Налог с предпринимателей 2012

| | 0 Comment

ИП занимается строительными отделочными работами, является работодателем (имеет своих работников строительных специальностей, которым начисляется заработная плата). Какие налоги и страховые взносы должен уплачивать индивидуальный предприниматель в данном случае?

ЕНВД

В первую очередь надо разобраться, должен ли ИП уплачивать единый налог на вмененный доход (далее — ЕНВД) с указанного вида деятельности, так как в настоящее время специальный налоговый режим в виде ЕНВД для отдельных видов предпринимательской деятельности носит обязательный характер. Но с 1 января 2013 года организации и индивидуальные предприниматели смогут переходить на уплату ЕНВД для отдельных видов деятельности добровольно в соответствии с изменениями, которые вносятся в НК РФ на основании пп. «а» п. 22 ст. 2 Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (письма Минфина России от 30.08.2012 N 03-11-06/3/65, от 17.08.2012 N 03-11-11/249).
Итак, плательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом (п. 1 ст. 346.28 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Система налогообложения в виде ЕНВД может применяться на основании решений представительных органов муниципальных районов, городских округов (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в отношении такого вида предпринимательской деятельности, как оказание бытовых услуг населению (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).
Под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов (ст. 346.27 НК РФ).
В соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению к бытовым услугам относятся ремонт и строительство жилья и других построек (код 016000).
Таким образом, если ИП оказывает услуги физическим лицам по ремонту и (или) строительству жилья и других построек (кроме строительства индивидуальных домов) и если на территории муниципального района (городского округа), где он осуществляет данную деятельность, введен ЕНВД в отношении указанного вида деятельности, то он обязан (в 2012 году) уплачивать ЕНВД (смотрите, например, письма Минфина России от 30.08.2010 N 03-11-11/227, от 22.01.2009 N 03-11-06/3/05, от 09.07.2008 N 03-11-04/3/322, УФНС по г. Москве от 31.03.2009 N 16-15/030023@).
Заметим, в пунктах 2.1 и 2.2 ст. 346.26 НК РФ перечислены случаи, при которых ИП не вправе уплачивать ЕНВД.
Уплата индивидуальным предпринимателем ЕНВД предусматривает освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД). Также он не признается плательщиком НДС (в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД), за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией. Исчисление и уплата иных налогов и сборов осуществляются ИП в соответствии с иными режимами налогообложения (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей обложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
Если же осуществляемая ИП деятельность не подлежит обложению ЕНВД, то он должен уплачивать налоги в соответствии с общим режимом налогообложения либо упрощенной системой налогообложения (далее — УСН).

УСН

Перейти на упрощенную систему налогообложения ИП может в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). Но при этом должны соблюдаться условия, предусмотренные п.п. 2 и 3 ст. 346.12 НК РФ.
Заметим, что согласно п. 4 ст. 346.12 НК РФ индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК РФ на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения по численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов, установленные гл. 26.2 НК РФ, определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности, а предельная величина доходов, установленная пунктами 2, 2.1 346.12 НК РФ, определяется по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения.
При переходе на УСН предприниматель должен выбрать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, от этого будет зависеть ставка налога (ст. 346.20 НК РФ).
Применение УСН индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате НДФЛ (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.п. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не признаются плательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ. Иные налоги уплачиваются ИП в соответствии с законодательством о налогах и сборах (п. 3 ст. 346.11 НК РФ).
Обращаем внимание, что ИП, применяющий УСН, не освобождается от исполнения обязанностей налогового агента, предусмотренных НК РФ (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).
Кроме того, индивидуальные предприниматели, осуществляющие ремонт и строительство жилья и других построек, вправе перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента (пп. 45 п. 2 ст. 346.25.1 НК РФ). Но при применении УСН на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, не должна превышать за налоговый период пять человек (п. 2.1 ст. 346.25.1 НК РФ). Заметим, что решение о возможности применения индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения на основе патента на территориях субъектов Российской Федерации принимается законами соответствующих субъектов Российской Федерации (п. 3 ст. 346.25.1 НК РФ).

Общий режим налогообложения

Индивидуальный предприниматель, не уплачивающий в обязательном порядке ЕНВД по осуществляемому виду деятельности и не применяющий УСН, должен производить исчисление и уплату налогов в соответствии с общим режимом налогообложения.
Данная система налогообложения предполагает, что индивидуальный предприниматель с доходов от своей предпринимательской деятельности производит исчисление и уплату:
— НДФЛ в соответствии с положениями гл. 23 НК РФ;
— НДС в соответствии с положениями гл. 21 НК РФ.
Так, ИП производит исчисление и уплату НДФЛ от суммы доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ).
Кроме того, ИП должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ при выплате физическим лицам (в частности работникам этого ИП) доходов, предусмотренных п. 2 ст. 226 НК РФ (п. 1 ст. 226 НК РФ). Напомним, что исчислить, удержать и уплачивать НДФЛ с доходов выплаченных работникам он должен также и при применении спецрежимов (ЕНВД или УСН).
При выполнении работ (оказании услуг, реализации товара), связанных с ремонтом и строительством, предприниматель обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС в порядке, предусмотренном главой 21 НК РФ.
Отметим, что индивидуальные предприниматели (так же, как и организации) имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в соответствии со ст. 145 НК РФ.
При наличии объектов налогообложения ИП, как физическое лицо, также должен уплачивать:
— налог на имущество физических лиц в соответствии с нормами Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц»;
— земельный налог в соответствии с положениями гл. 31 НК РФ;
— транспортный налог в соответствии с положениями гл. 28 НК РФ.
Указанные налоги (налог на имущество физических лиц и земельный налог) должны быть введены в действие на территории муниципального образования нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, транспортный налог — на территории субъекта РФ законом субъекта РФ (п.п. 3, 4 ст. 12 НК РФ).

Страховые взносы

Порядок уплаты взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование регламентируется Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).
Согласно части 3 ст. 5 Закона N 212-ФЗ, если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. Поэтому индивидуальный предприниматель, в случае наличия работников, уплачивает взносы по двум основаниям — как с выплат в пользу работников, так и «за себя» (с доходов от предпринимательской деятельности).
В соответствии с частью 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ ИП с доходов от предпринимательской деятельности уплачивает страховые взносы в ПФР и фонды ОМС в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года. Заметим, ИП не обязан исчислять и уплачивать страховые взносы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ (часть 5 ст. 14 Закона N 212-ФЗ).
Выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ИП в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, признаются объектом обложения страховыми взносами (часть 1 ст. 7 Закона N 212-ФЗ). Что касается тарифов страховых взносов, то следует обратить внимание на статьи 58 и 58.2 Закона N 212-ФЗ.
Кроме того, ИП, нанимающий лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, обязан будет уплачивать страховые взносы по этому виду страхования (ст.ст. 3, 5 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний»).

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, профессиональный бухгалтер Федорова Лилия

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Мельникова Елена

19 сентября 2012 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

www.garant.ru

Когда предприниматель освобождается от взносов «за себя»

Уважительные и не очень причины для освобождения

Как известно, в этом году размер фиксированных страховых взносов у ИП существенно возро с ч. 1, 1.1, 1.2 ст. 14 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ) . Но зато в Законе появилась норма, согласно которой взносы можно не платить, если ИП не работает по определенным основания м ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ . Поговорим о том, что это за основания, с какими проблемами успели столкнуться предприниматели и как их решать.

Теоретический экскурс

Законодатели обозначили абсолютно конкретные периоды времени, в течение которых ИП может взносы не платить (далее — «льготные» периоды ) ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ ; подп. 1, 3, 6— 8 п. 1 ст. 11 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ :

  • прохождение военной службы по призыву;
  • уход за каждым ребенком до полутора лет, но не более 3 лет в совокупности (при наличии нескольких детей у предпринимателя);
  • уход за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, лицом в возрасте 80 лет и старше (без ограничения по времени);
  • проживание предпринимателя — супруга военнослужащего, проходящего службу по контракту, в месте, где у ИП не было возможности заниматься бизнесом, но не более 5 лет в общей сложности;
  • проживание предпринимателя за границей вместе с супругом, направленным на «госслужбу» за границу, но не более 5 лет в общей сложности.
  • Если за какой-то из указанных периодов ИП взносы платить не хочет, то ему нужно позаботиться о документах, подтверждающи х ч. 6 ст. 14 Закона № 212-ФЗ :

    • сам льготный период. Для этого подойдут документы, указанные в Правилах подсчета и подтверждения страхового стажа для установления трудовых пенси й разд. 4 Правил, утв. Постановлением Правительства от 24.07.2002 № 555 . Например, период по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет можно подтвердить свидетельством о его рождении. Также может понадобиться справка о совместном проживании с ребенком;
    • отсутствие предпринимательской деятельности в этот период. К таким документам Минтруд относит декларации по НДФЛ или по применяемым спецрежимам, в которых зафиксирован нулевой доход, с отметками налоговых органов (при электронной сдаче представить нужно будет и протоколы об их принятии налоговиками ) Письмо Минтруда от 06.03.2013 № 21-1/10/2-1253 . Ведь даже если деятельность не ведется, нулевые декларации ИП все равно должен сдать в свою ИФНС.

    Список документов, необходимых для подтверждения права на освобождение от уплаты взносов, лучше уточнить в своем отделении ПФР. Например, отделение ПФР по Челябинской области разместило такой список: сайт отделения ПФР по Челябинской области → Работодателям регионов → Индивидуальным предпринимателям → Перечень документов, подтверждающих право на освобождение ИП от начисления и уплаты страховых взносов

    По Закону ИП не обязан уведомлять ПФР о своем намерении заплатить в этом году меньше взносов и не обязан заранее представлять в связи с этим в Фонд подтверждающие документы. То есть предприниматель может просто уплатить меньшую сумму взносов за тот год, на который пришелся «льготный» период, или вообще взносы не платить.

    Но на практике лучше так не делать. Ведь впоследствии сотрудники ПФР, естественно, заметят неполную уплату взносов и пришлют требование об уплате недостающей по их мнению суммы. И в течение 10 рабочих дней вы все равно должны будете направить им подтверждающие документы — принести лично, отправить по почте или по электронным каналам связ и ч. 1, 5 ст. 37, ч. 6 ст. 4, подп. 4 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ . Иначе доначисленную сумму взносов просто спишут со счета ИП.

    Кстати, хотя предприниматели уплачивают взносы в ПФР и ФФОМС, направлять подтверждающие документы нужно только в ПФР ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ . Поскольку именно он является органом, контролирующим полноту и своевременность уплаты взносо в ч. 1 ст. 3 Закона № 212-ФЗ .

    Но бывает, что предприниматели приостанавливают свою деятельность по обстоятельствам, не поименованным в вышеприведенном перечне. Могут ли они рассчитывать на «льготу» по уплате взносов?

    Периоды «застоя» в деятельности ИП

    Обычное неведение деятельности в течение какого-то времени не дает права предпринимателю претендовать на освобождение от взносов. Пока лицо находится в статусе ИП, взносы «за себя» надо платит ь Апелляционное определение Омского облсуда от 07.08.2013 № 33-5187/2013 независимо от того, ведет ли предприниматель свою деятельность и получает ли он от нее дохо д п. 2 ч. 1 ст. 5 Закона № 212-ФЗ ; п. 4 Информационного письма Президиума ВАС от 11.08.2004 № 79 .

    Но если предприниматель вынужден был приостановить деятельность по объективным причинам, например потому, что находился в местах лишения свободы, тогда и взносы за период «застоя» он платить не должен. Ведь и сняться с учета в качестве ИП при таких обстоятельствах он тоже не мог Решение Арбитражного суда Ставропольского края от 16.08.2013 № А63-12042/2012 (Внимание! PDF-формат); Постановления ФАС ПО от 23.05.2012 № А65-18330/2011; ФАС ЦО от 27.01.2012 № А14-5882/2011 .

    Неведение деятельности по состоянию здоровья

    Даже если предприниматель получил инвалидность и физически никак не может вести свою предпринимательскую деятельность — это не основание для того, чтобы «освободиться» от уплаты взносов.

    ИП может не платить взносы, только если сможет доказать: он не только не вел деятельность в течение какого-то периода, но и не имел возможности сняться с учета в ИФНС в качестве предпринимателя. Например, из-за того, что он:

    Отпуск по беременности и родам

    Как мы уже сказали, в период с рождения ребенка и до достижения им возраста полутора лет предприниматель имеет законное право взносы «за себя» не платит ь подп. 3 п. 1 ст. 11 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ . Но есть еще 70 календарных дней до рождения ребенка, то есть отпуск по беременности и рода м ч. 1 ст. 10 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ . Данный период не поименован как льготный, поэтому формально при нынешней редакции Закона № 212-ФЗ платить за это время взносы нужно.

    Странно получается: если женщина-ИП в ожидании аиста уходит в декрет и получает пособие, она все равно должна в это время делать отчисления в ПФР

    При этом судьи не обращали внимания на то, вступили ли предприниматели в отношения по добровольному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнство м ч. 3 ст. 2, ч. 2, 6 ст. 4.5, ч. 1 ст. 10 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ . Хотя у ИП отпуск по беременности и родам как таковой может наступить, только если до его начала предприниматель уплатила «добровольные» взносы (а не просто оформила нужный больничный лист). Как бы то ни было, позиция судей была выгодна страхователям.

    Но приведенные судебные решения касаются отношений, возникших до 2013 г. Однозначного списка льготных периодов в Законе № 212-ФЗ тогда не было. А на чью сторону встанут суды сегодня, когда такой список есть, пока предсказать сложно. Судебная практика по действующей редакции Закона еще не сложилась.

    Если «льготный» период наступил до 2013 г.

    Если предприниматель ушел в отпуск по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет до введения нормы о «льготных» периодах, то формально у него нет оснований не платить взносы за этот отпуск до конца 2012 г. Однако в суде предприниматели не раз доказывали, что платить взносы за это время они не должн ы Постановления ФАС ВСО от 28.08.2012 № А33-20275/2011; ФАС ЗСО от 20.03.2013 № А27-14359/2012; Апелляционное определение Астраханского облсуда от 09.01.2013 № 33-70/2013 .

    Аналогично предпринимателям удавалось доказать, что они не обязаны платить взносы в период по уходу за инвалидом I групп ы Постановление ФАС ПО от 21.03.2013 № А65-19605/2012 и за лицом, достигшим возраста 80 лет Постановление ФАС ЦО от 09.06.2012 № А48-3793/2011 . Суды опирались в своих решениях на позицию ВАС о том, что при выявлении особых обстоятельств суд может прийти к выводу об отсутствии обязанности ИП платить взносы «за себя» в период, когда деятельность им не велас ь Информационное письмо Президиума ВАС от 11.04.2006 № 107 .

    Поэтому если за 2012 г. в такой ситуации вы заплатили взносы не в полном объеме, а теперь Фонд требует от вас уплаты недоимки, штрафа и пени, имеет смысл обратиться в суд.

    Если вы решили просто приостановить деятельность, взносы категорически платить не хотите, но и судиться тоже не желаете, лучше сняться с учета в качестве ИП. И во избежание неприятных сюрпризов обязательно получите из налоговой свидетельство, подтверждающее, что прекращение вашей деятельности зарегистрировано.

    glavkniga.ru

    С 2012 года предприниматели на УСН не будут платить налог при доходе до 286 тыс. рублей №2 (115) 2012

    Внимание! Речь идет только о предпринимателях-\”упрощенцах\”, которые платят налог по упрощенной системе налогообложения по ставке 6% от доходов. С 2012 года вступила в силу льгота для плательщиков этого налога, когда доходы (выручка, обороты) до 286 тыс. рублей фактически не будут облагаться налогом!
    Внимание! Речь идет только о предпринимателях-\”упрощенцах\”, которые платят налог по упрощенной системе налогообложения по ставке 6% от доходов. С 2012 года вступила в силу льгота для плательщиков этого налога, когда доходы (выручка, обороты) до 286 тыс. рублей фактически не будут облагаться налогом!

    Такое на моей практике впервые. Либо малый бизнес с оборотами до 286 000 руб. вообще не интересен государству (что, в принципе, похоже на правду), либо это ошибка законодателя, которой мы все обязательно воспользуемся, либо это такой сброс малому бизнесу: мол, порадуйтесь, как мы вас любим (это личное мнение автора, поэтому просим вас не счесть это за политическое выступление).

    Для всех плательщиков
    Как обстоят дела для организаций, которые уплачивают налог по ставке 6% от доходов и предпринимателей до вступления в силу данной льготы? Рассчитанный доход (обороты, выручка) мы умножаем на 6%, получаем сумму налога. Давайте сразу рассмотрим эту ситуацию на примерах:
    1. при доходе 200 000 руб. в год, который получил предприниматель;
    2. при доходе 200 000 руб. в год, который получила организация;
    3. при доходе 350 000 руб. в год, который получил предприниматель (сумма здесь не важна, важно лишь только, что она больше 286 000 руб.);
    4. при доходе 350 000 руб. в год, который получила организация.

    pro-nalogi.ru

    Экономполитика

    Малый бизнес ждет в тени

    За полгода в России закрылось 650 тыс. индивидуальных предпринимателей, свидетельствует статистика ФНС

    За полгода в России свое дело закрыли около 650 тыс. мелких предпринимателей и фермеров. Профессиональные объединения в качестве основной причины называют повышение страховых взносов и говорят о массовом уходе в «тень». В правительстве пока вопрос о снижении взносов не согласован, но предприниматели уже согласны временно составлять дополнительную отчетность для Пенсионного фонда — лишь бы взносы снизились.

    Количество закрывших бизнес индивидуальных предпринимателей с начала этого года достигло 531,9 тыс. человек, свидетельствует статистика Федеральной налоговой службы. Решение прекратить работу приняли также 18,2 тыс. фермеров. На 1 июня количество ИП и фермерских хозяйств уменьшилось до 2,636 млн, на 1 января было более 4 млн.

    Значительное повышение числа тех, кто решился закрыть бизнес, стало увеличиваться с декабря прошлого года. Тогда за месяц было ликвидировано около 120 тыс. ИП. Сами предприниматели связывают это с решением правительства увеличить страховые взносы для самозанятых с 2013 года почти в два раза — до 35 тыс. рублей (с 2 МРОТ), из которых в Пенсионный фонд уплачивается около 32,5 тыс., а в Фонд обязательного медицинского страхования — 3185 рублей.

    Базовый тариф страховых взносов в 30% останется в ближайшей перспективе — министр финансов Антон Силуанов

    С декабря 2012 года закрылись около 650 тыс. ИП. Впрочем, учет причин, кроме как «решение о прекращении деятельности», в ФНС не ведут.

    Как говорил на прошлой неделе замглавы Минэкономразвития Олег Савельев, одно ИП, по статистике, дает в среднем еще одно рабочее место. При этом закрытие ИП на уровне безработицы не сказалось. В ведомстве подозревают, что представители малого бизнеса ушли в «тень».

    По подсчетам «Деловой России», только в 2012 году бюджет потерял налогов закрывшихся предпринимателей на 13,5 млрд рублей, тогда как дополнительно планировалось получить 5,1 млрд рублей.

    То есть чистые бюджетные потери — 8,4 млрд рублей, считают в организации.

    К самозанятым относятся не только индивидуальные предприниматели и фермеры, но также нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой.

    Согласно разработанной правительством пенсионной реформе, с 2014 года размер страховых взносов для самозанятых должен снова повыситься, а в будущем для них может быть разработан дифференцированный подход. Авторы реформы объясняют, что средний платеж за работника по найму со средней по стране зарплатой составляет более 112 тыс. рублей в год. А самозанятые таких взносов не делают, поэтому их пенсионное обеспечение ложится на государство.

    После протестов предпринимателей президент Владимир Путин в ноябре прошлого года пообещал снизить темпы повышения взносов для самозанятых, но только с 2014 года. В конце марта глава государства поручил уже Общероссийскому народному фронту выработать концепцию снижения нагрузки на предпринимателей. В итоге в Госдуму был внесен законопроект, в котором отражены инициативы «Опоры России» и ОНФ, согласованные с Минэкономразвития. Но правительство дало на него отрицательный отзыв.

    Согласно поправкам, уже с 2013 года нужно вернуться к исчислению размера страховых взносов исходя из одного минимального размера оплаты труда (МРОТ) — для предпринимателей с годовым доходом до 300 тыс. рублей. Для тех, кто зарабатывает больше, предлагается уплачивать 1% от суммы превышения.

    В правительстве сочли, что инициативы нужно доработать. В частности, ограничить сумму выплат для предпринимателей с оборотом более 300 тыс. рублей.

    Кроме того, правительство высказалось против уравнивания предпринимателей с нотариусами и адвокатами.

    По результатам анализа правительственного отзыва «Опора России» доработала инициативу, сообщил «Газете.Ru» президент организации Александр Бречалов. «Шаг первый — остаются взносы исходя из одного МРОТ для предпринимателей с оборотом в 300 тыс. рублей. Шаг второй — для доходов свыше 300 тыс. рублей — плюс 1% с оборота, но не более чем с двух МРОТ (помноженных на 12 месяцев. — «Газета.Ru»)», — рассказал он. Претензия правительства относительно сложности с администрированием и сдачей отчетности ИП в ПФР пока не снята. «Пока администрирование остается, как и есть, через ПФР и Федеральную налоговую службу», — отметил Бречалов. Он напомнил, что 26 мая на встрече предпринимателей с Путиным в Воронеже «Опора» предложила разработать систему администрирования любых платежей самозанятых лиц. «Один платеж и одно окно, а администрирование передать в ФНС. Предприниматель должен покупать патент, платить единовременный платеж, а государство — само распределять взносы и налоги в ПФР, ФНС и Фонду социального страхования», — пояснил эксперт. Он уточнил, что эта программа будет представлена на Петербургском экономическом форуме.

    В правительстве вопрос о взносах самозанятых пока не согласован, говорил ранее «Газете.Ru» источник в аппарате кабинета министров. Предполагается, что ключевые проблемы пенсионной реформы будут решены осенью.

    www.gazeta.ru

    Надо ли уплачивать налог, если ИП находится на больничном?

    Я работаю ИП. Уплачиваю единый налог. В этом году длительное время не работаю. Причина – плохое состояние здоровья. Время от времени приходится ложиться в больницу на стационар. Свое место на рынке сдаю в аренду для другого предпринимателя. Единый налог уплачиваю каждый месяц. Но чувствую, что предпринимательской деятельностью не смогу заниматься еще несколько месяцев, поскольку состояние здоровья не улучшается. Какие правила установлены для уплаты единого налога, если предприниматель не ведет активной деятельности, поскольку постоянно болеет?

    Ответы юристов (5)

    Статья 346.32 Налогового Кодекса РФ: Порядок и сроки уплаты единого налога

    Пункт 2: Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

    Есть вопрос к юристу?

    К сожалению НК РФ прямо не установленна возможность не уплачивать ЕНВД, в том случае, если налогоплательщик не осуществляет предпринимательскую деятельность по тем или инум причинам.

    В силу ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

    Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

    В то же время, если Вы сдаете в аренду свое торговое место, физический показатель в налоговой декларации будет равен 0. То есть Вы можете предоставить налоговую декларацию с суммой налога к уплате 0 руб. А для того, что бы избежать разногласий с налоговым органом к налоговой декларации лучше приложить договор, на основании которого Вы сдаете в аренду торговое место, больничный лист или справку (выписку), подтвердающие Ваше предывание в больнице в данные налоговые периоды.

    В вашем случае вариантов два:

    — вы либо уплачиваете каждый квартал ЕНВД, поскольку 1) вмененный доход — это потенциально возможный доход, а не фактически полученный доход при осуществлении предпринимательской деятельности и обязанность по уплате по уплате ЕНВД возникает независимо от фактически полученного дохода от осуществления предпринимательской деятельности или ее приостановления, и 2) до снятия с учета в качестве плательщика ЕНВД налогоплательщик обязан уплачивать единый налог на вмененный доход независимо от длительности периода приостановления деятельности

    — либо вы подаете в налоговую заявление о снятии с учета. Форма такого заявления (N ЕНВД-3) утверждена приказом ФНС России от 14.01.2009 N ММ-7-6/5@. http://www.klerk.ru/blank/140140/

    Поэтому, в случае, если заявление по форме N ЕНВД-3 вами в налоговую представлено не будет, то вы фактически являетесь плательщиком ЕНВД со всеми вытекающими отсюда последствиями.

    В случае, если налогоплательщик прекращает осуществлять деятельность, подпадающую под ЕНВД, снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД, он автоматически переходит на общий режим налогообложения или на упрощенную систему налогообложения (в случае, если в налоговый орган когда-либо подавалось заявление о переходе на данный режим и соблюдаются критерии, установленные гл. 26.2 НК РФ). С момента снятия с учета по ЕНВД и перехода на общую или упрощенную систему вы, поскольку не ведете деятельность, будете сдавать нулевые декларации.

    Кроме отчетности по налогам сохраняется обязанность по установленным формам и в установленные сроки продолжать отчитываться в пенсионный фонд РФ и ФСС РФ (ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

    Доброго Вам дня!

    Такого понятия для ИП как приостановка деятельности, в том числе по болезни нет. Соответственно обязанность по уплате налогов и сборов, взносов в ПФР, ФСС, представлению отчетности также никуда не девается. Представление отчетности и уплату налогов, взносов Вы можете поручить представителю по доверенности.

    В случае нарушения обязанности на Вас могут наложить штраф.

    ИП подлежат обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством только если они добровольно уплачивают за себя страховые взносы в фонд социального страхования (п. 3 ст.2 255-ФЗ от 29.12.2006). Они вступают в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством путем подачи заявления в территориальный орган страховщика по месту жительства.

    Если Вы вступали в данные правоотношения, то имеете получить пособие по временной нетрудоспособности.

    В данном случае, чтобы не платить ЕНВД и не иметь «разборок» с ИФНС, Вам нужно подать заявление на снятие с учета плательщика налога в виду прекращения деятельности. За период до снятия с учета Вам придется ЕНВД оплатить, так как приостановления течения срока налогового периода в виду нетрудосспособности налогоплательщика ЕНВД, НК РФ не содержит. Кроме того, не забывайте, что помимо отчетности по налогам сохраняется обязанность по установленным формам и в установленные сроки осуществлять перечисления социального налога в пенсионный фонд РФ и ФСС РФ (ч. 9 ст. 15 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования»).

    Тем не менее, суды в некоторых случаях признавали право ИП не уплачивать страховые взносы, если у них не было возможности сняться с учета в качестве индивидуального предпринимателя. К таким случаям, в частности, относятся длительная болезнь (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 08.07.2008 по делу N А63-6924/2007-С7-31). Поэтому индивидуальные предприниматели, у которых имеются подобные обстоятельства, могут попытаться отстоять свою позицию, но скорее всего только через суд, имея на руках уже присланное требование из Пенисонного фонда РФ и необходимости произвести оплату страховых пенсиконных взносов.

    Также хочу заметить, что шанс избежать оплаты налогов по исчислению ЕНВД все же имеется. Если торговлю Вы ведете , не имея наемных работников, то за период Вашей болезни налог можно не уплачивать, если имеется в наличии больничный лист, подтверждающий период заболевания, а также договор аренды (субаренды) помещения, в котором осуществлется Ваша деятельность. При предоставлении налоговой декларации за соответствующий период приложите копии данных документов к декларации и укажите 0-е показатели в доходной части относительно периода Вашей болезни. (При корректировке коэффициента К2 с учетом фактического периода ведения деятельности данные документы подтвердят факт временного приостановления деятельности, подлежащей обложению ЕНВД). По дополнительным вопросам обращайтесь, желаю Вам всего доброго и выздоровления!

    Ищете ответ?
    Спросить юриста проще!

    Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

    pravoved.ru

    Это интересно:

    • Закон о псн свердловской области Закон Свердловской области от 21 ноября 2012 г. N 87-ОЗ "О введении в действие патентной системы налогообложения на территории Свердловской области и установлении налоговой ставки при ее применении для отдельных категорий налогоплательщиков" (с изменениями и […]
    • Закон 94-фз и 44-фз Письмо Министерства экономического развития РФ от 2 августа 2016 г. N Д28и-1960 "О разъяснениях, связанных с применением Федерального закона от 21 июля 2005 г. N 94-ФЗ" Департамент развития контрактной системы Минэкономразвития России рассмотрел обращение по вопросу […]
    • Закон от 6 декабря 2011 402-фз Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ"О бухгалтерском учете" С изменениями и дополнениями от: 28 июня, 2, 23 июля, 2 ноября, 21, 28 декабря 2013 г., 4 ноября […]
    • Закон об основах государственного регулирования вэд Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 8 декабря 2003 г. N 164-ФЗ"Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" С […]
    • Закон от 5 октября 2012 Закон Свердловской области от 5 октября 2012 г. N 79-ОЗ "О бесплатной юридической помощи в Свердловской области" (с изменениями и дополнениями) Закон Свердловской области от 5 октября 2012 г. N 79-ОЗ "О бесплатной юридической помощи в Свердловской области" С изменениями и […]
    • До суда 13 декабря 2013 Постановление Президиума Верховного Суда Республики Саха (Якутия) от 13 декабря 2013 г. (ключевые темы: страховая сумма - материальный ущерб - защита прав потребителей - личные неимущественные права - обязательное страхование) Постановление Президиума Верховного Суда […]
    • Пункт правил 211 2018 Постановление Правительства РФ от 01.03.2018 N 211 "О внесении изменений в Правила осуществления государственными заказчиками управления правами Российской Федерации на результаты интеллектуальной деятельности гражданского, военного, специального и двойного […]
    • 45 о третейских судах Новая форма третейских судов В конце декабря Президент РФ Владимир Путин подписал два закона, закрепляющих положения о реформировании системы третейских судов. Первый заменит действующий Федеральный закон от 24 июля 2002 г. № 102-ФЗ "О третейских судах в Российской […]