Налоговый период по налогу ндфл

| | 0 Comment

Налоговый период по НДФЛ

Актуально на: 9 декабря 2015 г.

Обязательства по НДФЛ (расчет налоговой базы и суммы налога) определяются по итогам года. Т.е. налоговый период по НДФЛ установлен как календарный год (ст. 216 НК РФ).

НДФЛ: отчетный период

Согласно нормам Налогового кодекса отчетные периоды по НДФЛ не установлены. Это касается и граждан, самостоятельно уплачивающих НДФЛ, и налоговых агентов. В то же время в обязанности граждан входит только представление в ИФНС декларации 3-НДФЛ, а также уплата налога один раз в год. А вот предпринимателям без работников, применяющим общий режим налогообложения, а также налоговым агентам приходится исполнять НДФЛ-обязанности и внутри налогового периода (отчетного года).

Что должны делать ИП

В течение отчетного года индивидуальные предприниматели на ОСН должны уплачивать авансовые платежи по НДФЛ.

Если же ИП (независимо от применяемого налогового режима) используют труд наемных работников или выплачивают доходы иным физлицам, то в течение налогового периода по НДФЛ они должны выполнять функции налоговых агентов.

Что должны делать налоговые агенты

В течение года налоговые агенты (организации и ИП с работниками) должны исчислять НДФЛ, удерживать и перечислять его в бюджет при каждой выплате дохода работнику/иному физлицу. Например, при перечислении зарплаты это делается ежемесячно.

Кроме того, налоговые агенты по НДФЛ обязаны отчитываться перед ИФНС. В 2015 г. и ранее делать это они должны были только по итогам года, представив Справки 2-НДФЛ. А вот с 2016 г. к уже имеющейся обязанности по представлению Справок добавляется еще обязанность по сдаче ежеквартальной отчетности по форме 6-НДФЛ .

glavkniga.ru

Какой налоговый период по НДФЛ?

Отправить на почту

Налоговый период по НДФЛ соответствует прошедшему календарному году. По истечении года работодатели, ИП и лица, получившие налогооблагаемый доход, обязаны отчитаться по НДФЛ в инспекции ФНС.

Продолжительность налогового периода по подоходному налогу

На основании ст. 216 НК РФ длительность налогового периода определяется как календарный год, по прошествии которого необходимо произвести полную уплату платежей и отчитаться перед государством. Календарный год не всегда может быть полным. Вновь зарегистрированная организация обязана отчитаться с начала деятельности по 31 декабря. При регистрации работодателя в декабре налоговым периодом по НДФЛ становится отрезок времени с начала создания организации до окончания последующего года.

Индивидуальные предприниматели, в обязанности которых входит уплата НДФЛ, также берут за основу календарный год.

Отчетность по начисленному НДФЛ работодателями

После закончившегося налогового периода предприятия и ИП, являющиеся работодателями, в обязательном порядке предоставляют отчетные данные в налоговую инспекцию. Как налоговым агентам им требуется отразить полученные доходы работника, удержанный и перечисленный подоходный налог в справке 2-НДФЛ.

Отчетность по доходам работников должна поступить в ИФНС до 1 апреля следующего за налоговым периодомгода. За несвоевременную подачу справок положен (в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ) штраф в сумме 200 рублей за единицу просроченного документа. Справки предоставляются как в бумажном виде, так и посредством электронной подачи отчетности.

С 2016 года вступают в действие изменения в части правил сдачи отчетности по НДФЛ и возможной ответственности за невыполнение условий.

Отчетность по начисленному НДФЛ ИП

Налоговый период по НДФЛ рассчитывается ИП на общих основаниях как календарный год. Отчитаться по своим доходам им необходимо включительно до 30 апреля, предоставив декларацию 3-НДФЛ.

Уплата подоходного налога (п. 9 ст. 227 НК РФ) осуществляется в несколько этапов:

  • 50% аванса по налогу за январь-июнь до 15 июля;
  • 25% аванса по налогу за июль-сентябрь до 15 октября;
  • 25% аванса по налогу за октябрь-ноябрь до 15 января.
  • Что касается декларации 4-НДФЛ, то она предоставляется недавно зарегистрированными предпринимателями в течение 5 дней, следующих за месяцем впервые полученного дохода, для исчисления возможных авансовых платежей. Еще одно основание подачи 4-НДФЛ — изменение суммы предполагаемого дохода не менее 50% по отношению к предыдущему периоду (письмо Минфина РФ от 01.04.2008 № 03-04-07-01/47 «О порядке исчисления авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц»). Авансовые платежи подвергаются перерасчету (п. 10 ст. 227 НК РФ).

    Размер штрафа за несвоевременную сдачу декларации 3-НДФЛ составляет не менее 1 000 рублей (ст. 119 НК РФ). По нарушенным срокам подачи отчетности 4-НДФЛ налоговики могут применить меры согласно ст. 126 НК РФ.

    Отчетность по начисленному НДФЛ прочими лицами

    Прочие физические лица, получившие доход, определяемый п. 1 ст. 228 НК РФ, обязаны отчитаться по прошествии налогового периода по НДФЛ, которым считается предыдущий календарный год. Декларация 3-НДФЛ предоставляется ими также до 30 апреля. Погасить налоговые обязательства нужно не позднее 15 июля.

    За налоговый период по подоходному налогу у осуществляющих деятельность иностранных граждан, перечисленных в п. 1 ст. 227.1 НК РФ, принимается календарный год. Данные группы лиц не предоставляют декларации по окончании отчетного периода, за исключением случаев, перечисленных в п. 8 ст. 227.1 НК РФ.

    Во всех случаях налоговый период по НДФЛ совпадает с календарным годом. Уплата налога осуществляется авансами посредством платежей в течение всего периода либо до 15 июля следующего отчетного года.

    Налоговый отчетный период в 2017-2018 годах согласно НК РФ

    Налоговый период, как и отчетные периоды, определен законодательными нормами отдельно для каждого налога. Из нашего материала вы узнаете о том, какие бывают налоговые и отчетные периоды и от чего зависит их длительность.

    Что в России понимается под налоговым периодом

    Налоговый период в России — это отрезок времени, по истечении которого выводится финальная налоговая база, а с нее рассчитывается и уплачивается налог (п. 1 ст. 55 НК РФ). В большинстве случаев данный период приравнивается к календарному году, но может составлять квартал или месяц.

    В НК РФ налоговый период длительностью менее 1 года установлен для целого ряда налогов. Так, налоговый период длиной в квартал определен для НДС (ст. 163 НК РФ), водного налога (ст. 333.11 НК РФ), ЕНВД (ст. 346.30 НК РФ), торгового сбора (ст. 414 НК РФ).

    Самый короткий налоговый период протяженностью всего месяц определен, например, для таких налогов, как НДПИ (ст. 341 НК РФ) и акцизы (ст. 192 НК РФ).

    Но даже законодательно установленный период не всегда бывает одинаковой продолжительности. Ст. 55 НК РФ рассматривает такие случаи удлинения и сокращения налогового периода:

  • для только что образованных компаний или ИП, момент госрегистрации которых расположен между 1 января и 31 декабря (25 августа, например), первый налоговый период укорачивается и составляет срок с 25.08.2017 по 31.12.2017 (абз. 2 п. 2 ст. 55 НК РФ);
  • для фирмы (или ИП), зарегистрировавшейся в декабре (например, 08.12.2016), первый налоговый период становится длиннее обычного — с 08.12.2016 по 31.12.2017 (абз. 3 п. 2 ст. 55 НК РФ);
  • для организаций и ИП, решивших реорганизовать или вообще ликвидировать свой бизнес в течение года, последний налоговый период сократится по сравнению с обычным; в итоге продолжительность его будет, например, с 01.01.2017 до момента реорганизации или ликвидации (абз. 1 п. 3 ст. 55 НК РФ);
  • если компания или ИП созданы в 2017 году и тогда же ликвидированы (реорганизованы), то налоговым периодом для них является временной промежуток длительностью с момента госрегистрации до момента ликвидации (реорганизации) (абз. 2 п. 3 ст. 55 НК РФ);
  • для компании (или ИП), созданной в декабре 2016 года (например, 20.12.2016) и прекратившей деятельность в 2017 году (например, 30.12.2017), налоговый период составит временной промежуток с 20.12.2016 до 30.12.2017 (абз. 3 п. 3 ст. 55 НК РФ);
  • для иностранной компании, признавшей себя налоговым резидентом, продолжительность налогового периода зависит от даты признания, указанной в заявлении об этом событии (п. 6 ст. 55 НК РФ).
  • Аналогичные правила действуют для налогового периода, равного кварталу. Однако временной промежуток, позволяющий удлинить его, равен не 1 месяцу (декабрю), как для года, а 10 дням, оставшимся до конца квартала (абз. 3 п. 3.1, абз. 3 п. 3.2 ст. 55 НК РФ).

    При каких обстоятельствах налоговый период не может удлиняться и сокращаться

    Налогоплательщики, работающие на ЕНВД, воспользоваться правилом изменения продолжительности налогового периода не могут (абз. 2 п. 4 ст. 55 НК РФ).

    Для налогового периода, определяемого как месяц, его продолжительность берется по фактическому количеству дней существования налогоплательщика в нем, если такое существование охватывает не весь этот период (пп. 3.3 и 3.4 ст. 55 НК РФ).

    Для налоговых агентов удлинение налогового периода не предусмотрено. Он может только сокращаться (п. 3.5 ст. 55 НК РФ). А вот для работающих на патенте правила по удлинению/сокращению налогового периода не действуют вообще (абз. 1 п. 4 ст. 55 НК РФ).

    Что такое отчетный период и когда он признается равным налоговому

    Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться по конкретному налогу или при необходимости перечислить аванс. Он меньше по продолжительности, чем налоговый период.

    Обычно в одном налоговом периоде содержится несколько отчетных периодов, при этом законодательство определяет их точное число. Например, для земельного налога, уплачиваемого организациями, ст. 393 НК РФ календарный год установлен в качестве налогового периода, а кварталы, соответственно, указаны как отчетные периоды.

    При этом Налоговый кодекс предусматривает возможность совсем отказаться от отчетных периодов по отдельным видам налогов. Например, поскольку земельный налог относится к разряду местных, органам местного самоуправления предоставлено право по этому налогу отчетные периоды не устанавливать (п. 3 ст. 393 НК РФ).

    В таких случаях налоговый и отчетный периоды совпадают по продолжительности (налоговый отчетный период).

    Что значит выражение «период налоговых выплат»

    Период налоговых выплат — это временной промежуток по окончании налогового периода, когда в законодательно определенные сроки налогоплательщики производят налоговые платежи в бюджет. Обычно употребляется выражение «срок уплаты налога» — он, как и длительность налогового периода, определяется нормами НК РФ.

    Предельные сроки уплаты, как правило, из года в год остаются неизменными, и налогоплательщик заранее к ним готовится, чтобы оплатить свои налоговые обязательства в срок и в полном объеме. Однако под давлением обстоятельств коррекции все-таки производятся. Например, для такого налога, как НДС, законодателями неоднократно за последние годы изменялся срок и порядок уплаты. Еще несколько лет назад ежеквартально рассчитываемые суммы НДС уплачивались плательщиками этого налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Сейчас срок уплаты отодвинули до 25-го числа, а сумма НДС, подлежащая уплате по окончании квартала, делится на 3 части и уплачивается в течение 3 месяцев равными долями.

    Разобраться со всеми нюансами налогового и отчетного периодов по НДС, а также узнать особенности уплаты его в бюджет, поможет материал «Сколько составляет налоговый и отчетный период по НДС в 2017 году?».

    Можно ли изменить налоговый период

    Налоговый период является одним из обязательных элементов налогообложения, без определения которого ни один налог не может быть установлен (п. 1 ст. 17 НК РФ).

    Для отдельных видов налогов коррекция длительности налогового периода возможна только при одном непременном условии — если будут внесены изменения в НК РФ. В том числе это касается и тех налогов, отдельные элементы которых устанавливаются и корректируются местными или региональными властями (например, они вправе устанавливать свои ставки налога, сроки уплаты и т. д.).

    Налоговый период представляет собой временной промежуток, устанавливаемый Налоговым кодексом РФ, по истечении которого рассчитывается и уплачивается налог. Для большинства налогов он составляет календарный год. По отдельным налогам предусмотрен менее длительный налоговый период (квартал или месяц).

    Отчетный период — это промежуток времени, за который налогоплательщик должен отчитаться и проавансировать бюджет. Такой период по продолжительности короче налогового. В некоторых обстоятельствах отчетные периоды не устанавливаются, если это предусмотрено региональным или местным законодательством в отношении соответствующих видов налогов.

    Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

    nalog-nalog.ru

    Компании, ИП и физические лица, получающие доходы на территории России, обязаны рассчитывать и уплачивать налоги, подавать установленные формы отчетности в фискальные органы. Налоговый период по НДФЛ установлен как истекший календарный год.

    Что считать налоговым периодом?

    Налоговым периодом называется временной отрезок, по окончании которого у субъектов экономики возникает обязанность исчислить сумму налога и уплатить в государственную казну. Согласно ст. 216 НК РФ, для походного налога он установлен равным одному календарному году. В данном случае это не равносильно 365 (366 дням). Если компания зарегистрировалась во II, III, IV квартале, она представляет отчетность за фактически отработанный отрезок времени. Это правило распространяется и на индивидуальных предпринимателей.

    НДФЛ отчетный период законодательно не установлен. Это касается физических лиц и компаний-налоговых агентов. Разница в том, что граждане сдают декларацию 3-НДФЛ и перечисляют деньги в бюджет единожды в год, а ИП без работников на ОСНО и фирмы обязаны совершать налоговые платежи внутри календарного года.

    Какую отчетность сдают работодатели?

    На протяжении года юридические лица обязаны высчитывать НДФЛ, удерживать и перечислять в государственную казну одновременно с каждой выплатой дохода наемных работников. В случае с выплатой заработной платы такая необходимость возникает ежемесячно. Аналогичная обязанность существует у индивидуальных предпринимателей, имеющих штат сотрудников.

    О проведенных расчетах и удержаниях налоговые агенты отчитываются в «свою» ИФНС. Это делается ежегодно после того, как заканчивается налоговый период по НДФЛ. Для нанимателей разработана особая форма справки по сотрудникам – 2-НДФЛ. Она содержит информацию о размерах их дохода, вычетах и перечислениях налога в бюджет за годовой срок. Дедлайн для сдачи формы – 1.04 следующего года.

    2-НДФЛ представляется в ИФНС на бумажном носителе (для фирм со штатом до 25 человек) или посредством электронного документооборота (для прочих компаний). За несдачу справок налоговый агент карается штрафом 200 рублей за каждый документ.

    С 2016 года для налоговых агентов была введена форма ежеквартальной отчетности – 6-НДФЛ. Она сдается не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным кварталом, в ИФНС по месту регистрации компании или ИП. Бланк содержит обобщенные показатели о числе работников, выплаченном доходе и удержанном налоге, а также сведения в разбивке по датам.

    Налоговый период для ИП без работников

    Индивидуальные предприниматели, работающие на общей системе налогообложения без сотрудников, перечисляют НДФЛ тремя авансовыми платежами по итогам каждого квартала:

    • за полугодие – до 15.07;
    • за 9 месяцев – до 15.10;
    • за год – до 15.01 следующего года.

    Основание – полученные от ИФНС уведомления с расчетом величины налога, которые приходят минимум за 30 дней до даты его уплаты. По итогам года рассчитывается фактическая сумма дохода и уменьшается на сумму авансов. Если результат положительный, ИП переводит деньги в казну до 15 июля следующего года, если отрицательный – может подать документы на возмещение из бюджета.

    Форма отчетности для ИП без работников – 3-НДФЛ. Она сдается до 30.04 в ИФНС по месту регистрации. В ней содержатся данные о предпринимателе, величине доходов, вычетов и размере расходов. На основе данных формы определяется окончательный годовой размер подоходного налога.

    Обязанность по сдаче отчетности в фискальные органы существует и у физических лиц, получающих доходы, не связанные с наемным трудом и предпринимательской деятельностью: от продажи имущества, от вступления в наследство, выигрыша в лотерею и т.д. По итогам налогового периода они заполняют декларацию 3-НДФЛ и уплачивают необходимую сумму налога.

    Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

    raszp.ru

    Налог на доходы физических лиц: налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога, устранение двойного налогообложения, налоговая декларация

    Налоговый период — это период, по итогам которого должна быть определена налоговая база и исчислена сумма налога, подлежащая уплате (п. 1 ст. 55 НК РФ).

    Кроме того, по итогам налогового периода плательщики НДФЛ, которые обязаны самостоятельно исчислить и уплатить налог либо желают получить налоговые вычеты, представляют в налоговые органы налоговые декларации (п. 1 ст. 229, ст. ст. 227, 227.1, 228 НК РФ). А налоговые агенты по итогам налогового периода представляют в налоговые органы сведения о доходах физических лиц и суммах начисленных и удержанных налогов (п. 4 ст. 24, п. 2 ст. 230 НК РФ).

    По налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

    Налоговые ставки, применяемые при исчислении налога на доходы физических лиц, установлены ст. 224 НК РФ. Всего таких ставок пять: 9, 13, 15, 30 и 35%.

    Если физическое лицо является налоговым резидентом РФ, то большинство его доходов будет облагаться по налоговой ставке в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).

    В отношении отдельных видов доходов ст. 224 НК РФ установила специальные налоговые ставки. Это ставки 9, 15, 30 и 35%.

    Налогообложение по ставке НДФЛ 9% производится в следующих случаях:

    1. При получении дивидендов (п. 4 ст. 224 НК РФ).
    2. При получении процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ).
    3. При получении доходов учредителями доверительного управления ипотечным покрытием. Такие доходы должны быть получены на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 г. (п. 5 ст. 224 НК РФ).
    4. По ставке 15% облагаются дивиденды, полученные от российских организаций физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

      Все доходы, которые получены физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, облагаются по ставке НДФЛ в размере 30%. Основание — п. 3 ст. 224 НК РФ.

      Исключением являются:

      1. Доходы нерезидентов в виде дивидендов от долевого участия в российских организациях. Такие доходы облагаются НДФЛ по ставке 15% (п. 3 ст. 224 НК РФ).
      2. Доходы иностранных работников — высококвалифицированных специалистов, а также иностранцев, работающих у физических лиц на основании патента (ст. 13.2 и 13.3 Закона N 115-ФЗ). В отношении доходов таких работников применяется ставка 13% независимо от наличия у них статуса налогового резидента РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).

      Ставка НДФЛ в размере 35% является максимальной. Она применяется в следующих случаях:

      1. При получении выигрышей и призов в конкурсах, играх и других мероприятиях, проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг. Причем налог платится с суммы превышения стоимости таких выигрышей и призов 4000 руб. (абз. 3 п. 2 ст. 224, п. 28 ст. 217 НК РФ).
      2. При получении процентных доходов по вкладам в банках в части их превышения над суммой процентов, рассчитанной следующим образом (абз. 3 п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ):
      3. по рублевым вкладам — исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%. Причем для этих целей берется ставка рефинансирования, действующая в течение периода, за который начислены указанные проценты;
      4. по вкладам в иностранной валюте — исходя из 9% годовых.
      5. Это также касается физических лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя (Письмо Минфина России от 11.11.2008 N 03-04-05-01/416).

        По ставке 35% облагаются процентные доходы и по срочным пенсионным вкладам, если они превышают указанные пределы. Причем вне зависимости от того, когда такие вклады были открыты (Письма Минфина России от 13.08.2008 N 03-04-05-01/294, от 28.07.2008 N 03-04-05-01/274, от 07.06.2008 N 03-04-06-01/161, от 03.06.2008 N 03-04-05-01/187, от 18.01.2008 N 03-04-05-01/6, УФНС России по г. Москве от 17.01.2008 N 28-10/004172).

        Ставка 35% применяется в отношении процентов по срочным пенсионным вкладам, которые начислены с 2008 г. При этом за предыдущие периоды исчисленный НДФЛ с таких доходов по данной ставке не пересчитывается (Письмо УФНС России по г. Москве от 24.06.2008 N 28-11/059324).

        3. При получении дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам (абз. 4 п. 2 ст. 224 НК РФ). Причем налог платится со следующих сумм (п. 2 ст. 212 НК РФ):

        • по рублевым займам (кредитам) — с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату уплаты налогоплательщиком процентов, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (пп. 3 п. 1 ст. 223, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);
        • по валютным займам (кредитам) — с суммы превышения размера процентов, исчисленного исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
        • В большинстве случаев налогоплательщики — физические лица не занимаются исчислением и уплатой НДФЛ в бюджет, за них это делают налоговые агенты, то есть те, кто является источником дохода, чаще всего — работодатели (п. 1 ст. 226 НК РФ).

          Но в некоторых ситуациях исчислить и заплатить налог обязаны сами налогоплательщики. Такие требования установлены НК РФ и касаются:

          • отдельных категорий налогоплательщиков (ст. ст. 227, 227.1 НК РФ);
          • отдельных видов доходов, при получении которых НДФЛ нужно исчислить и заплатить самим налогоплательщикам (ст. ст. 214, 214.1, 228 НК РФ).
          • Сумму НДФЛ вы должны исчислить по итогам налогового периода. Общие правила ее исчисления установлены в ст. 225 НК РФ.

            Итак, для расчета НДФЛ необходимо:

            • По итогам налогового периода определить все свои доходы, которые облагаются НДФЛ и признаются полученными в этом налоговом периоде (п. 3 ст. 225, ст.208, 209, 217, 223 НК РФ).
            • Определить, какие из указанных доходов облагаются по ставке 13%, какие — по ставке 9%, какие — по ставке 35% (ст. 224 НК РФ).
            • Определить налоговую базу (или налоговые базы, если вы получили доходы, которые облагаются по разным ставкам НДФЛ).
            • Сделать это нужно так:

              1. налоговую базу по доходам, облагаемым по одной ставке (например, по ставке 13%) определять суммарно;
              2. налоговые базы по доходам, которые облагаются НДФЛ по разным ставкам, определять отдельно (п. 2 ст. 210 НК РФ).
                • Исчислить сумму налога с каждой налоговой базы.
                • Налоговая база по НДФЛ представляет собой денежное выражение доходов налогоплательщика. А если доходы облагаются по ставке НДФЛ в размере 13% — то денежное выражение доходов, уменьшенных на налоговые вычеты (п. п. 3, 4 ст. 210 НК РФ).

                  • Округлить исчисленные суммы НДФЛ до полных рублей. При этом сумма до 50 коп. отбрасывается, а сумма в размере 50 коп. и более округляется до целого рубля (п. 4 ст. 225 НК РФ).
                  • Сложить суммы НДФЛ, рассчитанные по каждой ставке в отдельности, и определить общую сумму НДФЛ, причитающуюся к уплате в бюджет (п. 2 ст. 225 НК РФ).
                  • Особенности исчисления НДФЛ предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой, установлены в ст. 227 НК РФ. К лицам, занимающимся частной практикой, относятся частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, частные врачи, детективы и другие лица, имеющие право вести частную деятельность без регистрации в качестве предпринимателя (абз. 3 п. 1 ст. 2, ст. 23 ГК РФ, ст. 2, 8 Основ законодательства Российской Федерации о нотариате, утвержденных ВС РФ 11.02.1993 N 4462-1, ст. 21 Федерального закона от 31.05.2002 N 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации», ст. 4 Закона РФ от 11.03.1992 N 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации», ст. 56 Основ законодательства Российской Федерации об охране здоровья граждан, утвержденных ВС РФ 22.07.1993 N 5487-1).

                    Если вы являетесь индивидуальным предпринимателем или занимаетесь частной практикой, то платить НДФЛ должны так (ст. 227 НК РФ):

                    1. По итогам полугодия, III и IV кварталов вы уплачиваете авансовые платежи по НДФЛ исходя из предполагаемого, а не фактического дохода.
                    2. По итогам налогового периода вы на основе налоговой декларации корректируете свои обязательства перед бюджетом и производите доплату суммы налога или ее возврат.
                    3. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения (п. 1 ст. 232 НК РФ).

                      Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий (п. 2 ст. 232 НК РФ).

                      Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ (п. 1 ст. 229 НК РФ).

                      Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

                      Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства.

                      В случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 НК РФ, и (или) прекращения выплат, указанных в статье 228 НК РФ, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности или таких выплат представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

                      При прекращении в течение календарного года иностранным физическим лицом деятельности, доходы от которой подлежат налогообложению в соответствии со статьями 227 и 228 НК РФ, и выезде его за пределы территории Российской Федерации налоговая декларация о доходах, фактически полученных за период его пребывания в текущем налоговом периоде на территории Российской Федерации, должна быть представлена им не позднее чем за один месяц до выезда за пределы территории Российской Федерации.

                      Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен пунктом 3 ст. 229 НК РФ, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации.

                      В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

                      Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 НК РФ, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 — 221 НК РФ.

                      Налог на доходы физических лиц : Видео


                      legalquest.ru

                      Это интересно:

                      • Пособия за 3 ребенка в 2018 году в белоруссии С 1 января за рождение третьего ребенка будут начислять $10 тысяч Президент Республики Беларусь 9 декабря подписал Указ №572 «О дополнительных мерах государственной поддержки семей, воспитывающих детей». Документом устанавливаются с 1 января 2015 года дополнительные меры […]
                      • Федеральный закон 255 о внесении изменений в жилищный кодекс Федеральный закон от 21 июля 2014 г. N 255-ФЗ "О внесении изменений в Жилищный кодекс Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации" (с изменениями и […]
                      • Налог 116 личный кабинет Выпуск 116 от 3 Июня 2015 года Обзор Налоговых новостей от Учет-Сервис Выпуск №9 (116) от 3 Июня 2015 года Важные изменения законодательства начиная с 1 июля по 30 сентября 2015 года Обращаем ваше внимание, что с 1 июля 2015 года существенно изменяется правовое […]
                      • Налог на прибыль авансовые платежи 2014 Налоговики разъяснили, какие организации теперь не будут платить авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно Специалисты ФНС России разъяснили порядок уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в связи с внесенными в налоговое […]
                      • Образец проект приказа Проект Приказа об утверждении формы акта приемки работ (услуг) по содержанию и ремонту ОИМКД Об утверждении формы акта приемки оказанных услуг и (или) выполненных работ по содержанию и текущему ремонту общего имущества в многоквартирном доме В соответствии с пунктом 9 […]
                      • Закон о порядке предоставления информации Федеральный закон от 9 февраля 2009 г. N 8-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 9 февраля 2009 г. N 8-ФЗ"Об обеспечении доступа к информации о […]
                      • Рисунки взятка На борьбу с коррупцией мобилизовали детей. Подведены итоги конкурса рисунков Наверное, действительно имеет смысл воспитывать негативное отношение к такому злу, как коррупция уже с детства. Другое дело, что это скорее часть воспитания. Моральные принципы воспитанного в […]
                      • Налоги на новое ооо ИП или ООО? Что лучше? Таблица отличий Содержание Таблица отличий ИП (ПБОЮЛ, ЧП) – индивидуальный предприниматель (частный предприниматель) – физическое лицо, зарегистрированное как предприниматель без образования юридического лица, но фактически обладающее всеми правами […]