Как начислить имущественный налог

| | 0 Comment

Начислен налог на имущество — бухгалтерские проводки

Отправить на почту

Начислен налог на имущество — проводка в бухучете по этой операции может быть разной в зависимости от того, как расцениваются такие расходы по принятой налогоплательщиком учетной политике. Рассмотрим возможные варианты.

Начисление налога на имущество предприятий

Обязанность по уплате налога на имущество лежит не только на организациях, работающих на ОСНО, но также и на «упрощенцах» и «вмененщиках», если последние владеют недвижимостью, в основу расчета имущественного налога по которой заложена кадастровая стоимость (п. 2 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

Отражение операций по начислению имущественного налога у каждого из налогоплательщиков зависит от положений принятой им учетной политики. Существует 2 варианта записи проводок в бухучете:

  • Согласно ПБУ 10/99 «Расходы организации», которое имущественные налоги не квалифицирует как расходы по обычным видам деятельности и при их начислении рекомендует использовать счет 91 «Прочие расходы».
  • В соответствии с высказанной в письме от 05.10.2005 № 07-05-12/10 позицией Минфина РФ, который относит налог на имущество к общим расходам. Тем самым, по его мнению, отражение по начислению налога стоит в одном ряду с общепринятыми расходами.
  • Какой метод избрать, каждый налогоплательщик решает самостоятельно. Закрепление одного из возможных вариантов в учетной политике позволит избежать споров с проверяющими.

    О правилах составления учетной политики читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2018)?».

    Если начислен налог на имущество: проводка для организаций

    Проводка по начислению налога на имущество организациибудет выглядеть так:

  • При отнесении затрат на прочие расходы:
  • При отнесении на расходы по обычному виду деятельности:
    • Дт 20 (23, 25, 26) Кт 68, если деятельность предприятия не связана с торговлей;
    • Дт 44 Кт 68 для торговых организаций.
    • Начисление налога проводится ежеквартально, если соответствующим региональным законодательством не отменен отчетный период (п. 3 ст. 379 НК РФ).

      О нюансах ежеквартального расчета налога читайте в материале «Расчет суммы авансовых платежей по налогу на имущество».

      Проводка, отражающая начисление налога на имущество в учете, может быть разной в зависимости от того, к каким из расходов, возникающих у налогоплательщика, относится этот налог согласно принятой им учетной политике. Периодичность начисления (ежеквартально или 1 раз по итогам года) зависит от того, установлены ли в регионе отчетные периоды по этому налогу.

      Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

      Есть вопросы? Получите быстрые ответы на нашем форуме!

      nalog-nalog.ru

      Бухгалтерские проводки при начислении и уплате налога на имущество

      Формирование любого налога начинается с правильного ведения бух. учета. Хотя налог на имущество является региональным по назначению, но основные особенности по его учету определяет федеральное законодательство.

      Особенности учета по такому налогу

      При определении и учете имущественного налога в организациях, объектом его приложения являются основные средства, которыми располагают компании. К особенностям, которые при грамотном их применении могут некоторым образом снизить финансовую нагрузку можно отнести наличие объектов, не попадающих в налоговую базу. Это:

    • Земельные, водные участки и те другие природные ресурсы, признанные объектами для природопользования.
    • Объекты военных или военизированных федеральных органов.
    • Все что связано с культурным наследием.
    • Объекты, связанные с атомной и космической отраслями.
    • Движимые основные средства, появившиеся после 2013 г.
    • Основные средства из 1-ой и 2-ой амортизационных групп.
    • Нюансы при определении налоговой базы

      Еще одной особенностью данного налога является возможность определения налоговой базы двумя способами:

    • На основе остаточной оценке основных средств, рассчитав их среднегодовую величину.
    • И основываясь на кадастровой стоимости.
    • Вторым вариантом могут воспользоваться компании, у которых в собственности находятся:

    • Центры по предоставлению административных, торговых, бытовых и деловых услуг.
    • Нежилые здания и помещения, используемые для целей соответствующих предыдущему пункту.
    • Жилые помещения, не являющиеся основными средствами.
    • Разница в выборе способа определения налоговой базы влияет и на величину ставок по налогу:

    • В первом случае – 2%.
    • В остальных – 2,2 %.
    • Бухгалтерский учет

      Имущественный налог, как и все остальные, отражается на 68-ом счете. А вот учитывать начисление можно двумя способами:

    • По методике, указанной в письме Минфина, на счету общехозяйственных расходов (26-ом).
    • Но это письмо не отменило предыдущий вариант, опубликованный ФНИ, и рекомендующий использовать для этих целей прочие расходы (91.2).
    • Главное, чтобы выбранный вариант был зафиксирован в учетной политике компании. Так же необходимо «узаконить» и момент учета расхода по имущественному налогу. Он может быть отраженным:

    • В конце отчетного периода, если учитывается методом отгрузки.
    • Сразу после перечисления (по кассовому методу).
    • Бухгалтерские проводки при начислении налога на имущество

      При изменении состояния баланса учитываемых бухгалтерией предприятия объектов, делаются проводки, описывающие дебетуемые и кредитуемые объекты учета, и их численные характеристики. А так как объектом в бухгалтерском учете являются счета, то они и есть главные фигуранты проводок.

      В связи с тем, что имущественный налог не имеет закрепленной законодательно жесткой привязки к счетам, а есть несколько рекомендованных вариантов, то предприятия могут сами выбирать приемлемый для них способ и утверждать его в своей учетной политике. Поэтому проводки могут быть такими.

      При использовании 26-го счета по общехозяйственным расходам бухгалтерии в учреждениях записывают:

      Организации, пользующиеся другими счетами для начисления имущественного налога, выполняют такие проводки:

    • Дт91/Кт68 – по прочим доходам.
    • Дт20/Кт68 – по затратам на производство.
    • Дт44/Кт68 – по затратам на продажи.
    • Дт26/Кт68 – начисление.
    • При необходимости провести начисление, и оплату пени или штрафов используют проводки:

      • Дт99/Кт68 – начисление.
      • Дт68/Кт51 – оплата.
      • При исправлении обнаруженных в начисления ошибочных записей, выполняют следующие проводки:

      • Дт68/Кт91 и Дт99/Кт68 – при переплате.
      • Дт68/Кт84 или ДТ68/Кт91.1 – при уменьшении.
      • При упрощенном налогообложении (УСН и другие) делают такие проводки:

      • ДТ99/Кт68 – начисление.
      • Полезное видео ниже содержит данные о проводках по налогу на имущество:

        uriston.com

        Оплата налога на имущество физлиц в Подмосковье: порядок начисления и льготы

        Все граждане – владельцы недвижимости должны оплатить налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря. Уже со 2 декабря образуется задолженность, и на сумму неуплаченных налогов начисляются пени за каждый день просрочки платежа. До 2015 года в Московской области для расчета этого налога использовалась инвентаризационная стоимость имущества, но с 2016 года, после изменений в Налоговом кодексе, он рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. О том, как узнать размер налога на имущество и где его оплачивать в Подмосковье, читайте в материале портала mosreg.ru.​

        Начисление налога

        Налог на имущество физических лиц начисляется собственникам:

      • жилых домов;
      • квартир;
      • комнат;
      • гаражей;
      • парковочных мест;
      • иных зданий, сооружений, строений (в том числе объектов незавершенного строительства).
      • Оплачивать налог должны все физлица, вне зависимости от возраста, места постоянного проживания, гражданства, факта пользования имуществом. Если собственник имущества не достиг совершеннолетия, то обязанности по выплатам несут его родители. При этом в платежных документах отражается тот факт, что платеж вносится от имени владельца недвижимости.

        Налог на имущество начисляется с момента оформления права собственности на недвижимость. В случае если квартира или другой объект куплен в ипотеку, то налог также необходимо оплачивать, несмотря на то, что недвижимость находится в залоге у банка.

        Расчет налога

        Расчет налога на имущество находится в компетенции специалистов налоговых инспекций Федеральной налоговой службы (ФНС). Размер данного налога зависит от времени владения имуществом. Если квартира была в собственности неполный год, сумма будет рассчитана исходя из количества месяцев владения объектом. При этом, если недвижимость куплена до 15 числа месяца, то этот месяц войдет в расчет как полный, а если после 15 числа, то расчет будет вестись со следующего месяца.

        Специалисты налоговой службы обязаны направить уведомление о платеже налогоплательщику не позднее чем за 30 дней до установленного срока уплаты.

        Кроме этого, размер имущественного налога для конкретной недвижимости можно узнать онлайн, заполнив электронную форму налогового калькулятора на сайте ФНС. Для этого следует ввести следующие данные:

      • кадастровую стоимость объекта (ее можно уточнить онлайн на сайте Росреестра):
      • кадастровый номер объекта (можно узнать на сайте ФНС);
      • площадь объекта;
      • размер доли в праве;
      • срок владения объектом;
      • налоговый вычет;
      • ставку налога;
      • размер льготы (при наличии).
      • Часть полей заполняется системой автоматически исходя из имеющихся данных. При этом их можно корректировать. Так, размер годового налога за владение двухкомнатной квартирой в Одинцовском районе, рассчитанный данной системой, составляет 1874 рубля.

        Как оплатить налог

        Существует несколько способов оплаты налога на имущество:

      • оплата онлайн через сервис сайта ФНС России «Заплати налоги». Система предлагает налогоплательщику самостоятельно сформировать платежные документы на известную ему сумму, распечатать их или осуществить безналичную оплату с помощью банков, заключивших соглашение с ФНС;
      • онлайн через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Здесь размещены заполненные квитанции, которые можно также либо распечатать, либо с их помощью оплатить налог онлайн, воспользовавшись услугами банков-посредников;
      • с помощью квитанции (или по указанным в ней реквизитам) через платежный терминал Сбербанка. При этом комиссия с платежа не взимается, независимо от того, как он осуществлен: с помощью банковской карты или наличными;
      • в почтовом отделении по месту жительства сразу после получения письма с уведомлением.
      • Льготы по налогу на имущество физических лиц

        Перечень категорий граждан, освобожденных от уплаты данного налога, приведен в статье 407 Налогового кодекс РФ. В него входят:

      • Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
      • инвалиды I и II групп;
      • инвалиды с детства;
      • ветераны войн и боевых действий;
      • ликвидаторы Чернобыльской аварии и испытатели ядерного оружия;
      • военнослужащие и военные пенсионеры;
      • пенсионеры;
      • родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
      • владельцы творческих мастерских, используемых в качестве открытых к посещению музеев;
      • владельцы хозяйственных строений площадью менее 50 метров, расположенных на участках под ИЖС, ЛПХ, на дачных и садовых участках. Данная льгота предоставляется в отношении не более чем одного объекта имущества каждого вида – например, только одной квартиры, садового домика, гаража, машино-места.
      • Дополнительные льготы устанавливаются нормативными актами органов местного самоуправления.

        mosreg.ru

        Имущественный налог: расчет и проводки по бухгалтерскому учету

        Налог на имущество стал одним из ключевых федеральных сборов у предприятий и учреждений. Чтобы определить его объем понадобится стоимость всех фондов, находящихся на учете в компании. Плательщиками этого сбора являются юридические лица, расположенные в пределах РФ. Налоговым сроком для имущественного сбора есть целый календарный год, но за каждые 3, 6 и 9 месяцев необходимо предоставлять отчет.

        Проводки по начислению и уплате налога на имущество

        Для начала рассмотрим как каких счетах в проводках учитывается имущественный налог:

        Определяем объем сбора для его удержания

        Алгоритм для определения размера сбора:

        Н = денежное выражение всех фондов * ставка сбора/100%

        Чтобы вычислить объем имущественного налога в денежном эквиваленте для его дальнейшего удержания, необходимо определить в среднем годовую стоимость основных фондов, находящихся на учете у предприятия.

        Базой для налогоисчисления станет:

        (сумма всех средств на первое число месяца + сумма всех средств на последнее число месяца) / 13

        В итоге, налог на имущество вычисляется 4 раза в год, ежеквартально. Но удерживается только раз в год, в остальные 3 даты на него начисляется авансовый платеж. Следует учесть, что некоторое имущество может быть освобождено от этого сбора, поэтому оно не входит в расчет.

        Какие ОС, не подлежат налогообложению:

      • Имущество, пользующееся льготами.
      • Основные средства, не являющиеся налогооблагаемым имуществом: земельные участки, имущество силовых структур, природные богатства.
      • Имущество с льготами должно быть исключено из налоговой базы, а то, которое и не являлось налогооблагаемым – и не входило в нее.

        Алгоритм расчета налога на имущество

        Для расчета имущественного налога можно воспользоваться несложным порядком действий:

        1. нахождение объектов для налогообложения,
        2. проверка наличия льгот на имущество,
        3. определение налоговой базы,
        4. определение ставки для расчета налога.
        5. расчет величины налога, которая будет удержана в пользу бюджета.
        6. Какие именно объекты попадают в раздел налогообложения:

          Все ОС любой российской компании и отраженные в бухгалтерском учете, как основные фонды. В это число входят объекты, переданные на временное использование, управление на доверии, в распоряжение и для совместной деятельности.

          Главное правило для определения налоговой базы:

        7. среднестатистическая стоимость всех средств за год;
        8. среднестатистическая стоимость ОС за календарный год (налоговый период).

      Формула для нахождения средней стоимости основных фондов для подотчетного периода:

      Среднее денежное выражение ОС за налоговый срок =

      (Объем ОС на 1-ое число подотчетного периода + Размер ОС на 1-ый день каждого месяца в подотчетном периоде + Объем ОС на 1-ый день месяца, следующим за отчетным периодом) / (число месяцев в отчетном периоде + 1)

      Расчет среднегодовой стоимости всего имущества можно вычислить по следующей формуле:

      Средний годовой вес основных средств в подотчетном периоде =

      (Объем основных средств в начале подотчетного периода + Объем основных средств на 1-ое число каждого подотчетного месяца + Размер всех ОС на 31 число 12 месяца) / (число месяцев подотчетного периода + 1)

      При вычислении учитывайте также то, что стоимость везде берется остаточная и вычисляется таким методом:

      Остаточная стоимость ОС = первоначальная стоимость – амортизация

      При определении такой стоимости к вниманию нужно брать все события отчетного периода, которые отражались на цене имущества вплоть до 31 декабря включительно.

      Расчеты при льготируемом имуществе

      Когда предприятие у себя на балансе имеет льготируемое имущество, то расчет производится несколько иначе. Среднегодовая стоимость этих ОС рассчитывается во 2-ом разделе авансовых платежей в 4-ой графе и в графе №4 второго раздела налоговой декларации. Сам же показатель определяется точно так, как стоимость имущества без льгот.

      Сумма авансового платежа при начислении налога на льготируемое имущество за каждый месяц можно определить по формуле:

      Авансовый платеж за льготируемое имущество по имущественному налогу за налоговый период (первый квартал, первое полугодие, 9 месяцев) =

      (Средняя стоимость ОС за отчетный период — Средняя стоимость ОС льготируемого имущества за налоговый период) * (Ставка налога / 4)

      Сумма удержания в бюджет по имущественному налогу за календарный год определяется по формуле:

      Полная сумма налога на имущество за год =

      (Средняя годовая стоимость ОС за весь год — Средняя годовая стоимость льготируемых ОС за весь год) * Ставка налога — авансовые платежи по имущественному налогу, начисленные за первый квартал и полугодие, 9 месяцев.

      saldovka.com

      Астраханцам будут по-новому начислять имущественные налоги

      На заседании Совета по взаимодействию Думы Астраханской области с представительными органами муниципальных образований, который прошел 9 ноября под руководством Игоря Мартынова, в том числе обсуждались и новации в начислении имущественных налогов.

      Руководитель Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области Мансур Гаджиев проинформировал Совет о сложностях, которые возникают при исчислении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

      Платить по-новому граждане начнут в 2018 году, но это налог за 2017 год. Чтобы исключить резкий скачок финансовой нагрузки, федеральное законодательство предусмотрело понижающий коэффициент на разницу между «старым» и «новым» налогом. В первый год он составит 0,2, на второй – 0,4, на третий – 0,6, на четвертый – 0,8. То есть, если начисленная сумма будет выше на тысячу рублей, то с учетом этого коэффициента реальный рост в первый год составит 200 рублей, на второй год – четыреста и так далее.

      Между тем, депутаты обеспокоены низким качеством результатов проведенной массовой кадастровой оценки, а именно неправильным определением стоимости объектов недвижимости и, как следствие, высоких налогов.

      Существует процедура оспаривания кадастровой стоимости, в случае если владелец не согласен с оценкой. Чтобы в будущем году платить налог исходя из уточненной стоимости, нужно разрешить спорные моменты до конца этого года. Совет рекомендовал органам местного самоуправления активизировать разъяснительную работу с населением по механизму оспаривания.

      Налог на имущество физических лиц — местный и полностью зачисляется в муниципальный бюджет. Новвоведение позволит улучшить финансовое положение дел в поселениях и поставить на налоговый учет объекты незавершенного строительства. При этом перечень льготников по налогу на имущество сохраняется, сверх того муниципалитеты могут его увеличивать. Также за органами местного самоуправления сохраняется право уменьшить или увеличить базовые ставки в зависимости от объектов налогообложения.

      Председатель Думы Астраханской области Игорь Мартынов поручил профильному комитету детально изучить вопрос правильности начислений, пригласить на заседание сотрудников Росреестра для подробного разъяснения ситуации, в том числе касающейся оптимизации оспаривания, требующей значительных финансовых затрат.

      kaspyinfo.ru

      Это интересно:

      • Разрешения на вырубку зеленых насаждений Статья 7. Разрешение на вырубку зеленых насаждений Статья 7. Разрешение на вырубку зеленых насаждений 1. Вырубка зеленых насаждений на территории городского округа производится в следующих случаях: 1) обеспечение условий для строительства новых и реконструкции существующих […]
      • Налог рыбаков Налог на рыболовов - удильщиков. В Неве водится лосось — рыба высокой ценности, входящая из Балтийского моря в Неву и Ладогу для икрометания. Лосося ловят в Неве местные рыбаки на блесну-пульку и в сетку, которую ставят на ночь в местах прохода лосося. Окружное […]
      • Имущество в собственности 5 лет Недвижимость Квартирам прописали налог С 2016 года продать квартиру станет сложнее из-за новых налоговых правил Быстро продать квартиру становится сложнее. Срок, после которого при продаже квартиры собственник освобождается от 13% налога, увеличился до пяти лет. При […]
      • Закон постоянства состава урок Закон постоянства состава вещества Всякое вещество – от самого простого до самого сложного – имеет три различные, но взаимосвязанные стороны: свойство, состав, строение. Б.М.Кедров Цели. Дидактическая – рассмотреть понятия «химический элемент», «сложное вещество», а также […]
      • Встречный иск государственная пошлина 4.2. Государственная пошлина Однако не факт, что суд удовлетворит просьбу истца. Это его право, но не обязанность. Так сказано в пункте 2 статьи 333.20 Налогового кодекса РФ. Размеры государственной пошлины, которой облагается исковое заявление, подаваемое в суд общей […]
      • Срок обжалования в суде решения налогового органа Порядок обжалования решений налоговых органов Сначала в ФНС или сразу в суд? А срок, какой … Определенные законодательные нововведения несколько усложнили процесс обжалования налогоплательщиком действий тех или иных налоговых органов. Так, вместо ранее предусмотренной […]
      • Право на подачу жалобы 1. Общие правила апелляции. Право подачи апелляционной жалобы Порядок апелляционного обжалования включает следующие вопросы: кто имеет право на подачу апелляционной жалобы; предмет апелляционного обжалования; порядок подачи и направления (движение) апелляционной […]
      • Заморозить осаго Как заморозить ОСАГО ЛДПР возмущена принятым решением о росте тарифов на ОСАГО и предлагает Госдуме заморозить старые тарифы до 2017 года. С апреля базовые тарифы ОСАГО повысятся на 40%, а страховые компании имеют право увеличить тарифы еще на 20%, постановил Банк […]