Патент ндс не облагается

| | 0 Comment

Уплата НДС при патенте

Вопрос-ответ по теме

Индивидуальный предприниматель применяет ПСН (патент). Оказывает услуги по перевозке автотранспортом. Выставляет счета на оплату за услуги без НДС. Скажите пожалуйста — если заказчик оплатил по счету и в платежке выделил НДС должен ли ИП платить НДС в бюджет? Как лучше поступить? Прав ли заказчик? Может ли он самостоятельно в платежном поручении выделять НДС? Чем это грозит ИП?

Нет, уплачивать НДС в бюджет предпринимателю в данном случае не нужно. Налоговые санкции предпринимателю в таком случае также не грозят. Однако ему следует направить в адрес заказчика сообщение, что в соответствующем платежном поручении сумма НДС выделена ошибочно. Поскольку цена не включает в себя налог, а предприниматель применяет патентную систему налогообложения. Данное письмо, наряду с первичными документами по сделке, подтвердит правильность учета предпринимателя.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух

1. Рекомендация:Какие налоги и взносы нужно платить при патентной системе налогообложения

Освобождение от уплаты налогов

Предприниматель на патентной системе налогообложения освобождается от уплаты:*
– НДС (за исключением НДС при импорте товаров и при проведении операций по договорам совместной деятельности, доверительного управления имуществом или по концессионным соглашениям);
– налога на имущество физических лиц (только в отношении имущества, которое используется в предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система);
– НДФЛ (только в части доходов, полученных при осуществлении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения).

Это следует из пунктов 10 и 11 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

При этом следует отметить следующие особенности в части НДФЛ.

В период применения патентной системы налогообложения предприниматель может получать доходы по обязательствам предыдущих периодов, в которых он применял другую систему налогообложения. Такие доходы по названному выше основанию от НДФЛ не освобождаются, даже если предприниматель продолжает вести тот же вид деятельности, что и ранее (письмо Минфина России от 21 января 2013 г. № 03-11-12/06). Кроме того, не освобождаются от уплаты НДФЛ доходы, полученные от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности на патентной системе (письмо Минфина России от 18 июля 2013 г. № 03-04-05/28293).

Обязанности налогового агента

Переход на патентную систему не освобождает предпринимателя от исполнения обязанностей налогового агента:
– по НДС (ст. 161 НК РФ);
– по НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Это следует из положений пункта 12 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.

действительный государственный советник РФ 3-го класса

2. Ситуация: должна ли организация (автономное учреждение), применяющая упрощенку, перечислять НДС в бюджет, если покупатель в платежном поручении выделил сумму налога. Счет-фактуру покупателю организация не выставляла

Организации (автономные учреждения), применяющие упрощенку, обязаны перечислять НДС в бюджет только в следующих случаях:*

  • импорт товаров (п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
  • выставление счетов-фактур покупателю с выделением суммы НДС (п. 5 ст. 173 НК РФ);
  • исполнение обязанностей налогового агента по НДС (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
  • Если счет-фактуру покупателю организация не выставлял, то платить НДС не нужно. Даже если в платежном поручении покупатель указал сумму налога отдельной строкой. Аналогичная точка зрения отражена в письме МНС России от 13 мая 2004 г. № 03-1-08/1191/15.*

    Из рекомендации «Какие налоги (кроме единого) нужно платить при упрощенке»

    государственный советник налоговой службы РФ I ранга

    3. Статья:Какие ошибки с НДС подстерегают «упрощенца» и как их исправлять

    А.А. Федорова, эксперт журнала «Упрощенка»

    Покупатель нечаянно выделил в платежном поручении сумму НДС

    Если вы не начисляли НДС при реализации и не выставляли счет-фактуру, у вас не возникает обязанности платить налог в бюджет, даже если покупатель выделит НДС в платежке.

    Если покупатель является плательщиком НДС, перечисляя вам деньги, он может выделить НДС, как говорится, «на автомате». Несмотря на то что договором НДС не предусмотрен и в первичных документах вы его также не выделяете, счет-фактуру не выписываете. А покупатель может в поле «Назначение платежа» указать: «В том числе НДС — 18%» либо даже вычислить точную сумму налога расчетным путем. Сразу спешим вас успокоить: из-за данной ошибки со стороны покупателя у вас не появляется обязанность заплатить налог в бюджет. И представлять декларацию по НДС тоже не нужно, поскольку НДС сами вы не выделяли и не начисляли (письмо УФНС России по г. Москве от 31.03.2009 № 20-14/2/030093@). Однако это не означает, что ничего исправлять не нужно.*

    Что предпринять. Направьте в адрес контрагента сообщение, что в соответствующем платежном поручении сумма НДС выделена ошибочно. Поскольку цена не включает в себя налог, а ваша фирма применяет УСН. Данное письмо, наряду с первичными документами по сделке, подтвердит правильность вашего учета.*

    www.26-2.ru

    Вопрос-ответ

    Организацией (общий режим налогообложения) получен патент на полезную модель в ноябре 2011 года, первоначальная стоимость патента — менее 40 000 руб. В ноябре 2012 года заключен договор о безвозмездной передаче этого патента учебному заведению, стоимость патента была предварительно переоценена в сторону существенного увеличения.

    Как отразить данную операцию в бухгалтерском и налоговом учете?

    Обязана ли организация переоценивать все остальные НМА и ОС?

    Облагается ли НДС безвозмездная передача патента?

    Согласно п. 1 ст. 1354 ГК РФ патент на изобретение, полезную модель или промышленный образец удостоверяет приоритет изобретения, полезной модели или промышленного образца, авторство и исключительное право на изобретение, полезную модель или промышленный образец.

    Исключительное право на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, в том числе исключительное право на полезную модель (п. 1 ст. 1225 ГК РФ), относится к категории имущественных прав (ст. 1226 ГК РФ). Лицо (гражданин, организация), обладающее исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, признается правообладателем.

    Правообладатель может использовать интеллектуальную собственность любым не противоречащим закону способом, а также самостоятельно распоряжаться исключительным правом (ст. 1229 ГК РФ).

    Таким образом, исключительное право на полезную модель может быть передано правообладателем безвозмездно с учетом ограничений, установленных п. 1 ст. 575 ГК РФ.

    В соответствии со ст. 572 ГК РФ по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

    Безвозмездность передачи исключительного права должна быть прямо предусмотрена договором.

    Бухгалтерский учет

    Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах организаций установлены ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» (далее — ПБУ 14/2007).

    Полезные модели, согласно п. 4 ПБУ 14/2007, относятся к НМА, если единовременно выполняются все условия, предусмотренные п. 3 ПБУ 14/2007. Отметим, что стоимостных ограничений ПБУ 14/2007 не содержит. То есть патент на полезную модель стоимостью менее 40 000 руб. в бухгалтерском учете признается НМА при его соответствии критериям, установленным п. 3 ПБУ 14/2007.

    В соответствии с п. 6 ПБУ 14/2007 НМА принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету.

    Первоначальная стоимость, по которой объект НМА принят к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, за исключением случаев переоценки и обесценения объектов НМА (п. 16 ПБУ 14/2007). Правила переоценки НМА и бухгалтерского учета ее результатов приведены в пунктах 16-21 ПБУ 14/2007.

    Согласно п. 17 ПБУ 14/2007 организация может один раз в год (на конец отчетного года) переоценивать группы однородных НМА по текущей рыночной стоимости, определяемой исключительно по данным активного рынка указанных НМА. Иными словами, переоценке подлежат группы однородных объектов и только на конец отчетного года, при этом другие группы могут не переоцениваться. Следует отметить, что группы однородных объектов НМА законодательством не установлены, эти группы организация должна сформировать самостоятельно, включив соответствующие положения в учетную политику для целей бухгалтерского учета.

    При принятии решения о переоценке организации следует учитывать, что в силу п. 18 ПБУ 14/2007 в последующем эти активы должны переоцениваться регулярно, чтобы стоимость, по которой они отражаются в бухгалтерской отчетности, существенно не отличалась от текущей рыночной стоимости.

    На основании п. 19 ПБУ 14/2007 переоценка НМА производится путем пересчета их остаточной стоимости.

    Следует отметить, что, несмотря на предоставление организациям права переоценки НМА, нормами российского законодательства не установлен механизм такой переоценки.

    Пункт 17 ПБУ 14/2007 разъясняет, что текущая рыночная стоимость НМА определяется исключительно по данным активного рынка указанных НМА. При этом положения ПБУ 14/2007 не дают определения активного рынка НМА.

    Если обратиться к МСФО (IAS) 38 «Нематериальные активы» (далее — МСФО 38), под активным рынком понимается рынок, на котором передаваемые товары однородны, желающие совершить сделку продавцы и покупатели обычно могут быть найдены в любое время, информация о ценах общедоступна (п. 8 МСФО 38).

    В то же время в п. 78 МСФО 38 говорится, что в отношении патентов на полезную модель активного рынка быть не может, так как каждая модель является уникальной, а сравнивать стоимость подобных объектов некорректно.

    Полагаем, что в настоящее время в РФ не сформировался активный рынок патентов на полезную модель, что фактически лишает организации практической возможности на проведение переоценки стоимости данных объектов НМА.

    Следует отметить, что нормы ПБУ 14/2007 не предусматривают возможности привлечения профессионального оценщика для определения текущей рыночной стоимости НМА, равно как и не содержат прямого запрета на это.

    Под оценочной деятельностью понимается профессиональная деятельность субъектов оценочной деятельности, направленная на установление в отношении объектов оценки рыночной, кадастровой или иной стоимости (ст. 3 Федерального закона от 29.07.1998 N 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

    По нашему мнению, привлечение профессионального оценщика для определения текущей рыночной стоимости НМА (патента на полезную модель) с целью его переоценки возможно в том случае, если оценка будет осуществляться на основе данных активного рынка указанных НМА (патентов на полезную модель) в понимании норм законодательства о бухгалтерском учете.

    Однако в силу отсутствия в РФ активного рынка патентов на полезную модель считаем положения ПБУ 14/2007 не применимыми на практике в части, касающейся переоценки его стоимости. Применение же иного порядка переоценки стоимости патента приведет к нарушению правил ПБУ 14/2007 и, соответственно, к искажению данных бухгалтерской отчетности.

    Отметим, что Минфин России рекомендует аудиторам при проведении аудита годовой бухгалтерской отчетности обращать особое внимание, в том числе на выполнение организациями требований ПБУ 14/2007 (смотрите, например, письмо Минфина России от 28.01.2010 N 07-02-18/01).

    Напоминаем, что за грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности, под которым понимается искажение любой статьи (строки) формы бухгалтерской отчетности не менее чем на 10%, ст. 15.11 КоАП предусмотрена ответственность в виде наложения штрафа на должностных лиц.

    Если Ваша организация все же примет решение о переоценке патента на полезную модель, то непосредственно порядок отражения в бухгалтерском учете результатов переоценки разъясняется в п. 21 ПБУ 14/2007. Он во многом аналогичен порядку, изложенному в п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

    Пересчет стоимости и амортизации должен производиться так, чтобы в результате переоценки остаточная стоимость стала равна рыночной на дату переоценки.

    На наш взгляд, переоценивать следует отдельно первоначальную стоимость и сумму накопленной амортизации (по аналогии с правилами переоценки ОС). Для этого сначала следует определить коэффициент пересчета как соотношение новой (рыночной) стоимости к остаточной стоимости НМА, а потом умножить на этот коэффициент и первоначальную стоимость, и сумму начисленной амортизации.

    Сумма дооценки нематериальных активов в результате переоценки зачисляется в добавочный капитал организации.

    При выбытии нематериального актива сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации на счет учета нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.

    Стоимость НМА, который выбывает по договору дарения, подлежит списанию с бухгалтерского учета (п. 34 ПБУ 14/2007).

    Одновременно со списанием стоимости НМА подлежит списанию сумма накопленных амортизационных отчислений, что отражается по дебету счета 05 и кредиту счета 04. При этом амортизационные отчисления по НМА прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем списания этого актива с бухгалтерского учета (п. 32 ПБУ 14/2007). НМА подлежит списанию с учета в момент заключения договора либо в момент государственной регистрации исключительного права (п. 4 ст. 1234 ГК РФ).

    В бухгалтерском учете остаточную стоимость безвозмездно переданных НМА, а также затраты, связанные с такой передачей, отражают в составе прочих расходов в том периоде, в котором они возникают (п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», п. 35 ПБУ 14/2007).

    Например, первоначальная стоимость патента на полезную модель составляет 20 000 руб., сумма накопленной амортизации — 1 000 руб. Рыночная стоимость патента на момент безвозмездной передачи составляет 40 000 руб.

    Операции по выбытию объекта НМА в связи с безвозмездной передачей отражаются следующими бухгалтерскими проводками:

  • Дебет 05 Кредит 04
    — 1 000 руб. — списана начисленная амортизация;
  • Дебет 91 Кредит 04
    — 19 000 руб. — списана остаточная стоимость выбывшего НМА.
  • Налоговый учет

    Налог на прибыль

    Глава 25 НК РФ не предусматривает для целей налогообложения изменение первоначальной стоимости нематериальных активов, в том числе и по причине их переоценки.

    В этой связи сумма дооценки нематериальных активов до текущей рыночной стоимости первоначальную стоимость данного амортизируемого имущества не изменяет. При этом дохода в размере дооценки в целях налогообложения прибыли не возникает.

    Об этом говорится в письме УФНС России по г. Москве от 23.10.2006 N 20-12/92789.

    В этом письме также отмечается, что расходы по оплате услуг, связанных с рыночной оценкой нематериальных активов в целях дальнейшего увеличения их стоимости, не учитываются в целях налогообложения прибыли в связи с тем, что они не соответствуют положениям п. 1 ст. 252 НК РФ.

    Для целей налогообложения прибыли стоимость безвозмездно переданных НМА и расходы, которые несет организация при такой передаче, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).

    НДС

    Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ в целях исчисления НДС передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг) и является объектом налогообложения. При этом ст. 149 НК РФ определены операции, которые на территории РФ не подлежат обложению НДС. Так, в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежит налогообложению передача исключительных прав, в частности, на полезные модели, промышленные образцы.

    Таким образом, безвозмездная передача патента на полезную модель не подлежит обложению НДС.

    При этом согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе по основным средствам и нематериальным активам, имущественным правам в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ, подлежат восстановлению налогоплательщиком в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, и имущественных прав для осуществления операций, указанных в пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ. Восстановлению подлежат суммы налога в размере, ранее принятом к вычету, а в отношении основных средств и нематериальных активов — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.

    Суммы налога, подлежащие восстановлению в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, не включаются в стоимость указанных товаров (работ, услуг), в том числе основных средств и нематериальных активов, имущественных прав, а учитываются в составе прочих расходов в соответствии со ст. 264 НК РФ.

    Восстановление сумм налога производится в том налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги), в том числе основные средства и нематериальные активы, и имущественные права были переданы или начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления операций, указанных в пп. 1 п. 2 ст. 170 НК РФ.

    Таким образом, так как безвозмездная передача патента на полезную модель освобождена от обложения НДС в соответствии с пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, то суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), используемым при создании этой полезной модели, необходимо восстановить на дату передачи исключительного права на патент (либо в момент заключения договора об отчуждении исключительного права, либо в момент его государственной регистрации п. 4 ст. 1234 ГК РФ).

    К сведению:

    По мнению Минфина России, нематериальный актив со сроком полезного использования более 12 месяцев, но стоимостью менее 40 000 руб. не подлежит амортизации. Стоимость такого нематериального актива для целей налогового учета списывается единовременно при вводе его в эксплуатацию (смотрите письма Минфина России от 31.08.2012 N 03-03-06/1/450, от 08.11.2012 N 03-03-06/1/579, от 26.03.2012 N 03-03-06/1/157, от 12.03.2012 N 07-02-06/49).

    Такого же мнения придерживаются и представители налогового органа (письмо ФНС России от 01.11.2011 N ЕД-4-3/18192).

    Эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Вахромова Наталья, Королева Елена.

    patenty.ru

    Что такое патентная система для предпринимателя ИП

    ПСН: Патентная система налогообложения — патент

    Патентная система налогообложения (далее ПСН, патент ) является разновидностью специального налогового режима, ей посвящена глава 26.5 Налогового кодекса. Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

    Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения — ПСН , является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.

    Патент выдается индивидуальному предпринимателю — ИП — налоговым органом по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему налогообложения.

    Патент действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. ИП, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.

    Если фактически полученный доход предпринимателем больше стоимости патента, НИЧЕГО ДОПЛАЧИВАТЬ НЕ НУЖНО!

    Что такое патентная система налогообложения?

    Смысл ПСН состоит в получении патента на определенный срок, который заменяет собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-то деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения (ОСНО, УСН, ЕСХН, ЕНВД).

    КТО может применять патентную систему налогообложения, ЧИСЛЕННОСТЬ, ?

    Применять патент ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели — ИП при средней численности работников не более 15 человек. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права.

    ПСН — патент — не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

    ПСН: как рассчитывается средняя численность работников предпринимателя

    При расчете средней численности работников предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения (ПСН), учитываются и те лица, с которыми были заключены разовые договоры гражданско-правового характера на выполнение работ или оказание услуг. Такое мнение высказал Минфин России в письме от 23.03.18 № 03-11-12/18632.

    Виды деятельности, по которым применяется ПСН

    В список видов деятельности предлагается добавить:

    • растениеводство, услуги в области растениеводства;
    • услуги по подметанию улиц и уборке снега и льда;
    • курьерские услуги.
    • Субъекты РФ при принятии региональных законов о ПСН имеют право добавить виды деятельности, относящиеся к бытовым услугам ( ОКУН ). Субъекты могут только добавлять виды деятельности, убирать указанные в НК они не имеют права.

      Минимальный и максимальный размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода подлежат индексации на коэффициент-дефлятор , установленный на соответствующий календарный год.

      Как перейти на патентную систему

      Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 дней до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан. Если ИП хочет работать на патенте в регионе, где он не стоит на учете по месту жительства, он может подать заявление о выдаче патента в любую налоговую инспекцию данного региона.

      Заявление на получение патента может быть подано по почте (ценным письмом с описью вложения) либо по электронным каналам связи (если есть соответствующая программа и электронно-цифровая подпись).

      Налоговая инспекция обязана выдать патент в течение 5-ти рабочих дней с даты получения заявления. Если принято решение об отказе в выдаче патента, об этом обязаны уведомить ИП в течение так же 5-ти рабочих дней.

      Отказать в выдаче патента могут в следующих случаях:

      • указание вида деятельности в заявлении, который не попадает под патентную систему;
      • указание неправильного срока действия патента;
      • если ИП потерял право применять патенты в текущем календарном году;
      • в случае наличия недоимки по налогу ПСН (но только по этому налогу, а не по каким-либо другим!)

      На какой срок можно получить патент

      Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года . Т.е. нельзя получить патент, например, с 1 июля 2013 по 30 июня 2014, поскольку 2014 год — другой календарный год. Можно получить только с 1 июля по 31 декабря 2013 года. А потом уже получить следующий патент с 1 января 2014 года по 30 июня 2014 года (или до конца любого месяца 2014 года)

      Сколько стоит патент

      Стоимость патента рассчитывается по формуле:

      ГД — потенциально возможный годовой доход.

      6 % — налоговая ставка ( ст.346.50 НК )

      В законе субъекта РФ указываются величина потенциально возможного ( ГД ) по каждому из видов предпринимательской деятельности. Размер потенциально возможного дохода устанавливается на один календарный год. Если законом субъекта годовой доход на следующий календарный год не изменен, то действует доход, установленный на предыдущий год.

      Как оплачивается патент

      Патент оплачивается в сроки на реквизиты той налоговой инспекции, в которой он получен в следующем порядке:

      • если патент получен на срок менее 6 месяцев, оплата его производится в размере полной суммы стоимости патента в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия
      • если патент получен на срок от 6 месяцев, оплата его производится в два этапа: 1/3 в срок не позднее двадцати пяти календарных дней после начала его действия патента, остальные 2/3 в срок не позднее тридцати календарных дней до дня окончания действия патента.
      • Утрата права применения ПСН

        с 2017 года предприниматель не может «слететь» с ПСН при несвоевременной оплате патента как было ранее. Несвоевременная оплата патента не является основанием для прекращения применения патентной системы налогообложения. Об этом напомнила ФНС Росси в письме от 06.02.17 № СД-19-3/19@.

        Согласно положениям пункта 6 статьи 346.45 НК РФ в редакции, действующей с 1 января 2017 года, предприниматель считается утратившим право на применение ПСН всего в двух случаях:

        1. если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей ;
        2. если в течение налогового периода было допущено несоответствие требованию по средней численности наемных работников ( не более 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности).

        В настоящее время в случае неуплаты или неполной уплаты «патентного» налога инспекторы направят в адрес ИП требование об уплате налога в рамках ПСН, а также пеней и штрафа.

        В случае потери права на применения ПСН, ИП обязан подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту выдачи патентов в течение 10 календарных дней.

        Потеря права применения ПСН происходит с начала налогового периода (т.е с даты начала действия патента)

        Согласно Налоговому кодексу, ИП, потерявший право на ПСН, переходит на ОСНО. Однако остается неясность, что происходит в случае, если ИП применяет также УСН. Поскольку ОСНО и УСН одновременно не применяются, а потеря права на применение ПСН не может привести к потере права применять упрощенку.

        В случае потери права на применение ПСН в течение календарного года, перейти на ПСН еще раз можно только в следующем календарном году.

        Снятие с учета ПСН — патентной системы

        Снятие с учета ИП, применяющего патентную систему налогообложения , осуществляется в течение пяти дней со дня истечения срока действия патента (п. 2 ст. 346.46 НК РФ). Если у предпринимателя есть несколько патентов, то снятие с учета осуществляется по истечении срока действия всех патентов. Датой снятия с учета является дата истечения срока действия последнего патента.

        Если предприниматель утратил право на применение ПСН и перешел на общий режим налогообложения или вообще прекратил предпринимательскую деятельность, снятие с учета осуществляется на основании его заявления (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). В течение пяти дней после получения такого заявления налоговики снимут ИП с учета и направят ему уведомление по форме № 2-4-Учет2.

        При этом, в случае утраты права на применение ПСН, инспекция проверит, был ли предприниматель поставлен на учет в качестве налогоплательщика, применяющего данный спецрежим, в иных налоговых органах. Если предприниматель был поставлен на такой учет в других налоговых органах, инспекция оповестит их о снятии ИП с учета в связи с утратой права на применение патентной системы налогообложения.

        Налоговый учет и отчетность

        ИП, применяющие патентную УСН, ведут налоговый учет доходов от реализации в книге учета доходов ИП, применяющего патентную систему налогообложения. Книга утверждается Минфином РФ (на данный момент не утверждена). Книга ведется по каждому патенту отдельно.

        Учет доходов ведется кассовым методом, т.е. по поступлению денег на счет или в кассу. Если доход получен в натуральной форме, то в день получения этого дохода. Если производится взаимозачет требований, то по дате проведения взаимозачета. Другие правила подсчета доходов можно прочесть в ст.346.53 НК РФ.

        Дополнительная информация по ПСН — патентная система налогообложения

        Предприниматель, применяющие ПСН, так же как и плательщики ЕНВД, не обязаны применять ККМ по видам деятельности, по которым применяются патенты. По требованию покупателя (клиента) вместо чека ККМ продавец на патенте-ПСН обязан выдать документ, содержащий обязательные реквизиты, указанные в п.2.1 ст.2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

        ИП, оказывающие услуги населению (т.е. физическим лицам) и не имеющие ККМ обязаны выдавать БСО по п.2. ст.2 того же закона. При этом БСО выдается не по требованию, а всем клиентам, оплачивающим услуги. Невыдача БСО приравнивается к непробитию чека по ККМ с соответствующими штрафами.

        ИП-работодатели применяют пониженные ставки страховых взносов за работников во всех видах патентной деятельности, кроме сдачи в аренду недвижимости, торговли и общепита (20% в ПФ и без взносов в ФФОМС и ФСС).

        Законы субъектов РФ по ПСН — патентная система налогообложения

        Субъекты РФ до 1 декабря 2018 года принимают законы о применении патента — ПСН в своем регионе.

        1. ПОТЕНЦИАЛЬНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД для расчета стоимости ПАТЕНТА 2018
          Если в заявлении на получение патента указано несколько торговых точек, налоговики могут выдать предпринимателю один патент на все объекты. При этом стоимость патента может зависеть от количества объектов. Дан Алгоритм расчета.
        2. СРОКИ уплаты ПАТЕНТА, ПОРЯДОК оплаты патента для ИП 2018
          Приведены ПОРЯДОК оплаты патента для ИП, а также СРОКИ уплаты ПАТЕНТА.
        3. КБК патент предпринимателя
        4. www.assessor.ru

          Это интересно:

          • Спор медицинский препарат ЭНТЕРОЖЕРМИНА (ENTEROGERMINA) суспензия Форма выпуска, состав и упаковка Вспомогательные вещества: вода очищенная. 5 мл - флаконы полиэтиленовые (10) - пачки картонные. суспензия д/приема внутрь 400 млн. спор/мл: 5 мл фл. 10 шт. Рег. №: № 9844/11 от 01.12.2011 - […]
          • Правила чергування е и Правила чергування е и ТРЕНАЖЕР З ПРАВОПИСУ УКРАЇНСЬКОЇ МОВИ Чергування е з о після ж, ч, ш, ш, дж та й У літературній мові звук e, що стоїть після шиплячих та й , чергується з о. При цьому діють такі закономірності. Перепишіть, вставляючи замість крапок пропущені букви о […]
          • Правило 1450 Воздушный клапан АВК 1450*600 Характеристики Алюминиевый воздушный клапан АВК 1450*600 для прямоугольных воздуховодов. Клапан АВК для воздуховодов, как правило, применяется для полного перекрытия или ограничения воздушного потока.Заслонка АВК состоит из прямоугольного […]
          • Разница между общей долевой и общей совместной собственностью Два вида общей собственности на недвижимость (долевая и совместная) Совместная собственность на квартиру Гражданским кодексом РФ предусмотрено, что любое имущество, включая объект недвижимости, может на праве общей – совместной или долевой – собственности принадлежать […]
          • Пунктуация в предложении правила Правила русской орфографии и пунктуации (1956) Пунктуация § 164. Тире ставится между подлежащим и сказуемым, выраженным существительным в именительном падеже (без связки). Это правило чаще всего применяется, когда сказуемым определяется понятие, выраженное подлежащим, […]
          • Как оплачивать штрафы в рассрочку Оплата штрафа ГИБДД частями Здравтвуйте,у меня такая ситуация в январе месяце суд постановил мне штраф в размере 30 т.р.,на днях пройдет время 60 суток с момента вынесения преговора.Но вот в чем дело на данный момент у меня нет этой суммы.Могу ли я разбить сумму штраф на […]
          • Сценарий проводов на пенсию женщины на работе Сценарий проводов на пенсию женщины на работе В зал вбегает дама из профсоюза (либо лицо, обычно занимающееся организацией различных торжеств фирмы): Караул. Ограбили. Все пропало. Сценарий! Шутки и смех! Голос из зала: Успокойтесь! Что умыкнули-то? Профсоюз: Ведущих! […]
          • Конспект периодический закон Периодический закон и периодическая система химических элементов ПЕРИОДИЧЕСКИЙ ЗАКОН И ПЕРИОДИЧЕСКАЯ СИСТЕМА Основой современной химии является открытый в 1869 году Д.И.Менделеевым периодический закон, графическим изображением которого является таблица периодической […]