Иск о взыскании налога на доходы физических лиц

| |0 Comment

Судебный участок № 32 в Тевризском судебном районе

Именем Российской Федерации

р.п. Тевриз 19 февраля 2013 г.

Мировой судья судебного участка № 32 Тевризского района Омской области Задорожний С.А., при секретаре Заметня О.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

дело по иску Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Омской области к Юркив Д. Г. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,

Межрайонная ИФНС РФ № 2 по Омской области обратилась в суд с указанным иском ссылаясь на то, что в соответствии со ст. 207 НК РФ Юркив Д.Г., является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. Юркив Д.Г. не уплатил налог на доходы за хххх г. в сумме ххххх рубля хх копеек. Налогоплательщику было направлено требование об уплате налога. Однако в установленный в требовании срок оплата задолженности не произведена. Просит восстановить пропущенный срок подачи искового заявления, взыскать сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц.

Истец, будучи надлежащим образом уведомленным о времени судебного разбирательства, в судебное заседание представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Ответчик Юркив Д.Г. в судебном заседании с иском не согласился, пояснил, что у него нет задолженности по налогу на доходы физических лиц, возражал против удовлетворения ходатайства о восстановлении срока исковой давности.

Выслушав Юркив Д.Г., исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (п. 3 ст. 70 НК РФ).

Согласно статье 48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2005 № 137-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (в ред. Федерального закона от 27.07.2006 № 137-ФЗ).

В связи с этим, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (п. 1 ст. 3 НК РФ), суд исходит из универсальности воли законодателя, выраженной в п. 2 ст. 48 НК РФ в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствуется соответствующим положением при рассмотрении исков о взыскании недоимок с физических лиц.

Статьей 2 НК РФ предусмотрено, что отношения по взиманию налогов, а также отношения, возникающие в процессе привлечения налогоплательщика к ответственности, регулируются законодательством о налогах и сборах. Законодательство о налогах и сборах состоит из НК РФ и принятых в соответствии с ним федеральных законах о налогах и сборах (п. 1 ст. 1 НК РФ), к налоговым правоотношениям гражданское законодательство не применяется и, следовательно, положения ст. 199 ГК РФ не распространяются на споры, возникшие в рамках налогового законодательства. Аналогия закона (п. 3 ст. 11 ГПК РФ) не допустима, так как спорные отношения регулируются ст. 48 НК РФ. Одновременно, со ссылкой на п. 7 ст. 3 НК РФ, суд полагает, что все неустранимые сомнения должны толковаться в пользу налогоплательщика.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что налоговым органом не был соблюден установленный налоговым законодательством порядок взыскания — задолженности, требование № хххх об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц, образовавшейся за хххх г., в сумме ххххх рубля хх копеек, направлено должнику хх.хх.хххх г., срок уплаты недоимки по налогу установлен до хх.хх.хххх г., исковое заявление подано хх.хх.хххх г., то есть с пропуском установленного законом срока для обращения в суд, инспекция мотивирует его пропуск отсутствием ранее возможности взыскания задолженности в судебном порядке.

В силу ст. 48 НК РФ, ст. 112 ГПК РФ процессуальный срок судом может быть восстановлен, в случае признание причин пропуска, уважительными.

Оценивая изложенное, суд признает причины пропуска Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Омской области процессуального срока для подачи искового заявления неуважительными, а потому пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению. При таких обстоятельствах в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Омской области следует оказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС РФ № 2 по Омской области о взыскании с Юркив Д.Г. задолженности по налогу на доходы физических лиц отказать.

Решение может быть обжаловано в Тевризский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через мирового судью.

Решение вступило в законную силу 21.02.2013

32.oms.msudrf.ru

Судебное взыскание НДФЛ с гражданина: возражаем на иск

В статье «Живете не по средствам? ИФНС идет к вам!» на с. 51 мы рассказали о существующей практике судебного взыскания НДФЛ с граждан — покупателей автомобилей, у которых нет официального дохода. К сожалению, не все граждане могут привлечь юриста для защиты своих прав в суде, многие вынуждены защищать себя самостоятельно. Если ИФНС заявлен иск о взыскании недоимки, нужно ознакомиться с материалами дела в суде и представить суду аргументированные возражения на иск. Выглядеть они могут так.

В Ступинский городской суд Московской области

Истец: ИФНС России по г. Ступино Московской области
142800, Московская область, г. Ступино, ул. Фрунзе, д. 3, к. 3
Ответчик: Зайцев Станислав Леонидович
142800, Московская область, г. Ступино, ул. Куйбышева, д. 60, кв. 134
Тел. 8 (926) 911-91-91

Дело № 2-1208/2014

ВОЗРАЖЕНИЯ ОТВЕТЧИКА
на иск ИФНС о взыскании недоимки, определенной расчетным путем

Инспекцией ФНС по г. Ступино Московской области (далее — Истец, ИФНС, Инспекция) предъявлен иск к Зайцеву С.Л. (далее — Ответчик) о взыскании недоимки по НДФЛ в сумме 111 800 руб. и пени по налогу в сумме 2367 руб. 37 коп.

Основанием для предъявления иска послужило получение ИФНС информации о приобретении Ответчиком в 2013 г. автомобиля за 860 000 руб. при отсутствии в базе данных ИФНС сведений о полученных Ответчиком в этом году доходах и непредставлении налоговой декларации по НДФЛ за этот год. На основании этих обстоятельств ИФНС сделан вывод, что приобретение Ответчиком в 2013 г. автомобиля за 860 000 руб. подтверждает получение им доходов, облагаемых НДФЛ, в размере 860 000 руб., с которых в бюджет не уплачен НДФЛ в сумме 111 800 руб. При этом сумма НДФЛ определена ИФНС расчетным путем на основании подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ из-за непредставления Ответчиком налоговой декларации по НДФЛ в течение более чем 2 месяцев с последнего дня срока ее представления (с 30.04.2014).

По мнению Ответчика, данный иск не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

1. Инспекцией неправомерно установлена сумма недоимки без проведения налоговой проверки.

Недоимка — это сумма налога, не уплаченная в установленный срок (п. 2 ст. 11 НК РФ), которая возникает в случае (статьи 88, 89, 101 НК РФ; п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57):
— или фактической неуплаты налогоплательщиком суммы налога, указанной в налоговой декларации (налоговом уведомлении);
— или доначисления налогоплательщику сумм налога, подлежащих уплате, налоговым органом по результатам проведения налоговой проверки. Размер выявленной недоимки указывается налоговым органом в решении, вынесенном по результатам налоговой проверки.

Таким образом, НК РФ не предоставляет налоговым органам полномочий определять суммы недоимки вне рамок налоговой проверки. Поскольку в отношении Ответчика налоговая проверка ИФНС не проводилась и решение по ее итогам не принималось, недоимки по НДФЛ у Ответчика не возникло и возникнуть не могло.

2. Сумма недоимки определена Инспекцией расчетным путем при отсутствии на то законного основания.

Налоговые органы вправе определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками, расчетным путем в случае непредставления в течение более 2 месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов (подп. 7 п. 1 ст. 31 НК РФ). По мнению ИФНС, право определить расчетным путем суммы НДФЛ, подлежащие уплате Ответчиком, возникло у Истца в результате непредставления Ответчиком налоговой декларации по НДФЛ. Однако налоговая декларация не является документом, необходимым для расчета налогов. Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Кроме того, плательщик НДФЛ не обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию по НДФЛ за год, в котором он не получил доходов, облагаемых НДФЛ (пп. 1, 4 ст. 229 НК РФ).

Поэтому непредставление Ответчиком налоговой декларации по НДФЛ не дает ИФНС права определять сумму НДФЛ, подлежащую уплате Ответчиком, расчетным путем. Соответственно, произведенный налоговым органом в исковом заявлении расчет не уплаченного Ответчиком налога является незаконным.

3. Инспекцией не соблюдена процедура взыскания налога, что исключает ее право на обращение в суд с иском о взыскании.

Налоговый орган вправе предъявить в суд иск о взыскании с физического лица недоимки по НДФЛ и пеней по этому налогу только в случае направления этому физическому лицу требования об уплате налога и неисполнения его физическим лицом в установленный НК РФ срок (подп. 14 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 48 НК РФ). Такой иск может быть подан в суд не ранее, чем истечет срок исполнения требования об уплате налога (п. 2 ст. 48 НК РФ). То есть направление требования об уплате налога является обязательным этапом взыскания недоимки, в том числе когда она определена расчетным путем. При этом требование об уплате налога Истцом Ответчику не направлялось.

4. Получение Ответчиком доходов, облагаемых НДФЛ, Инспекцией не доказано.

В иске ИФНС утверждает, что «факт приобретения Зайцевым С.Л. в 2013 г. автомобиля за 860 000 руб. подтверждает получение им в 2013 г. доходов, облагаемых НДФЛ, в сумме 860 000 руб.».

Данное утверждение необоснованно и не соответствует действительности. Так как само по себе приобретение автомобиля в 2013 г. подтверждает лишь то, что Ответчиком в 2013 г. понесены расходы на его приобретение. Факт расходования денежных средств в 2013 г. не подтверждает получение в 2013 г. дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам. Допустимых и относимых доказательств получения Ответчиком доходов в 2013 г. ИФНС не представлено, источники доходов, их размер достоверно не установлены (статьи 59— 60 ГПК РФ). Поэтому спорное утверждение ИФНС является лишь ничем не обоснованным предположением налогового органа. Исковые требования, основанные исключительно на предположениях, не могут быть удовлетворены (п. 1 ст. 55, п. 1 ст. 57, статьи 195— 196 ГПК РФ).

Автомобиль приобретен Ответчиком на следующие средства:
— 600 000 руб. — личные сбережения (зарплата, полученная в ООО «Вектор», в 2009— 2010 гг.);
— 100 000 руб. — получены по договору займа с Зайцевым Л.Л. (родной брат);
— 160 000 руб. — подарены Зайцевым Л.Ф. (отец).

С сумм зарплаты, полученной мною в ООО «Вектор», налог уплачен при ее выплате. Доходы в виде денег, полученных по договору дарения, заключенных с физическими лицами, а также по договору займа, НДФЛ не облагаются (статьи 41, 208, п. 18.1 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, Ответчиком в 2013 г. не получено облагаемых налогом доходов в сумме 860 000 руб. и не возникло обязанности по уплате налога в сумме 111 800 руб. и представлению налоговой декларации. Доказательств иного налоговым органом в нарушение требований ч. 1 ст. 56 ГПК РФ не представлено.

Кроме того, несоблюдение (нарушение) Инспекцией вышеперечисленных требований закона (установление недоимки вне рамок проверки, неправомерное определение сумм налога расчетным путем, несоблюдение процедуры взыскания налога) исключает ее право на обращение в суд с иском о взыскании налога.

На основании изложенного, руководствуясь положениями статей 48, 69, 88, 89, 101 НК РФ; ч. 1 ст. 56, статей 60, 195— 196 ГПК РФ,

ПРОШУ:
отказать ИФНС в удовлетворении исковых требований к Зайцеву С.Л. о взыскании НДФЛ в сумме 111 800 руб. и пени по налогу в сумме 2367 руб. 37 коп.

Приложения:
1. Копия трудового договора Зайцева С.Л. с ООО «Вектор» — 4 л.
2. Справки по форме 2-НДФЛ за 2009— 2010 годы — 2 л.
3. Копия расписки в получении денег в долг от 25.09.2013 — 1 л.
4. Договор дарения от 28.09.2013 — 2 л.
5. Копия настоящих возражений для Истца — 3 л.

С.Л. Зайцев

Надеемся, что наш пример возражений на иск ИФНС поможет вам добиться желаемого результата — отказа в его удовлетворении. Если же суд удовлетворит иск, на основе этого примера вы сможете подготовить апелляционную жалобу на решение суда. Но лучше, если претензии налоговиков, о которых мы рассказали, вас никогда не коснутся.

glavkniga.ru

Иск о взыскании налога на доходы физических лиц

г. Киров 27 мая 2011 года

Мировой судья судебного участка № 57 Кировской области Макарова Л.А.

при секретаре Боковой И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Инспекции ФНС России по г. Кирову к Беляк о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Ответчик не зарегистрирован в качестве ИФНС России по г.Кирову. В 2006 году Беляк получил доход не связанный с предпринимательской деятельностью, т.е. в качестве физического лица. Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п.1 ст.229 НК РФ обязаны представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год, т.е. за 2006 г. – срок уплаты не позднее 16.07.2007 г. Ответчику было направлено требование №7853 от 27.11.2007 г. погасить числящуюся задолженность в срок до 17.12.2007 г. До настоящего времени Ответчиком не исполнено. В соответствии со ст.119,122 НК РФ ответчику за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и неуплату или не полную уплату сумм налога был начислен штраф в размере 2 827 руб.50 коп. и 5 655 руб.00 коп. В соответствии со ст.75 НК РФ с ответчика подлежит взысканию пеня в размере 8482 руб.50 коп. Просят восстановить срок для подачи искового заявления и взыскать с ответчика налог на доходы физических лиц за 2006 г. в размере 28 275 руб.00 коп., 499 руб.53 коп – пени, 8 482 руб.50 коп. – штраф.

Представитель истца в судебное заседание не явился. Просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Ответчик Беляк в судебное заседание не явился. В представленном на имя мирового судьи заявлении просит рассмотреть дело в его отсутствие и допустить к участию в деле в качестве его представителя по доверенности Кокорина О.В.

Представитель ответчика по доверенности Кокорин О.В. в судебном заседании исковые требования не признал. Возражает в восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

Изучив материалы дела, заслушав мнение представителя ответчика, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Частью 1 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Согласно ст. 207 НК РФ ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц. В соответствии со ст. 229 НК РФ ответчик был обязан представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом

Согласно НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налоговым периодом в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год, т.е. за 2006 г. – срок уплаты не позднее 16.07.2007 г. Ответчику было направлено требование №7853 от 27.11.2007 г. погасить числящуюся задолженность в срок до 17.12.2007 г. До настоящего времени Ответчиком не исполнено.

В соответствии со ст.119,122 НК РФ ответчику за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета и неуплату или не полную уплату сумм налога был начислен штраф в размере 2 827 руб.50 коп. и 5 655 руб.00 коп.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленного законодательством дня уплаты налога. Размер пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка РФ. С ответчика за уплату налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством сроки, подлежит взысканию пеня в размере 8482 руб.50 коп.

П. 3 ст. 48 НК РФ установлено, что исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица или налогового агента — физического лица может быть подано в соответствующий суд налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (в ред. ФЗ от 27.07.2006 г.).

Акты законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые налоги и (или) сборы, повышающие налоговые ставки, размеры сборов, устанавливающие или отягчающие ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах, устанавливающие новые обязанности или иным образом ухудшающие положение налогоплательщиков или плательщиков сборов, а также иных участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, обратной силы не имеют.

(ст. 5, «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010))

Таким образом, исковое заявление о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика — физического лица налоговым органом могло быть подано в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Согласно требованию № 7853 об уплате налога от 27.11.2007 года ответчику было предложено оплатить сумму налога, пени и штрафа в срок до 17.12.2007 года. ИФНС РФ по г. Кирову обратилась в суд с исковыми требованиями только 29 апреля 2011 г., по прошествии более трех лет с момента возникновения обязанности ответчика по уплате налога. Следовательно, установленный законом срок для обращения с иском в суд пропущен, оснований для восстановления пропущенного срока судом не установлено, и ходатайство истца о восстановлении данного срока удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, мировой судья

В удовлетворении исковых требований ИФНС РФ по г. Кирову к Беляк о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени и штрафа отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинский районный суд г. Кирова в течение 10 дней.

Мировой судья Л.А. Макарова

На момент опубликования решение не вступило в законную силу.

57.kir.msudrf.ru

Процедура взыскания налогов с физических лиц

Автор: Оксана Грикевич, адвокат

Эта статья раскроет все хитрости взыскания налогов с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Список налогов, которые взыскиваются с физических лиц:

  • [advert=16]налог на доходы физических лиц[/advert]
  • налог на имущество физических лиц
  • транспортный налог
  • земельный налог
  • Сначала налоговый орган направляет налогоплательщику — физическому лицу налоговое уведомление.

    Налоговое уведомление должно передаваться не менее, чем за 30 дней до срока оплаты и может передаваться физическому лицу, или его представителю:

  • лично под расписку
  • в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи
  • направлено по почте заказным письмом (в большинстве случаев)
  • Согласно изменениям в Налоговом кодексе, внесенным Федеральным законом от 27 июля 2010 г. № 229-ФЗ, для физических лиц отменены авансовые платежи и изменены сроки уплаты земельного и транспортного налогов, а также налога на имущество. Теперь указанные налоги уплачиваются гражданами один раз в год в сроки, установленные представительными органами местного самоуправления в пределах с 1 ноября по 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

    В связи с этим Федеральная налоговая служба утвердила форму единого налогового уведомления. И налогоплательщики уже в этом году начали получать письма в новом формате. В нем указаны исчисленные суммы налога на имущество, земельного и транспортного налогов (при наличии данных объектов у физического лица).

    Таким образом, имущественные налоги (земельный, транспортный и на налог на имущество) за 2011 год граждане должны уплатить к концу 2012 года. Платежные документы с указанием исчисленных сумм налогов будут приложены к единому налоговому уведомлению, где найдут отражение также сроки оплаты по каждому из трех имущественных налогов для физических лиц.

    Если налогоплательщик не получил налоговое уведомление, он не считается обязанным платить налог (часть 4 статья 57 Налогового кодекса РФ: в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления).

    Данная позиция изложена в Определении Верховного суда РФ от 28 июля 2010 г. № 4-В10-16: «поскольку налоговый орган не вручил налогоплательщику уведомление об уплате налогов, у заявителя не возникло публично-правовой обязанности уплатить налог».

    Электронные уведомления можно получить и оплатить через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика», размещенном на сайте ФНС России по адресу: www.nalog.ru. Запуск этого сервиса активно освещался в СМИ, и надо сказать, что это действительно удобный ресурс. Для получения информации необходимо знать свой номер ИНН. Проверка информации в личном кабинете может помочь предотвратить возможное появление проблем, связанных, например, с адмистративными ошибками – формально за вами может числиться облагаемое налогом имущество, которое вам уже не принадлежит.

    Все уведомления и необходимые платежные документы поступают в электронном формате PDF в ваш «Личный кабинет», датой получения уведомления будет считаться дата электронного подтверждения от вас. Если же до 1 сентября каждого года гражданин не отреагирует на электронное послание, то, как и прежде, получит уведомление по почте, заказным письмом, в бумажной форме, не позднее 30 рабочих дней до наступления установленных сроков уплаты.

    При почтовой отправке уведомление направляется заказным письмом на адрес налогоплательщика. Важно учитывать, что независимо от того, получил налогоплательщик письмо фактически или нет, по истечении шести дней будет поставлена отметка «получил». Факт получения уведомления по почте заказным письмом на шестой день после отправки может быть опровергнут в суде.

    Если налогоплательщик на налоговое уведомление не отреагировал, и налог своевременно не уплачен, налоговый орган направляет требование о его оплате.

    Требование об уплате налога (сбора, пени,штрафа) должно быть направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

    Если налогоплательщик не выполнил требование об оплате налога в срок и сумма задолженности превышает 1500 рублей, налоговый орган обращается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 1 500 рублей.

    Копия заявления о взыскании должна быть направлена физическому лицу не позднее дня подачи заявления в суд.

    Если после первого требования об уплате налога, или штрафа прошло три года, и его сумма не превысила 1500 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании суммы в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

    Если срок подачи заявления о взыскании пропущен по уважительной причине, он может быть восстановлен судом.

    Недоимка по налогам, сборам и другим обязательным платежам взыскивается с граждан в порядке приказного производства (ст. 122 Гражданского процессуального кодекса РФ).

    Судебный приказ выносится мировым судьей единолично и имеет силу исполнительного документа. Судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон для заслушивания их объяснений.

    Судья высылает копию судебного приказа должнику, который в течение десяти дней со дня получения приказа имеет право представить возражения относительно его исполнения. Если гражданин направит свои возражения в срок (независимо от их обоснованности), мировой судья отменяет судебный приказ.

    В случае отмены судебного приказа, налоговый орган вправе обратиться в районный суд с иском о взыскании недоимки в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ). Таким образом, фактически срок для взыскания задолженности увеличивается до 1 года, если гражданин возражает против приказа (ранее действовавшей редакцией п. 2 ст. 48 НК РФ был установлен срок шесть месяцев).

    В порядке обеспечения требования к заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о наложении ареста на имущество ответчика.

    С того момента, когда был наложен арест на имущество, пени за несвоевременное перечисление налогов не начисляются (пункт 6 статьи 48 Кодекса).

    Согласно ст. 154 ГПК РФ районный суд должен рассмотреть делодо истечения двух месяцев со дня поступления заявления в суд. По итогам рассмотрения дела районный суд выносит решение.

    До 01 января 2012 г. решение районного суда может быть обжаловано в кассационном порядке.

    После указанной даты вступает в силу Федеральный закон от 09.12.2010 N 353-ФЗ «О внесении изменений в Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации» и процедура обжалования решения суда измениться. Решение суда, не вступившее в законную силу будет обжаловаться в апелляционном порядке в верховный суд субъекта. А затем, судебные постановления, вступившие в законную силу, будут обжаловаться в кассационном порядке.

    При этом кассационное обжалование судебных постановлений будет возможно только при условии, что лица, обратившиеся с кассационной жалобой, ранее обжаловали судебное решение в апелляционном порядке.

    На основании решения, вступившего в законную силу, выдается только исполнительный лист.

    Взыскание на имущество гражданина по исполнительным документам обращается в первую очередь на его денежные средства в рублях и иностранной валюте и иные ценности, в том числе находящиеся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и иных кредитных организациях. Взыскание на денежные средства должника в иностранной валюте обращается при отсутствии или недостаточности у него денежных средств в рублях.

    Если у должника нет денежных средств, или их не хватает для покрытия долга, взыскание обращается на иное имущество, принадлежащее ему на праве собственности, хозяйственного ведения и (или) оперативного управления, кроме:

  • имущества, изъятого из оборота
  • имущества, на которое в соответствии с федеральным законом не может быть обращено взыскание.
  • Должник вправе указать имущество, на которое он просит обратить взыскание в первую очередь, но окончательно очередность обращения взыскания на имущество должника определяется судебным приставом-исполнителем.

    Согласно ст. 446 ГПК РФ взыскание по исполнительным документам не может быть обращено на следующее имущество, принадлежащее гражданину-должнику на праве собственности:

    • жилое помещение (его части), если для гражданина-должника и членов его семьи, совместно проживающих в принадлежащем помещении, оно является единственным пригодным для постоянного проживания помещением, за исключением указанного в настоящем абзаце имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание;
    • земельные участки, на которых расположены объекты, указанные в абзаце втором настоящей части, за исключением указанного в настоящем абзаце имущества, если оно является предметом ипотеки и на него в соответствии с законодательством об ипотеке может быть обращено взыскание;
    • предметы обычной домашней обстановки и обихода, вещи индивидуального пользования (одежда, обувь и другие), за исключением драгоценностей и других предметов роскоши;
    • имущество, необходимое для профессиональных занятий гражданина-должника, за исключением предметов, стоимость которых превышает сто установленных федеральным законом минимальных размеров оплаты труда;
    • используемые для целей, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, племенной, молочный и рабочий скот, олени, кролики, птица, пчелы, корма, необходимые для их содержания до выгона на пастбища (выезда на пасеку), а также хозяйственные строения и сооружения, необходимые для их содержания;
    • семена, необходимые для очередного посева;
    • продукты питания и деньги на общую сумму не менее установленной величины прожиточного минимума самого гражданина-должника и лиц, находящихся на его иждивении;
    • топливо, необходимое семье гражданина-должника для приготовления своей ежедневной пищи и отопления в течение отопительного сезона своего жилого помещения;
    • средства транспорта и другое необходимое гражданину-должнику в связи с его инвалидностью имущество;
    • призы, государственные награды, почетные и памятные знаки, которыми награжден гражданин-должник.
    • Судебный пристав-исполнитель в целях обеспечения исполнения исполнительного документа, содержащего требования об имущественных взысканиях, вправе, в том числе и в течение срока, установленного для добровольного исполнения должником содержащихся в исполнительном документе требований, наложить арест на имущество должника. При этом судебный пристав-исполнитель вправе не применять правила очередности обращения взыскания на имущество должника.

      О возможностях приставов-исполнителей мы наслышаны: это и ограничение права на выезд за границу, и арест транспортных средств, например, личного автомобиля должника, арест и продажа другого имущества.

      Обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица, не являющегося индивидуальным [advert=98]предпринимателем[/advert], считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм.

      Подведем итоги: первоначально налоговый орган высылает налогоплательщику- физическому лицу уведомление об уплате налога с расчетом и приложением квитанций, если налогоплательщик не уплачивает налог в установленный срок, налоговый орган направляет требование, в котором к сумме налога добавляются штрафные санкции за несвоевременную уплату.

      Если налогоплательщик глух ко всем обращениям налоговиков, они обращаются в суд. Сначала это мировой суд, который выносит судебный приказ. Отменить судебный приказ можно просто направив возражения на него в 10-дневный срок. Если возражений от налогоплательщика не последовало, судебный приказ поступает в службу судебных приставов, и они взыскивают с должника сумму задолженности.

      Если налогоплательщик направил в срок возражения, мировой суд отменяет судебный приказ, а налоговый орган обращается с требованием о взыскании недоимки в районный суд. Решение районного суда до нового 2012 года может быть обжаловано в кассационном порядке, а после 01 января 2012 г. сначала в апелляционном, а потом в кассационном порядке. После вступления решения в законную силу выдается исполнительный лист, который служба судебных приставов приводит в исполнение.

      www.klerk.ru

      Это интересно:

      • В постановлении не указана сумма штрафа В протоколе не указана сумма. инспектор составил протокол по статье 12.15 ч.4, на словах сказал штраф 2500р, в протоколе сумма не указана, только статья. кроме копии протокола больше ничего не дал, права не забрал. по номеру протокола штраф в базе не находит, по […]
      • Социальные пособия на детей в 2012 году Пособие при рождении ребенка в 2012 году Кто вправе получить единовременное пособие при рождении ребенка? Каков размер выплаты? Какие документы нужно предоставить для назначения пособия? Общие сведения Право на единовременное пособие при рождении ребенка имеет один из […]
      • Приказ 553н Законодательная база Российской Федерации Бесплатная консультация Федеральное законодательство Главная ПРИКАЗ Минздравсоцразвития РФ от 27.07.2010 N 553н "ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ВИДОВ АПТЕЧНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ" "Российская газета", N 207, 15.09.2010 ПРИКАЗ Минздравсоцразвития […]
      • Поляков 100 дней до приказа 100 дней до приказа (сборник) Перейти к аудиокниге Жанр:с овременная русская литература Тег:п овести Когда повесть «Сто дней до приказа» была впервые опубликована, ее назвали клеветой на Советскую армию. Между тем речь в ней идет об обычных мальчишках, на два […]
      • Правило 914 от 02122000 передаточное предложение пятница, 17 мая 2013 г. композит свет отверж 10 шпр 4 г бонд фл 4мл кондиц шпр 25 мл расакс 66038308 кор 1 hkulzer германия расы в l2 бд отель аль хамра рас аль хайма европеоидная раса признаки территория расселения расы их способности и […]
      • Госпошлина за выпуск акций 2018 Государственная пошлина за регистрацию выпуска акций Государственная регистрация выпуска ценных бумаг облагается пошлиной. Размер госпошлины за регистрацию эмиссии акций определяется в соответствии с пп.53 п.1 ст.333.33 НК РФ и составляет: Наименование источника […]
      • Правила приема бакалавриат Правила приема в бакалавриат/специалитет в 2018 году I. Общие положения. II. Установление перечня и программ вступительных испытаний, шкал оценивания их результатов и минимального количества баллов, подтверждающего успешное прохождение вступительных испытаний. III. Особые […]
      • Виды речи правило Общие вопросы. Виды речи: монолог и диалог (полилог). Монолог и диалог - две основные разновидности речи, различающиеся по количеству участников акта общения. Диалог - это разговор двух или нескольких лиц. Основной единицей диалога является диалогическое единство - […]