на основании, которого физические лица отчитываются перед налоговой службой о полученных доходах и относящимся к ним расходам.

          В обязательном порядке декларацию по форме 3-НДФЛ должны подавать только физлица, которые декларируют свой доход и платят налог НДФЛ самостоятельно. К ним относятся:

        • физические лица, получившие вознаграждения, не от налоговых агентов (работодателей);
        • физические лица, получившие доход от продажи имущества, находившегося в собственности менее 5 лет (с 2016 года);
        • физические лица (налоговые резиденты России), получившие доход от источников, находящихся за пределами РФ;
        • физические лица, получившие доход с которого не был удержан подоходный налог налоговыми агентами (работодателями);
        • физические лица, получившие выигрыш выплачиваемый организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
        • физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.
        • нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой.
        • Вышеперечисленным лицам необходимо сдать декларацию по форме 3-НДФЛ в ИФНС по месту жительства не позднее 30 апреля года следующего за годом, в котором был получен доход.

          Физлица, которые хотят подать декларацию 3-НДФЛ с целью получения налоговых вычетов, могу сделать это в течение всего года.

          Налоговые вычеты

          Налоговый вычет – это сумма, уменьшающая размер дохода (налогооблагаемую базу), с которого взимается подоходный налог.

          Как правило, налоговыми вычетами пользуются для того чтобы в определённых ситуациях (покупка квартиры, оплата образования, лечения и т.д.) вернуть часть подоходного налога ранее уплаченного в бюджет.

          Более подробную информацию по налоговым вычетам, вы можете получить на этой странице.

          Как оплатить НДФЛ

          Заплатить подоходный налог можно при помощи специального сервиса на официальном сайте налоговой службы.

          Для этого необходимо:

          Заполнить реквизиты налогоплательщика (для безналичной оплаты обязательно должен быть ИНН):

          Указать вид оплачиваемого налога, адрес регистрации, тип платежа (сам налог или пени) и сумму платежа:

          Выбрать способ оплаты. Для оплаты наличными сформируйте платёжное поручение (кнопка – «Сформировать ПД»), после этого его можно распечатать и оплатить в филиале любого банка России:

          Для оплаты безналичным способом выберите одну из доступных кредитных организаций, после чего вы будете перенаправлены на сайт компании для оплаты налога:

          Как узнать задолженность по налогам

          Узнать о наличии задолженности по имеющимся у вас налогам вы можете несколькими способами:

          1. Лично обратившись в территориальный налоговый орган ФНС по месту жительства.
          2. Через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС.
          3. При помощи специального сервиса на Едином портале государственных услуг.
          4. Через банк данных на официальном сайте судебных приставов (только для должников, дела которых находятся в исполнительном производстве).

          www.malyi-biznes.ru


          Налог на доходы физических лиц

          В.М. Акимова,
          государственный советник налоговой службы III ранга

          Глава 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) является актом прямого действия и не нуждается в уточнении инструкцией по ее применению. С введением в действие главы 23 части второй НК РФ отменяются Закон РФ от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц» и инструкция Госналогслужбы России от 29.06.1995 N 35 «По применению Закона Российской Федерации “О подоходном налоге с физических лиц”».

          МНС России предоставлено право утверждать формы следующих налоговых документов:

          — формы учета доходов;

          — формы сведений о доходах физических лиц, передаваемых в налоговые органы налоговыми агентами;

          — формы справки о полученных физическим лицом доходах и удержанных суммах налога, которую налоговые агенты выдают по требованию налогоплательщика.

          Предлагаемая в главе 23 части второй НК РФ концепция налогообложения доходов физических лиц имеет целью снизить налоговое бремя налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых льгот, а также введения единой налоговой ставки в размере 13 % при налогообложении большей части доходов физических лиц. При этом применяются повышенные ставки налога на доходы физических лиц, связанные с приростом их капитала; например, с дивидендов установлена налоговая ставка в размере 30 %, а с выигрышей, процентных доходов по вкладам в банках, сумм экономии на процентах по заемным средствам — максимальная налоговая ставка в размере 35 %. С доходов, получаемых лицами, не являющимися налоговыми резидентами, определена средняя налоговая ставка в размере 30 %.

          Как мы можем констатировать, законодатели решили уйти от прогрессивного налогообложения общего дохода налогоплательщика и приблизиться к ранее действовавшей системе подоходного налогообложения, когда некоторые виды налогооблагаемых доходов облагаются по различным налоговым ставкам.

          В главе 23 части второй НК РФ определены плательщики налога на доходы и все необходимые элементы налогообложения, без которых нельзя определить налоговое обязательство и порядок его исполнения:

          — порядок исчисления налога;

          — порядок и сроки уплаты налога.

          Рассмотрим положения некоторых статей, содержащихся в главе 23 части второй НК РФ.

          Статьей 207 определены две категории плательщиков налога на доходы физических лиц.

          К первой категории отнесены физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а ко второй — физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

          Что касается физических лиц-налоговых резидентов Российской Федерации, то они уплачивают этот налог с доходов, получаемых от источников как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, уплачивают этот налог с доходов, получаемых от источников, расположенных в Российской Федерации.

          На основании положений ст. 207 в ст. 208 приведены два перечня доходов:

          первый содержит виды доходов, относящихся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации;

          второй включает виды доходов, относящихся к доходам, полученным от источников за пределами территории Российской Федерации.

          Минфину России предоставлены полномочия по разрешению спорных вопросов отнесения доходов к тому или иному источнику.

          Статьей 209 установлен объект налогообложения. На основании положений данной статьи объектом налога на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками:

          1) от источников в Российской Федерации и (или) за ее пределами — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

          2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

          Перечень видов доходов, являющихся объектом налогообложения в Российской Федерации, приведен в ст. 208.

          Порядок определения налоговой базы содержится в ст. 210, 212, 213, 221.

          При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные в денежной [в валюте Российской Федерации и (или) иностранной валюте] форме или право на распоряжение которыми у него возникло.

          При определении налоговой базы также учитываются доходы в виде:

          — материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами;

          — материальной выгоды, полученной от приобретения товаров (работ, услуг) у физических лиц в соответствии с гражданско-правовым договором, а также у организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми лицами по отношению к налогоплательщику;

          — материальной выгоды, полученной от приобретения ценных бумаг.

          В случае если из дохода налогоплательщика производятся какие-либо удержания по распоряжению самого работника либо по решению суда и иных органов, налоговая база определяется без учета этих удержаний.

          Установлено, что налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых используются различные налоговые ставки.

          Статьей 216 определено, что налоговым периодом для налога на доходы физических лиц признается календарный год. В налоговый период включаются все полученные налогоплательщиком в течение налогового периода доходы, в том числе начисленная за этот период заработная плата.

          Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, приведен в ст. 217.

          Перечень освобождаемых от налогообложения доходов довольно большой. По сравнению с действующим в настоящее время законодательством с 2001 года увеличивается число социальных вы-плат, освобождаемых от налогообложения.

          К числу не подлежащих налогообложению доходов относятся, например, такие выплаты, как государственные пособия, пенсии, компенсации, некоторые виды единовременной материальной помощи, стипендии, призы, получаемые спортсменами, суммы, направляемые на обучение детей-сирот, доходы, получаемые детьми-сиротами от благотворительных и религиозных организаций, и ряд других. В перечень доходов, освобождаемых от налогообложения в размере полученного дохода, то есть полностью, включены 30 видов доходов.

          Не подлежат налогообложению следующие виды доходов, не превышающие 2000 руб.:

          — стоимость подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей и не подлежащих обложению налогом на наследование или дарение;

          — стоимость призов, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления;

          — суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

          — возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных лечащим врачом;

          — стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях с целью рекламы товаров (работ, услуг).

          При определении налоговой базы следует учитывать виды и размеры не подлежащих обложению налогом доходов по перечню ст. 217, а также виды и размеры налоговых вычетов, определенных в ст. 218, 219, 221, 299.

          Налоговые вычеты подразделены на четыре группы:

          1 группа — стандартные налоговые вычеты;

          2 группа — социальные налоговые вычеты;

          3 группа — имущественные налоговые вычеты;

          4 группа — профессиональные налоговые вычеты.

          Впервые установлены большие ограничения по использованию налогоплательщиками налоговых вычетов. Так, перечисленные налоговые вычеты предоставляются лишь по доходам, в отношении которых предусмотрена минимальная налоговая ставка 13 %.

          Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких подлежащих налогообложению доходов без их уменьшения на установленные в ст. 218 — 221 налоговые вычеты.

          Рассмотрим более подробно виды налоговых вычетов и порядок их использования.

          В первую группу «Стандартные налоговые вычеты» включены налоговые вычеты, установленные для конкретных категорий налогоплательщиков, которые ежемесячно уменьшают налоговую базу:

          а) не облагаемый налогом минимум дохода за каждый месяц для поименованных в НК РФ категорий налогоплательщиков:

          — налоговый вычет в размере 3000 руб.;

          — налоговый вычет в размере 500 руб.;

          — налоговый вычет в размере 400 руб. (предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход с начала налогового периода превысит 20 000 руб.);

          — налоговый вычет в размере 300 руб.

          В случае если налогоплательщик имеет право более чем на один из вышеперечисленных вычетов, ему предоставляется соответствующий максимальный вычет;

          б) расходы на содержание ребенка (детей) — налоговый вычет в размере 300 руб. на каждого ребенка (детей) в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или) супругов, опекунов или попечителей. Этот налоговый вычет предоставляется ежемесячно до того месяца, в котором доход с начала налогового периода не превысит 20 000 руб.

          Вычеты предоставляются в двойном размере вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный вычет. Иностранные физические лица, у которых ребенок (дети) находится за пределами Российской Федерации, могут воспользоваться таким вычетом на основании документов, заверенных компетентными органами страны, в которой проживает ребенок (дети). Предоставление указанного вычета вдовам (вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за месяцем их вступления в брак.

          Под одиноким родителем для целей налогообложения понимается один из родителей, не состоящий и не состоявший ранее в зарегистрированном браке.

          Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей) или месяца, в котором установлена опека (попечительство), и сохраняется до конца года, в котором ребенок (дети) достиг(ли) соответствующего возраста, а также в случае смерти ребенка (детей). Вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке.

          Указанные стандартные налоговые вычеты предоставляются одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты. В случае если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено в НК РФ, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговый орган производит перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов в размерах, предусмотренных в НК РФ.

          Что касается социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, то они применяются при определении налоговой базы на основании налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, подаваемой в налоговый орган по окончании налогового периода.

          Виды и размеры социальных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу налогоплательщиков, установлены ст. 219. В их число входят три вида произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде расходов на социальные нужды:

          1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели, в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из соответствующих бюджетов, а также физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

          2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, — в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 25 000 руб., а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение детей в возрасте до 24 лет в образовательных учреждениях при дневной форме обучения, — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 25 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме, приходящейся на обоих родителей;

          3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями Российской Федерации, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях Российской Федерации.

          Сумма налогового вычета по дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации применяется в пределах документально подтвержденных затрат.

          Перечень медицинских услуг, расходы по которым уменьшают налоговую базу налогоплательщика, а также перечень дорогостоящих видов лечения должны утверждаться Правительством РФ.

          В ст. 220 приводятся виды и размеры имущественных налоговых вычетов.

          Налоговая база подлежит уменьшению в течение налогового периода на следующие имущественные налоговые вычеты:

          1) имущественные налоговые вычеты к доходам от продажи имущества:

          а) в суммах, полученных от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее пяти лет, но не превышающих в целом 1 000 000 руб. В случае продажи указанных видов имущества, находившихся в собственности налогоплательщика пять и более лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества;

          б) в суммах, полученных от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 руб. При продаже указанного вида имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три и более лет, имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества;

          в) в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиками расходов, связанных с получением этих доходов. Этот имущественный вычет предоставляется вместо вышеперечисленных в п. 1 и 2 имущественных налоговых вычетов;

          г) в отношении доходов от реализации ценных бумаг имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на их приобретение. При налогообложении доходов от реализации ценных бумаг в качестве документально подтвержденных расходов могут быть учтены суммы, с которых налогоплательщиками был уплачен подоходный налог. Если налогоплательщиком на безвозмездной основе были получены или с частичной оплатой приобретены в собственность ценные бумаги, то при налогообложении доходов от их реализации в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение (получение) этих ценных бумаг могут быть учтены суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при их приобретении (получении).

          Имущественные налоговые вычеты не распространяются на доходы, получаемые индивидуальными предпринимателями от продажи имущества в связи с осуществлением предпринимательской деятельности;

          2) имущественные налоговые вычеты в связи с новым строительством или приобретением жилого дома или квартиры:

          а) в сумме, израсходованной на новое строительство или приобретение жилого дома или квартиры на территории Российской Федерации, в размере фактически произведенных расходов, но превышающей 600 000 руб.;

          б) в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным в банках Российской Федерации и фактически израсходованным на новое строительство, либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.

          Данные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику с года регистрации права собственности на этот жилой объект на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, а также платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты закупки материалов у физических лиц с указанием адресных и паспортных данных продавца, другие документы).

          Имущественный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов по строительству или приобретению жилого дома или квартиры производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случае, если сделки купли-продажи жилого дома или квартиры совершаются между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми.

          Повторное предоставление налогоплательщикам имущественного налогового вычета не допускается.

          Если в налоговом периоде льгота не может быть использована полностью, то ее остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного использования.

          Статьей 221 определены виды и размеры профессиональных налоговых вычетов. Эти вычеты могут предоставляться в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов либо в пределах установленных нормативов. В число профессиональных налоговых вычетов входят вычеты:

          а) в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, — у налогоплательщиков, осуществляющих деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, частных нотариусов и других лиц, занимающихся частной практикой. При этом расходы принимаются к вычету в соответствии с составом затрат, принимаемых к вычету при исчислении налога на доходы организаций;

          б) в размере 20 % от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности, — если предприниматель в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя. Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей;

          в) в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг), — у налогоплательщиков, получающих доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера.

          Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытие, изобретение, имеют право на профессиональные налоговые вычеты:

          а) в сумме фактически произведенных и документально произведенных расходов;

          б) в размере нормативов — если эти расходы не могут быть подтверждены документально:

          Нормативы затрат
          (в процентах к сумме начисленного дохода)

          Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка

          www.nalvest.ru

          Это интересно:

          • Сущность приказа Судебный приказ (понятие, основания и порядок вынесения, отмена) Судебный приказ — судебное постановление, вынесенное судьей единолично на основании заявления о взыскании денежных сумм или об истребовании движимого имущества от должника по требованиям, предусмотренным […]
          • Адвокат как участник судопроизводства Защитник как участник уголовного судопроизводства со стороны защиты В соответствии со ст. 49 Уголовно-процессуального кодекса РФзащитник – это лицо, осуществляющее в установленном УПК порядке защиту прав и интересов подозреваемых и обвиняемых и оказывающее им юридическую […]
          • Основы налога на прибыль Налог на прибыль организаций 2017 Содержание Основание и правовые основы Налог на прибыль является одним из основных налогов, уплачиваемых организацией, при условии, что она не применяет специальные налоговые режимы. Правовые основы налога изложены в главе 25 НК РФ в […]
          • Как в госуслугах распечатать квитанцию по налогам Как распечатать квитанцию по налогам с сайта госуслуг Чтобы у налоговиков не возникало вопросов касательно оплаты сбора, человек при необходимости (например, квитанция затерялась) должен знать, где взять квитанцию, чтобы доказать факт ее оплаты. Сделать это можно двумя […]
          • Пенсия казань Пенсионное обеспечение для жителей Казани и Республики Татарстан в 2018 году В правовом поле Российской Федерации граждане разделены на две большие группы: на трудоспособных и тех, кто не в состоянии (по нормам законодательства) себя обеспечивать. Причем действующие нормы […]
          • Социальный налог является источником доходов Налоги как источник доходов государства В экономиках, основанных на частной собственности и рыночных механизмах, источником денежных ресурсов государства служат прежде всего налоги на доходы и имущество граждан и фирм. Такого рода устройство государственных финансов […]
          • Система арбитражных судов включает в себя Арбитражные суды в Российской Федерации: система, полномочия Согласно Конституции РФ и Федеральному конституционному закону «Об арбитражных судах в Российской Федерации» арбитражные суды — это федеральные суды, образование и регулирование деятельности которых относится к […]
          • Нк рф налог на прибыль 2018 Налог на прибыль в 2018 году: ставки, таблица Ставка налога на прибыль зависит от того, в какой бюджет платиться налог. В 2018 году налог на прибыль между федеральным и региональным бюджетом нужно распределять по-новому. Таблицу с новыми ставками смотрите в статье. Из 20% […]