Налоговая оговорка в отношении прямых налогов

| | 0 Comment

Включение в договоры налоговой оговорки в отношении прямых налогов

Так, Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 О подоходном налоге с физических лиц 1 (с изменениями и дополнениями) запрещает при заключении договоров и иных сделок включать в них налоговые оговорки, в соответствии с которыми работодатель принимает на себя обязанность нести расходы, связанные с уплатой налога работников (п. 2 ст. 20). Если подоходный налог все же уплачен за счет средств организации, то подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается на сумму этого налога. [c.84]

Запрещается включать в договоры и контракты налоговые оговорки, в соответствии с которыми предприятие или иностранное юридическое лицо берет на себя обязательство нести расходы по уплате налога других плательщиков налога. [c.84]

НАЛОГОВАЯ ОГОВОРКА (налоговая клаузула) — особые условия в международных торговых контрактах, кредитных договорах, договорах оказания услуг и выполнения работ, устанавливающие, что в случае введения в одной из стран новых и (или) увеличения ставок действующих налогов (сборов) все взаимные обязательства сторон остаются неизменными, по- [c.93]

Налоги уплачивались по ставкам, единым для всех налогоплательщиков;

Задолженность по заработной плате, возникшая после принятия арбитражным судом заявления о признании должника банкротом, и по оплате труда работников должника, начисленная за период конкурсного производства

Финансовые меры принудительного воздействия, применяемые государственными и иными органами по отношению к физическим и юридическим лицам в случае нарушения последними финансового законодательства страны

меры принудительного воздействия, применяемые государственными фискальными органами по отношению к плательщикам в случае нарушения последними налогового законодательства страны

10) Вне очереди при несостоятельности (банкротстве) предприятия в соответствие с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» за счет конкурсной массы погашаются: (вообще нет правильных ответов) ст 134 ФЗ о несост и банкрот

расчеты по требованиям граждан, перед которыми должник несет ответственность за причинение вреда жизни или здоровью, а также компенсации морального вреда

расчеты по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих по трудовому договору, и по выплате вознаграждений по авторским договорам

расчеты с другими кредиторами после указанных выше

11) К элементам налогообложения согласно Налоговому кодексу РФ не относится:

@поручительство стороны договора

12)Согласно Налоговому кодексу РФ налоги — это . и по юридической форме индивидуально . платежи юридических и физических лиц, установленные органами государственной власти для зачисления в государственную бюджетную систему (или в указанных случаях — во внебюджетные целевые фонды) с определением их . и сроков уплаты:

@Обязательные, безвозмездные, размера

Произвольные; безвозмездные, размера

Обязательные, возмездные, размера

Произвольные; безвозмездные, количества

Узаконенные, договорные, массы

13)Налоговое право — это совокупность финансово-правовых норм, регулирующих общественные отношения по . и . налогов с юридических и физических лиц в бюджетную систему и в предусмотренных случаях — во внебюджетные целевые фонды:

14)Истинным является следующее положение:

Права налогоплательщиков совпадают с их обязанностями

Обязанности налогоплательщика возникают при отсутствии у него объекта налогообложения

Основанием для прекращения обязанностей по уплате налогов для юридических лиц являются: уплата налога и отмена налога

Основанием для прекращения обязанностей по уплате налогов для юридических лиц являются: уплата налога, отмена налога, смерть юридического лица

@Основанием для прекращения обязанностей по уплате налогов для физических лиц являются: уплата налога, отмена налога, смерть физического лица

15)Нарушение налогового законодательства — это противоправное, виновное деяние (действие или бездействие) которое выражается в неисполнении либо в ненадлежащем исполнении налогоплательщиком . перед бюджетом либо в нарушении органом (должностными лицами) государственной налоговой службы . и . налогоплательщика и за которое установлена юридическая ответственность”

Прав, обязанностей, убеждений

Убеждений, обязанностей, прав

@Обязательств, прав; законных интересов

Ответственности, интересов, обязанностей

Нет правильного ответа

16)Истинным является следующее утверждение:

Всегда допускается бесспорное взыскание задолженности по обязательствам собственниками перед государством

Применение санкций к налогоплательщикам — юридическим лицам никогда не сопровождается ответственностью должностных лиц

@В последнее время во взаимоотношениях между налогоплательщиками и налоговыми органами наблюдаются тенденции усиления полномочий налоговых органов по взысканию недоимок и применению штрафных санкций

Срок исковой давности по взысканию налогов с физических лиц составляет шесть лет, а с юридических — три года

Уклонение от уплаты налогов никогда не является нарушением законодательства, то есть нарушением налогоплательщиками своих обязанностей

17)Ответственность физических лиц за налоговые правонарушения наступает:

возраст не указан

18)Налогоплательщиками согласно Налоговому кодексу РФ признаются физические лица:

@независимо от возраста

достигшие 18 лет

достигшие 14 лет

достигшие 16 лет

19)Выездная налоговая проверка в соответствие с налоговым законодательством РФ по одним и тем же вопросам может проводиться на предприятии:

не реже 1 раза в год

@не чаще 1 раза в год

количество проверок в год не регламентировано

20)Прием и взимание налогов согласно Налоговому кодексу РФ производят:

сборщики налогов и налоговые органы

21)Выполнение налогоплательщиком письменных указаний и разъяснений налогового органа, приведшее к нарушению законодательства о налогах и сборах:

@является обстоятельством, исключающим ответственность

является обстоятельством, смягчающим ответственность

не влияет на размер ответственности

22) Обстоятельства, отягчающие ответственность за нарушения законодательства о налогах и Сборах:

@указаны в НК РФ

определяются налоговым органом или судом при рассмотрении дела

определяются судом при рассмотрении дела

23)Местные налоги устанавливаются следующими нормативно-правовыми актами:

@актами органов местного самоуправления

федеральными законами, законами субъектов Российской Федерации и актами органов местного самоуправления

24) Ответственность за правильную и своевременную уплату налогов при условии, что они Исчисляются налоговыми агентами возлагается на:

на налоговые органы

@на налоговых агентов

25) Обязанность по уплате налога возникает согласно Налоговому кодексу РФ:

@с появлением объекта налогообложения

с момента достижения определенного возраста налогоплательщикафизического лица

с момента регистрации налогоплательщика-юридического лица

с момента заключения трудового договора

26)Доход как объект налогообложения в соответствии с Налоговым кодексом РФ – это:

доход, полученный акционером при распределении прибыли

@экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить

заранее заявленный доход, полученный по долговому обязательству

27) В соответствие с Налоговым кодексом РФ в случае взимания налога у источника выплаты налоговым агентом обязанность по уплате налога считается исполненной с момента:

удержания налога налоговым агентом

@поступления суммы налога на счет налогового органа

наступления срока уплаты налога

28)Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком юридическим лицом согласно Налоговому кодексу РФ с момента:

предъявления в банк поручения о списании денежных средств со счета

@предъявления в банк поручения о списании денежных средств со счета при наличии достаточных денежных средств на счете

списания кредитным учреждением суммы налога со счета налогоплательщика

29)Принудительное взыскание суммы налога с налогоплательщика юридического лица происходит в следующем порядке:

в судебном порядке

@в бесспорном порядке

30)Принудительное взыскание суммы налога с налогоплательщика-физического лица происходит в следующем порядке:

@в судебном порядке

в бесспорном порядке

в принудительном порядке

в добровольном порядке

31)В ходе принудительного взыскание суммы налога с налогоплтельщика юридического лица налоговый орган предъявляет кредитной организации:

32) При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика юридического лица, взыскание в первую очередь накладывается на:

@денежные средства на счетах юридических лиц

имущество юридического лица

предметы мебели непроизводственных помещений юридического лица

на готовую продукцию юридического лица

33)При принудительном взыскании суммы налога с налогоплатльщика физического лица принудительное взыскание не может быть наложено на:

денежные средства на счетах

@на предметы первой необходимости

на ювелирные украшения

34)Лишение свободы как вид наказания применяется за уклонение от уплаты налогов в:

35) Камеральная налоговая проверка согласно Налоговому кодексу РФ – это проверка, проводимая:

с выездом к налогоплательщику

@по месту нахождения налогового органа

с выездом к партнерам налогоплательщика

с приездом налогоплательщика в налоговый орган

36) Физические лица могут быть привлечены к налоговой ответственности по достижении:

37) Физические лица могут быть привлечены к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов по достижении:

в любом возрасте

38) Должностные лица за нарушение срока постановки на учет в налоговом органе привлекаются к:

39) Обстоятельством, исключающим виновность, в налоговом праве признается:

@невменяемость налогоплательщика-физического лица

неосторожность налогоплательщика-физического лица

отсутствие умысла налогоплательщика-физического лица

40) Уклонение от уплаты налога и (или) сбора в уголовном праве может быть совершено только:

с косвенным умыслом

@с прямым умыслом

41) Установите соответствие между закрепленными в Налоговом кодексе РФ понятиями объектов налогообложения и их определениями

3. Реализация товаров, работ или услуг;

а) Виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к Имуществу в соответствии с ГКРФ;

б) Любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения ( в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации;

в) Деятельность, результаты которой имеют материальное выражение, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;

г) Деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;

д) Любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления);

е) Экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить;

ж)Передача на возмездной основе ( в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе;

з) Любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

@1-в, 2-е, 3-ж, 4-а, 5-з, 6-г, 7-б, 8-д

1-в, 2-д 3-ж, 4-а, 5-з, 6-г, 7-б, 8-е

1-в, 2-е, 3-ж, 4-з, 5-а, 6-г, 7-б, 8-д

42) Способами обеспечения исполнения налоговой обязанности в соответствии с НК являются (5 правильных ответов):

@Приостановление операций по счетам в банке

Внесение на депозит денежных сумм

@Наложение ареста на имущество налогоплательщика

43)Налоговые правоотношения – это:

отношения по контролю за поступлением налогов сборов в бюджет

@урегулированные нормами права отношения, возникающие в связи с установлением, введением и взиманием налогов и сборов, осуществлением налогового контроля, обжалованием актов налоговых органов и действий (бездействий) их должностных лиц, а также в связи с привлечением к налоговой

все отношения, возникающие между налоговыми органами и подвластными субъектами

44) Основная задача налоговых органов – это:

@осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесению в бюджет налогов и сборов

установление налогов и сборов и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и сборов

принятие законодательных актов по вопросам налогообложения, сбор налогов и их зачисление в бюджет

45) Согласно ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается:

неуплата налога или сбора

несоблюдение требований НК РФ

@виновно совершенное, противоправное деяние налогоплательщика

преступление, совершенное налогоплательщиком

46) Налоговые правоотношения имеют следующую структуру:

@субъекты, объекты и содержание

права и обязанности налогоплательщикаправа и обязанности налоговых органов

права и обязанности налоговых агентов и налоговая компетенция административно-территориальных образований

47)Нормативный акт в налоговой сфере имеет обратную силу, если он: (4 правильных варианта)

@снижает размер налоговой ставки

@улучшает положение налогоплательщика

ухудшает положение налогоплательщика

48) Взыскание налога в бесспорном порядке предусмотрено в случае неуплаты налога: (2 правильных ответа)

налоговым агентом-физическим лицом

49)К неналоговым доходам относятся поступающие в бюджет:

штрафы, пени, другие принудительные платежи

штрафы, пени за налоговые правонарушения

@штрафы, конфискации, другие принудительные изъятия как меры гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности

50) Различие налогов и пошлин состоит в том, что:?

пошлинам присуща специальная цель, а налогам –нет

@пошлинам присущи специальные интересы (возмездность), а налогам- нет

пошлины устанавливаются в твердой сумме, а налоги могут устанавливаются в процентах от налоговой базы

51) Налог можно отнести к категории местных налогов, если:

налог полностью зачисляется в местный бюджет

представительные органы местного самоуправления вправе определять ставку налога и/или льготы

представительные органы местного самоуправления вправе принимать решение о введении налога на своей территории

52)Согласно принципу нейтральности налогообложения:

должно проводиться способами и в формах, удобных для налогоплательщиков

не должно оказывать разрушающего влияния на рынок

@не должно зависеть от гражданства лица, место происхождения капитала и других оснований дискриминационного характера

53)Установление основных принципов налогообложения и сборов относиться :

к ведению федерации

к совместному ведению федерации и субъектов федерации

к ведению субъектов федерации

54) Установление основных принципов налогообложения и сборов относиться налогов и сборов означает, что:

целевые налоги недопустимы

@целевые налоги допустимы, если это обусловлено конституционно значимыми целями

целевые налоги допустимы только на местном или региональном, но не на федеральном уровне

. 55) Принцип ограничения форм налогового законотворчества предусматривает (2 варианта):

@запрет на установление налогов иначе, чем актами органов представительной власти

запрет делегирования полномочий по установлению налогов

@запрет на включение форм налогообложения в законодательство, не посвященного налогообложения как таковому

56) Принцип единства налоговой политики предусматривает, что не допускается установление:

@налогов, нарушающих единство экономического пространства РФ

налогов, не одобренных всеми уровнями представительной власти

дополнительных местных налогов, не предусмотренных федеральных законом

дополнительных региональных и местных налогов, не предусмотренных федеральным законом

57)Принцип разделения налоговых полномочий предусматривает, что:

разделяются полномочия по установлению, введению налогов и сборов – с одной стороны, и взиманию — с другой

разделяются полномочия по установлению, введению и взиманию налогов и сборов

полномочия в налоговой сфере распределяются между федерацией, субъектами федерации и органами местного самоуправления

полномочия в налоговой сфере распределяются между органами исполнительной власти федерации

58)В соответствии с Конституцией РФ установление федеральных законов возможно.

Федеральные законы, в соответствии со ст. 10 5 Кон­ституции РФ принимаются Государственной Думой и одобряются Советом Федерации, подписываются и обна-родуются Президентом Российской Федерации.

@только федеральными законами

законами, постановлениями, принятыми Федеральным Собранием РФ

законами, постановлениями, другими актами, принятыми Федеральным Собранием РФ

постановлениями, распоряжениями Правительства РФ

59)Условия налогообложения могут быть названы дискриминационными, если они не учитывают:

@результатов хозяйственной деятельности различных налогоплательщиков

социально-политических особенностей различных налогоплательщиков

организационно-правовой формы юридического лица

страны происхождения юридического лица

60)Принцип равенства в налоговом праве означает, что государство должно стремиться к тому, чтобы (2 правильных ответа):

каждый уплачивал налог в равном размере

при налогообложении максимально учитывалась платежеспособность налогоплательщика

@все несут ответственность за нарушение обязанностей по уплате налогов

61)Дифференциация условий налогообложения в зависимости от места ведения предпринимательской деятельности (места регистрации) нарушает:

принцип равного налогового бремени

@принцип равноправия налогоплательщиков

не нарушает ни одного

62)Принцип соразмерности налогообложения предусматривает, что:

размер налога должен соответствовать экономическим возможностям налогоплательщика

@налогообложение не должно парализовать реализацию конституционных прав граждан

налогообложение должно быть соразмерно бюджетных потребностям государства

63)Включение в договоры налоговой оговорки в отношении прямых налогов:

допускается в строго установленных законодательстве случаях

допускается без ограничений

64)Территориальный принцип налогообложения предусматривает учет (2 варианта ответа):

места регистрации налогоплательщика

@места фактического пребывания налогоплательщика

местонахождения (регистрации) объекта (предмета) налогообложения

мместа совершения договоров и иных действий

65)Если налоговый агент не удержал своевременно сумму налога, то налогоплательщик:

@обязан погасить недоимку

обязан погасить недоимку и заплатить пени

не несет никакой обязанности

обязан заплатить пени

66)Договор о налоговых льготах между налогоплательщиком и финансовым органом может быть заключен в случаях:

@предусмотренных НК РФ

только на условиях предусмотренных в НК РФ

когда это не приводит к уменьшению доходов федерального бюджета РФ

67) Отличительным признаком налогового обязательства от гражданско-правового является (2 варианта ответа):

только положительное содержание

@всегда безвозмездный характер

68) Отношения, в которых государство не проявляет властной компетенции:

@не могут быть отнесены к налоговым

относятся к налоговым

могут быть отнесены к налоговым в предусмотренных законодательства случаях

в случае если это не затрагивает интересы государства

69) Признание лиц взаимозависимыми, в соответствии с Налоговым кодексом РФ, в рамках налогового контроля влечет:

необходимость предоставления совместной налоговой декларации

@оценку результатов сделок между ними с учетом особых правил

применение специальной шкалы налогообложения

установление специального налогового режима для данных лиц

70) Декларация должны быть предоставлена в налоговый орган налогоплательщиков:

только по почте

@лично или по почте

71) Граждане, не обладающие статусом индивидуальных предпринимателей.

не подлежат постановке на учет в налоговых органах

(для физических лиц>

Налог на имущество физических лиц

НДС с иностранных юридических лиц

Налог на имущество организаций

Налог на доходы

Сумма налога на имущество физических лиц рассчитывается нало­говыми органами. Налоговые органы обязаны собрать и обработать сведения, необходимые для налогообложения, составить и к установ­ленному Законом сроку (1 августа) вручить гражданам платежные из­вещения на уплату налога. Поскольку роль налогоплательщика при данном способе исчисления налога пассивна, закон должен ставить его в более выгодное положение по сравнению с плательщиками на­логов, исчисляемых другими способами. Например, срок исковой дав­ности может быть увеличен по требованиям налогоплательщика к бюд­жету и сокращен -— по требованию бюджета к налогоплательщику.

Содержание и порядок направления плательщику налогового уве­домления установлены ст. 52 части первой НК РФ.

Обязанность исчислить налог может быть возложена и на третье лицо, которое в силу Закона обязано выступить налоговым агентом.

126 Глава 4. Элементы юридического состава налога

4.9. Порядок исчисления налога 127

Такую обязанность возлагает, например, НК РФ на работодателей, ведущих выплаты физическим лицам (ст. 226 второй части НК РФ).

На налоговых агентах лежит ответственность за правильное и своевременное исчисление, удержание и перечисление налога в бюд­жет.

Правоотношения по уплате налогов, самостоятельно рассчитывае­мых налогоплательщиками (иногда такие налоги называют неоклад­ными), возникают при наступлении условий, с которыми Закон свя­зывает обязанности уплатить,налог: I) наличие объекта обложения, 2) наступление сроков представления декларации (расчета) и уплаты налога.

В так называемых окладных налогах, рассчитываемых налоговыми органами, к первым двум условиям возникновения обязательства по уплате налога добавляется третье: издание и вручение налогоплатель­щику налоговым органом документа (счет, извещение), устанавлива­ющего размер налогового оклада. НК РФ устанавливает, что в случаях, когда налоговую базу рассчитывает налоговый орган, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведом­ления (п. 4 ст. 57 части первой НК РФ).

Необходимо учитывать, что издание такого документа является лишь процедурным моментом и не он служит исходной точкой в оп­ределении обязанностей налогоплательщика. Лишь совокупность трех условий порождает соответствующую обязанность.

При этом роль указанных условий возникновения налоговых обя­зательств не одинакова. При отсутствии объекта налогообложения до наступления срока уплаты налога извещение налогового органа не под­лежит исполнению. Однако при отсутствии извещения, но при нали­чии первых двух условий обязанность налогоплательщика заплатить налог сохраняется в течение срока исковой давности.

Все три условия необязательно должны присутствовать одно­временно.

4.9.2. Методы исчисления налога

Исчислять налог можно по-разному. Наиболее простая схема предусматривает обложение налоговой базы по частям. Например, каждая выплата предприятия в пользу физического лица может быть обложена налогом отдельно, без учета доходов, полученных ранее. Это — некумулятивный метод исчисления налога. Он не требует ведения сложного учета доходов налогоплательщика и причитающихся ему льгот субъектами — источниками выплат, но создает значительные не­удобства налогоплательщику, поскольку по результатам года требует

сложного пересчета доходов, в результате чего может возникнуть не­обходимость доплаты крупной суммы налога. Этот метод не обеспечи­вает должной равномерности поступления средств в бюджет.

Широкое применение получил метод исчисления налога нарастаю­щим итогом (кумулятивный метод). Задача этого метода — определять сумму дохода, полученную на конкретную дату года, а также общую сумму льгот, право на которые имеет налогоплательщик к этому сроку. Такой метод применяется и в Российской Федерации. Бухгалтерия предприятия — источника выплат на каждый момент выплаты дохода определяет общую сумму выплат конкретному налогоплательщику с начала года. С общей суммы дохода с учетом суммы скидок, рассчи­танной также с нарастающим итогом, исчисляют налог. При уплате сумму расчетного налога уменьшают на сумму налога, удержанного с этого дохода ранее (таблица 4.1).

Таблица 4.1 Кумулятивная система исчисления калош

Шкала налогообложения (условная): до 5 тыс. ед. — 10%, от 5 до 10 тыс. ед. — 20%, свыше 10 тыс. ед. — 30%.

Таким образом, налогоплательщик, получающий доход только из одного источника, к концу года освобожден от обязанности пересчета дохода и дополнительных платежей налога. Однако этот порядок тре­бует точного учета субъектом — источником выплат доходов работни­ков и удержанных налогов.

По законодательству Российской Федерации сочетание кумулятив­ного и не кумулятивного методов применяется в случае, если платель­щик получает доходы из нескольких источников и нет возможности увулярного подсчета его совокупного дохода.

128 Глава 4. Элементы юридического состава налога

4.10, Способы, сроки и порядок уплаты налога 129

4.10. Способы, сроки и порядок уплаты налога

Существуют три основных способа уплаты налога:

• уплата налога по декларации;

&#&632; уплата налога у источника дохода;

• кадастровый способ уплаты налога.

4.10.1. Уплата налога по декларации

Уплата налога по декларации предполагает, что налогоплательщик обязан представить в установленный срок в налоговый орган офици­альное заявление о своих налоговых обязательствах. В декларации ука­зываются сведения о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, а также другие данные, связанные с исчислением ж уплатой налога. &#&632;

На основе декларации налоговый орган рассчитывает налог и вру­чает налогоплательщику извещение о его уплате. Такую роль может выполнять декларация, например, при уплате налога на доходы физи­ческих лиц.

На основе п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление сумм авансовых платежей

ведется .налоговым органом на основании суммы предполагаемого до­

хода, указанного в налоговой декларации. Согласно п. 55 Инструкции

Госналогслужбы России от 29 июня 1995 г. Ш 35 «По применению

Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических

лиц* (с изменениями и дополнениями) с доходов иностранных физи­

ческих лиц налог исчислялся на основании деклараций о доходах на­

логовым органом по месту деятельности или проживания плательщика

на территории Российской Федерации. Документом для уплаты налога

служило платежное извещение, направляемое налоговым органом пла­

Однако в большинстве случаев подача декларации служит исклю­чительно отчетным действием, смысл которого состоит в том, чтобы зафиксировать сумму налога, исчисленного плательщиком самостоя­тельно. В дальнейшем при проведении налоговых проверок данные декларации сравниваются с контрольными цифрами. Расхождения этих данных являются основанием либо для возврата излишне упла­ченных сумм налога, либо для взыскания недоимок, пеней и иных предусмотренных законом санкций. При подаче такой декларации плательщик не ожидает вручения ему налоговым органом извещения об уплате налога, а уплачивает налог самостоятельно в установленный срок.

Примером может служить декларация (расчет налога), подаваемая плательщиками налога на прибыль предприятий и организаций. Со-

-гласно ст. 289 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении каж­дого отчетного и налогового периодов представлять в налоговые орга­ны налоговые декларации.

Суммы налога на прибыль, исчисленные самими плательщиками, вносятся ими в бюджет не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций (ст. 287 второй части НК РФ).

С целью приблизить момент уплаты налога к моменту получения дохода устанавливают обязанность уплаты промежуточных (авансо­вых) взносов налога. Как правило, размер авансового платежа устанав­ливается исходя из суммы налога, уплаченного за предшествующий период. Например, организации уплачивают ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в размере одной третьей части суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал (ст. 286 второй части НК РФ).

Размеры авансовых платежей могут определяться и на основе суммы налога, предполагаемой налогоплательщиком. Таким образом, например, рассчитывают сумму налога на доходы физических лиц, за-нимающихся предпринимательской деятельностью: расчет сумм аван­совых платежей на текущий налоговый период проводится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации (п. 8 ст. 227 второй части НК РФ).

По окончании отчетного периода проводится расчет фактической суммы налога. Авансовые платежи засчитываются в счет уплаты этой суммы. Недостающая сумма доплачивается, излишне уплаченная — возвращается или засчитывается в счет предстоящих платежей по на­логу.

Налогоплательщику всегда выгодно предположить меньший доход, чем он собирается получить в действительности. Этим он сохраняет деньги в обороте и получает дополнительный доход. В условиях ин­фляции выгода возникает и из-за того, что в более отдаленные сроки налог уплачивается уже «облегченными» деньгами.

Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» ус­танавливал определенные правила для аналогии ной ситуации: разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет, рассчитанной на ос­нове фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога рассматривалась как краткосрочный кредит, полученный плательщи­ком из бюджета. За пользование этим кредитом плательщик был обязан уплатить проценты, установленные Центральным банком Российской Федерации (абз. 3 п. 2 ст. 8).

В случае переплаты авансовых платежей по налогу на прибыль воз­вращаемая сумма также индексировалась. При этом возвращаемая из

130 Глава 4. Элементы юридического состава налога

4,10. Способы, сроки и порядок, уплаты налога 131

бюджета сумма не могла быть больше суммы авансовых взносов, уц. лаченных предприятием.

4.10.2. Уплата, налога у источника дохода

В отличие от уплаты налога по декларации, где моменту уплату налога предшествует момент получения дохода, при уплате налога у источника дохода последовательность взимания налога меняется. На-логопяателыцик получает часть дохода за вычетом налога, рассчитан­ного и удержанного бухгалтерией предприятия или предпринимате­лем, производящим выплату. Для налогоплательщика этот способ уп­латы налога представляется как автоматическое удержание, безна-шч-ный способ. Налоги, удержанные таким способом, называют также авансовыми налогами, так как налогоплательщик авансирует го­сударство, уплачивая налог раньше, чем получил доход.

4.10.3. Кадастровый способ уплаты полога

Кадастр — это реестр, который устанавливает перечень типичных объектов (земель, доходов я т.п.), классифицируемых по внешним признакам, и определяет среднюю доходность объекта обложения.

В основу построения кадастра может быть положена какая-либо характеристика соответствующего объекта. Например, при построении земельного кадастра — вид земли (пашня, пастбища, леса и др.). Такой кадастр называется парцеллярным.

Другой вариант — когда за основу классификации берется какое-либо’юридическое основание, например собственность лица на опре­деленное имущество. Такой кадастр называется реальным. Так, реаль­ный земельный кадастр отражает доходность земли, принадлежащей налогоплательщику, в целом, а не отдельных ее частей.

Другое деление кадастров на виды приводится в зависимость от объектов налогообложения. Выделяют домовый, земельный, промыс­ловый и другие кадастры.

При взимании подушного (равного) налога роль кадастра выпол­няет список населения определенной территории.

В связи с изменением физического состояния имущества и его сто­имости производится периодическое уточнение (актуализация) када­стра.

Особенность уплаты налога кадастровым способом состоит в том, что, поскольку имущество облагается, на основе внешних признаков его предполагаемой доходности, моментуплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Поэтому для уплаты таких налогов ус­танавливаются фиксированные сроки их взноса. Например, земельный

налог уплачивается двумя равными долями — 15 сентября и 15 ноября текущего года (ст. 17 Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате -за землю» (с изм. и доп.) 1 ). В те же сроки уплачивается налог на иму­щее гво физических лиц (п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

4.10.4. Сроки уплаты налога

сроки уплаты налога. Они устанавливаются законом применительно к

каждому налогу и сбору.

Срок уплаты налога может определяться календарной датой. На­пример, организации уплачивают налог на прибыль не позднее 30-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Таким способом определяются сроки уплаты регулярных налогов.

Сроки уплаты разовых налогов определяются истечением времени со дня события, которое обусловливает обязанность уплатить налог. Этот период может исчисляться годами, кварталами, месяцами, дека- &#&632;

дами, неделями или днями.

Так, налог на имущество, переходящее в порядке наследования, должен быть уплачен до истечения трех месяцев с момента оформления

Этот же способ может применяться и .для установления сроков уп­латы регулярных налогов. .К примеру, предприятия винно-водочной промышленности до введения НК РФ уплачивали акциз не позднее трех дней с даты реализации алкогольной продукции.

Наконец, уплата налога может быть приурочена к какому-либо со­бытию или действию. Так, государственная пошлина уплачивается до подачи в суд искового заявления.

Налогоплательщик должен самостоятельно уплатить налог в срок, но вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, невне-сенная сумма считается недоимкой, подлежащей взысканию в уста­новленном законом порядке.

4.10.5. Порядок уплаты налога

Порядок уплаты налога — технические приемы внесения налогоп­лательщиком или фискальным агентом суммы налога в соответствую­щий бюджет (фонд).

1 Ведомости СНД РСФСР и ВС РСФСР. 1991. № 44. Ст. 1424. 5′

Глава 4. Элементы юридического состава налога

Контрольные тесты 133

Данный элемент юридического состава налога предполагает опре-.. деление следующих положений.

Направление платежа, т.е. определение бюджета или внебюджет­ного фонда, в который уплачивается налог.

Средства уплаты налога. Как правило, налог уплачивается в на- »&#&632;• циональной валюте. Налоговый кодекс Российской Федерации уста­новил, что обязанность по уплате налога исполняется в валюте Рос—, сийской Федерации (п. 3 ст. 45 части первой НК РФ). , ^

Механизм платежа. Вопрос о механизме платежа (в безналичной» или наличной форме, в кассу сборщика налога или на бюджетный счет‘? через банк плательщика и т.п.), как правило, решается в законе, опре­деляющем общие условия налогообложения. Однако при уплате неко- V. торых платежей, например таможенных пошлин, может устанавли- ; ваться особый механизм уплаты (внесение на депозит причитающихся»: сумм, обеспечение уплаты залогом товаров и транспортных средств, ? гарантией третьего лица — ст. 122 ТК РФ).. &#&632; .%».

Одной из разновидностей механизма платежа является приобрете—f-‘

ние марок акцизного сбора. v ?i

Законом РФ от 7 марта 1996 г. № 23-ФЗ «О внесении изменений в^

Закон Российской Федерации «Об акцизах» (с изм. и доп.) ! в целях’^

обеспечения полноты сбора акцизов и предотвращения нелегального^

ввоза и декларирования подакцизных товаров был установлен авансов

вый порядок взимания акцизов в форме продажи марок акцизного!

сбора установленного образца. Марки приобретались импортерами до Ч

на них марок акцизного сбора была запрещена. ‘&#&632;-;

Множество форм внесения платежей предусматривал Закон РФ от ‘ 3 марта 1995 г. № 27-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в Закон ‘ Российской Федерации «О недрах» (с изм. и доп.) 2 .

Так, платежи за право пользования недрами могли взиматься не ^только в денежной, но и в натуральной форме. В уплату могла быть засчитана часть объема добытого минерального сырья или иной про­изводимой пользователем продукции. Сумма платежей могла быть по- :. гашена путем выполнения плательщиком определенных работ или предоставления услуг. Кроме того, платеж мог быть внесен путем вы- ‘. деления государству определенной доли в уставном фонде создаваемо- . го горного предприятия.

Закон устанавливал ряд ограничений по реализации указанных воз­можностей.

Особенности контроля за уплатой налога. Хотя вопросы налого­вого контроля — предмет специальных законов о налоговой службе, в ряде случаев специфические вопросы контроля могут рассматриваться и в законах о конкретных налогах. Так, Закон РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации» определяет, что регистрация, перерегистра­ция или технический осмотр транспортных средств без предъявления квитанции или платежного поручения об уплате налога не проводятся, т.е. органам дорожно-патрульной службы вменено в обязанность про­верять факт уплаты налога.

Выберите правильный или наиболее полный ответ. 1

1. Налоговые поступления в федеральном бюджете составляют:

2. К неналоговым доходам относятся поступающие в бюджет:

а) штрафы, пени, другие принудительные изъятия;

б) штрафы, пени за налоговые правонарушения;

в) штрафы, конфискации, другие принудительные изъятия как меры граж­

данско-правовой, административной и уголовной ответственности.

3. Государственные регалии — это:

а) освобождение от-налогообложения за особые заслуга;

б) доходные прерогативы казны;

в) полномочия по сбору доходов (налогов).

4. Сословные представительные учреждения созывались с целью:

а) утверждения государственных расходов;

б) одобрения взимания налогов;

в) одобрения бюджета в целом.

5. Налоги характеризуются следующим!! признаками:

а) индивидуальная безвозмездность, безвозвратность, обязательность; &#&632; б) индивидуальная безвозмездность, безэквивалентность, обязательность; -&#&632; в) индивидуальная безвозмездность, обязательность, обеспеченность го­сударственным принуждением.

6. Отличительная черта параф искал итетов:

а) принудительный характер взимания;

б) взимание в пользу юридических лиц, не являющихся органами власти

1 СЗ РФ. 1996. № П. Ст. 1016.

2 СЗ РФ. !995. № 10. Ст. 823.

* Ответы к контрольным тестам см. на с, 591.

в) запрет на включение норм налогообложения в законодательство,, не-‘.. посвященное налогообложению как таковому.

23. Принцип равного налогового бремени означает, что: • / ;;

а) не допускается установление дополнительных, повышенных налогов в ‘

зависимости от формы собственности, организационно-правовой формы’

предпринимательской деятельности, местонахождения плательщика и иных -•’

основании дискриминационного характера;

б) необходимо учитывать фактическую способность налогоплательщика к

уплате налога исходя из правовых принципов справедливости и соразмер-‘ «‘■

в) не допускается предоставления индивидуальных и иных льгот и приви- Щ

24. Принцип единства налоговой политики предусматривает, что не до-‘:’ i части минимального размера оплаты труда (из расчета на одно

животное). Такой метод налогообложения называется:

а) равное налогообложение;

б) пропорциональное налогообложение; ‘ •,

в) метод простой прогрессии.

45. Фактическая ставка налога может быть равна маргинальной при:

а) простой поразрядной прогрессии;

б) простой относительной прогрессии;

в) сложной прогрессии.

&#&632; 46. Религиозные организации освобождены от налогообложения прибыли, направленной на ведение уставной деятельности. Эта льгота является: а) изъятием;

amvtrade.ru

Это интересно:

  • Николай гагарин адвокат Адвокат Николай ГАГАРИН: СУД В РОССИИ — ТОЖЕ ТОВАР Досье Николай ГАГАРИН, 53 года, управляющий партнер адвокатского бюро «Резник, Гагарин, Абушахмин и партнеры». В адвокатуре — с 1982 года. В конце 80-х годов защищал одного из подсудимых по «чурбановскому делу». Затем […]
  • Госпошлина 800 рублей Налоговая госпошлина: реквизиты ФНС, квитанция, оплата в 2018 году Одним из видов государственной пошлины является так называемая «налоговая госпошлина». Хотя в официальных документах ее так не называют, ограничиваясь словами «госпошлина» или «государственная пошлина» за […]
  • Налог на имущество с физлиц в 2018 Налог на недвижимость в 2018 году Правительство продолжает держать курс на реформирование российской системы налогообложения недвижимости. Главные изменения пришлись на 2016 год, когда власти изменили порядок расчета налога на жилье: если раньше они определялись на […]
  • Как иметь root права Лучшие программы для получения root-прав на Андроид Данные утилиты помогут вам получить root под Андроид в несколько кликов (безопасно ли это?). Программы устанавливаются на ПК (через usb-кабель, подключенный к телефону) или непосредственно на Андроид. Следует учесть, что […]
  • Законы духовной сферы жизни § 2. Духовная сфера жизни общества На различных этапах развития общества элементами духовной сферы являются наука, искусство, идеология, религия, образование и воспитание [1]. 1 «Существо науки заключается не в познанных уже истинах, а в поиске их, в […]
  • Приказы министра природных ресурсов Приказ Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 12 июля 2017 г. № 403 “Об утверждении порядка организации деятельности общественных инспекторов по охране окружающей среды” (не вступил в силу) В соответствии с пунктом 7 статьи 68 Федерального закона от 10.01.2002 № […]
  • Иск о возврате страховки к банку Образец искового заявления о признании недействительным отдельных условий кредитного договора В Первомайский районный суд г. Краснодара Истец: Ферштейнер Иоан Займович г. Краснодар, ул. Банковская, 50, кв. 6 Ответчик: Администрация муниципального образования г. Краснодар […]
  • Разделение иска Исковое заявление о разделе лицевого счета Актуальность информации о том, как самостоятельно составить исковое заявление о разделе лицевого счета, связана с совместным проживанием нескольких граждан в одной квартире (доме) и наличием общих прав на это жилье. Все мы знаем […]