Ндфл по патенту возврат

| | 0 Comment

Работники-мигранты «на патенте»: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации

Независимо от срока пребывания в РФ, доходы иностранцев, работающих по патенту, облагаются НДФЛ по ставке 13% п. 3 ст. 224, п. 1 ст. 227.1 НК РФ .

Как известно, работодатели, у которых трудятся иностранцы, получившие специальный патен т утв. Приказом ФМС от 08.12.2014 № 638 , могут уменьшать сумму начисленного с их зарплаты НДФЛ на авансовые платежи, уплаченные иностранцами за период действия патента, относящийся к текущему календарному году ст. 216, п. 6 ст. 227.1 НК РФ . Что для этого нужно сделать, мы писали не так давно (подробнее см. , 2015, № 19, с. 91).

Теперь же мы предлагаем вашему вниманию анализ наиболее интересных ситуаций, возникающих у нанимателей «патентных» мигрантов при уменьшении НДФЛ.

СИТУАЦИЯ 1. Срок оплаченного иностранцем патента охватывает сразу два налоговых периода — 2015 и 2016 гг.

Допустим, в середине декабря 2015 г. в московскую организацию взят на работу мигрант с патентом, срок действия которого — с 08.12.2015 по 08.04.2016. При трудоустройстве, помимо патента и прочих документов, иностранец предъявил квитанцию об оплате фиксированных авансовых платежей по НДФЛ на сумму 16 000 руб. (1200 руб. х 1,307 х 2,5504 х 4 мес.) пп. 2, 3 ст. 227.1 НК РФ; Приказ Минэкономразвития от 29.10.2014 № 685; ст. 2 Закона г. Москвы от 26.11.2014 № 55 (ред., действ. до 01.01.2016) .

Организация в январе 2016 г. получила из своей ИФНС уведомлени е утв. Приказом ФНС от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@ о праве зачесть в 2016 г. сумму уплаченных иностранцем «авансов». И у бухгалтера возник вопрос: а на какую именно сумму можно уменьшить НДФЛ мигранта, учитывая, что период действия оплаченного патента частично приходится на 2015 г.?

РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИКУ-ИНОСТРАНЦУ

Если НДФЛ в виде фиксированных «авансов» уплачен в 2015 г., соответственно, с применением коэффициента-дефлятора, установленного на 2015 г., но при этом срок выданного патента истекает в 2016 г., то пересчитывать сумму «авансов» с учетом коэффициента-дефлятора, установленного на 2016 г., и что-либо доплачивать не нужн о Письма ФНС от 27.01.2016 № БС-4-11/1052@ ; Минфина от 02.02.2016 № 03-04-06/4981 .

Поскольку такая ситуация Налоговым кодексом не урегулирована, правильнее и безопаснее всего, на наш взгляд, исходить из следующего.

Согласно НК общая сумма НДФЛ с доходов иностранцев «на патенте» подлежит уменьшению на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных такими иностранцами за период действия патента применительно к соответствующему налоговому период у п. 6 ст. 227.1 НК РФ . Так как в уведомлении из ИФНС указан 2016 г., то уменьшить налог нужно на ту часть авансовых платежей, которая приходится именно на текущий год. То есть из суммы «авансов» надо вычесть сумму, приходящуюся на 24 календарных дня 2015 г. (с 08.12.2015 по 31.12.2015).

В периоде с 08.12.2015 по 08.04.2016 — 123 календарных дня.

ДЕЙСТВИЕ 1. 16 000 руб. / 123 дн. = 130,1 руб.

ДЕЙСТВИЕ 2. 130,1 руб. х 24 дн. = 3122,4 руб.

ДЕЙСТВИЕ 3. 16 000 руб. – 3122,4 руб. = 12 877,6 руб.

То есть работодатель может уменьшить НДФЛ, начисленный иностранцу с доходов 2016 г., на 12 877,6 руб.

Хотим также напомнить вот о чем. Если сумма «авансов», уплаченных мигрантом за период действия патента в течение календарного года (в нашем примере это 12 877,6 руб.), больше суммы НДФЛ, исчисленной по итогам этого года, то эта разница не является суммой излишне уплаченного налога. Поэтому иностранцу она не возвращается и не засчитывается в счет будущего налог а п. 7 ст. 227.1 НК РФ .

Мигрантов в России стало меньше. Теперь они оформляют патенты, а не разрешения на работу

СИТУАЦИЯ 2. Работодатель не подавал в 2015 г. заявлени е приложение к Приказу ФНС от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@ о подтверждении права уменьшать НДФЛ мигранта на фиксированные платежи, уплаченные им также в 2015 г.

Здесь у бухгалтеров возникают такие вопросы: можно ли эти «авансы» зачесть в 2016 г., а если нет, то имеет ли иностранец право на возврат излишне удержанного НДФЛ через свою инспекцию по месту учета?

Сразу скажем, что начать уменьшать начисленный мигранту НДФЛ можно только после получения соответствующего уведомления из вашей ИФНС п. 6 ст. 227.1 НК РФ . Как следует из формы уведомлени я утв. Приказом ФНС от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@ , оно подтверждает право работодателя уменьшить исчисленную сумму налога в конкретном году. Поскольку заявление на зачет стоимости патента в 2015 г. подано не было, соответственно, и не было получено «разрешительное» уведомление из ИФНС на 2015 г. Зачесть сумму уплаченных «авансов» за период действия патента, приходящийся на 2015 г., в 2016 г. работодатель не может, даже если получит уведомление из инспекции на текущий 2016 г. Ведь оно уже будет справедливо только для фиксированных платежей, уплаченных за период действия патента, относящийся к 2016 г., поскольку уменьшение НДФЛ производится в течение налогового период а п. 6 ст. 227.1 НК РФ .

Также в НК не предусмотрено право иностранца на возврат из ИФНС налога, удержанного работодателем в 2015 г. Письмо УФНС по г. Москве от 20.10.2015 № 20-15/110442

СИТУАЦИЯ 3. Мигрант в 2015 г. работал в организации на основании разрешения на работу, а когда срок его действия истек, уволился и затем устроился в эту же фирму вновь, но уже на основании патента.

Причем в период работы «по разрешению» иностранец являлся нерезидентом РФ, поэтому НДФЛ с него удерживался по ставке 30% п. 3 ст. 224 НК РФ . А к моменту, когда он стал работать по патенту, его статус изменился на «резидент». И тут возникают следующие вопросы:

  • должен ли в этой ситуации работодатель пересчитывать НДФЛ в связи со сменой мигрантом статуса и отразить это в справке 2-НДФЛ, подаваемой по итогам 2015 г.;
  • нужно ли подать на этого иностранца две справки 2-НДФЛ с разными статусами налогоплательщика и с разными ставками налога;
  • какой код статуса налогоплательщика (1, 2 или 6) и какую ставку НДФЛ (30% или 13%) надо указать в справке?
  • Вот что по этому поводу нам ответил специалист Минфина.

    ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

    “ В указанной ситуации работодатель, как налоговый агент, должен пересчитать НДФЛ в связи со сменой мигрантом статуса с нерезидента на резидента РФ и отразить это в справке 2-НДФЛ.

    По итогам 2015 г. на такого работника необходимо представить одну справку 2-НДФЛ с проставлением в поле «Статус налогоплательщика» кода 6 (налогоплательщик — иностранный гражданин осуществляет трудовую деятельность по найму на основе патент а) разд. IV Порядка заполнения справки 2-НДФЛ (приложение № 2 к Приказу ФНС от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@) и налоговой ставки 13% ” .

    От себя добавим, что в разделе 5 «Общие суммы дохода и налога» справки 2-НДФЛ надо отразить сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных иностранцем, а также данные об уведомлении из ИФНС, подтверждающем право на уменьшение налога на эти платежи.

    Что же касается НДФЛ, излишне уплаченного за тот период 2015 г., когда к доходам иностранца применялась ставка 30%, то за возвратом этой суммы по итогам прошедшего года мигранту надо обращаться в инспекцию, где он поставлен на учет. Для этого ему придется подать декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие его статус налогового резидент а п. 1.1 ст. 231 НК РФ .

    В заключение хотим упомянуть о ситуации, когда работодатель получил «разрешительное» уведомление из ИФНС спустя несколько месяцев после найма «патентного» иностранца. Например, тот работает с января текущего года, а уведомление получено лишь в мае.

    Так вот, налоговики считают, что независимо от даты получения уведомления работодатель вправе уменьшить сумму ранее удержанного за январь — май НДФЛ на сумму уплаченных иностранцем в текущем году «авансо в» Письма ФНС от 23.09.2015 № БС-4-11/16682@ ; УФНС по г. Москве от 16.10.2015 № 20-15/109294 . При этом вернуть мигранту излишне удержанный налог работодатель должен по письменному заявлению работника, перечислив деньги на расчетный счет, указанный им в заявлени и п. 1 ст. 231 НК РФ .

    glavkniga.ru

    В организации работают иностранные граждане, как на основании патента, так и нет (в основном граждане Узбекистана и Таджикистана). В октябре начислили НДФЛ по ставке 13%, в ноябре было получено Уведомление от ИФНС о подтверждении права налогового агента на осуществление уменьшения НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей. В результате произведенного пересчета НДФЛ и расчета с работниками (в том числе за счет собственных средств) у налогового агента возникает переплата НДФЛ в бюджет. Имеет ли право организация зачесть переплату по итогам прошедшего налогового периода в счет следующего, возместить переплату по НДФЛ за прошедший налоговый период?

    Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
    У налогового агента есть возможность вернуть излишне удержанные у налогоплательщика и перечисленные в бюджет суммы НДФЛ при обращении с заявлением в налоговый орган по месту учета. Обратиться в налоговый орган за возвратом можно, если суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджет (за счет которой производится возврат), недостаточно для осуществления возврата излишне удержанного налога налогоплательщику в течение 3 месяцев со дня получения соответствующего заявления от налогоплательщика.
    При этом срок на обращение в налоговый орган не ограничивается конкретным налоговым периодом, а исчисляется со дня подачи соответствующего заявления налоговому агенту работником.
    В связи с чем налоговый агент может вернуть излишне удержанный и перечисленный в бюджет за 2015 год НДФЛ, за исключением сумм налога, переплата по которому образовалась в связи с перерасчетом по итогам налогового периода в соответствии с приобретенным иностранным работником статусом налогового резидента. Возврат таких сумм осуществляется непосредственно налоговым органом налогоплательщику при подаче им по окончании налогового периода налоговой декларации.

    Обоснование вывода:

    Общие положения

    Прежде всего отметим, что для целей обложения НДФЛ гражданство физического лица (как и правовой статус иностранного гражданина) значения не имеет (письма Минфина России от 15.11.2012 N 03-04-05/6-1305, от 19.03.2012 N 03-04-05/6-318, от 28.10.2011 N 03-04-06/6-293, от 19.07.2010 N 03-04-05/6-401, от 26.10.2007 N 03-04-06-01/362 и др.)*(1).
    Для целей главы 23 НК РФ (в том числе в целях определения применяемой ставки налога) имеет значение налоговый статус физического лица — получателя дохода, т.е. признается он налоговым резидентом РФ или нерезидентом РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ, смотрите также письмо ФНС России от 15.04.2014 N ОА-3-13/1389@).
    Большинство доходов физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РФ, облагается по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). В отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, налоговая ставка установлена в размере 30%, за некоторым исключением (п. 3 ст. 224 НК РФ). В частности, налоговая ставка 13% установлена в отношении доходов от осуществления иностранными гражданами трудовой деятельности по найму в организациях и (или) у индивидуальных предпринимателей на основании патента, выданного в соответствии с Федеральным законом от 25.07.2002 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации» (пп. 2 п. 1 ст. 227.1 НК РФ).
    В свою очередь, российская организация, являющаяся источником дохода физических лиц, в том числе являющихся иностранными работниками, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать из дохода налогоплательщиков и уплатить в бюджет сумму НДФЛ в порядке, установленном положениями ст. 226, а также ст. 227.1 НК РФ.
    Согласно п. 2 ст. 226 НК РФ налоговый агент производит исчисление и уплату налога с зачетом ранее удержанных сумм налога, а в случаях и порядке, предусмотренных ст. 227.1 НК РФ, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
    Как установлено п. 3 ст. 226 НК РФ, исчисление НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ (13%), начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.
    То есть зачет излишне удержанного налога возможен только в пределах текущего налогового периода (смотрите также письмо Минфина России от 05.05.2015 N 03-04-06/25695). Если сумма НДФЛ, удержанная в предыдущие месяцы налогового периода, по каким-либо причинам превышает сумму исчисленного НДФЛ, то незачтенная сумма налога может рассматриваться как излишне удержанная и подлежит возврату.

    Возврат налога

    Порядок возврата НДФЛ регламентирован ст. 231 НК РФ.
    Как установлено п. 1 ст. 231 НК РФ, излишне удержанная налоговым агентом из дохода налогоплательщика сумма налога подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика, если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ.
    Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей, как по указанному налогоплательщику, так и по иным физическим лицам, с доходов которых налоговый агент производит удержание этого налога, в течение 3 месяцев со дня получения агентом заявления налогоплательщика (абзац 3 п. 1 ст. 231 НК РФ). Возврат налогоплательщику излишне удержанных сумм налога производится налоговым агентом в безналичной форме путем перечисления денежных средств на его счет в банк, указанный в заявлении (абзац 4 п. 1 ст. 231 НК РФ).
    Абзац 6 п. 1 ст. 231 НК РФ устанавливает, что если суммы налога, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной суммы НДФЛ налогоплательщику в трехмесячный срок, налоговый агент в течение 10 дней*(2) со дня подачи ему заявления налогоплательщиком направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога. Как можно понять из приведенной нормы, при получении заявления от налогоплательщика налоговый агент должен оценить, сможет ли он в течение 3 месяцев вернуть НДФЛ за счет налога, подлежащего уплате в бюджет. А потом принимает решение о самостоятельном возврате НДФЛ либо об обращении в налоговый орган за возвратом сумм налога налоговому агенту (смотрите также п. 2 письма Минфина России от 16.05.2011 N 03-04-06/6-112).
    Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы НДФЛ налоговый агент должен представить в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджетную систему РФ (абзац 8 п. 1 ст. 231 НК РФ). Такими документами могут являться, например, бухгалтерские справки, пояснения, расчетно-платежные ведомости с исправлением ошибки (письмо ФНС России от 13.08.2014 N ПА-4-11/15988).
    Таким образом, в общем случае налоговый агент самостоятельно производит возврат налогоплательщику суммы излишне удержанного у него из доходов НДФЛ. При этом следует учитывать, что:
    1. Необходимо наличие соответствующего заявления от налогоплательщика. Отметим, что налоговый агент обязан сообщать налогоплательщику о каждом ставшем известным ему факте излишнего удержания НДФЛ и его сумме в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта;
    2. Возврат указанной суммы производится в безналичной форме. Счет для перечисления денежных средств должен быть указан в заявлении налогоплательщика;
    3. Установлен максимальный трехмесячный срок возврата налоговым агентом налогоплательщику излишне удержанных сумм налога с момента подачи им заявления;
    4. За возвратом излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы налоговый агент обращается в налоговый орган по месту своего учета в случае, если в течение 3 месяцев со дня получения заявления от работника налоговый агент не может вернуть излишне удержанную сумму за счет сумм НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет (в том числе исчисленного в целом по организации).
    Причем срок на обращение в налоговый орган за возвратом излишне удержанного и перечисленного НДФЛ не ограничивается конкретным налоговым периодом, а также исчисляется со дня подачи соответствующего заявления физическим лицом налоговому агенту. То есть излишне удержанный за 2015 год НДФЛ вполне может быть возвращен уже в 2016 году.
    При этом абзацем 9 п. 1 ст. 231 НК РФ предусмотрено, что до возврата из бюджета излишне удержанной и перечисленной суммы НДФЛ налоговый агент вправе (но не обязан) вернуть излишне удержанную сумму налога налогоплательщику за счет собственных средств.
    Возврат налоговому агенту перечисленного ранее в бюджет НДФЛ осуществляется налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ (абзац 7 п. 1 ст. 231 НК РФ). Подробнее смотрите в материале: Энциклопедия решений. Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика.
    Вместе с тем в рассматриваемой ситуации необходимо учитывать категории налогоплательщиков, в отношении которых образовалась сумма излишне удержанного НДФЛ.

    Пересчет НДФЛ в случае, когда иностранный работник в течение налогового периода приобретает статус налогового резидента РФ

    Если в течение налогового периода иностранный работник приобретает статус налогового резидента РФ, который в налоговом периоде более не изменится (то есть физическое лицо находится в РФ более 183 дней в текущем налоговом периоде), то полученный им в этом налоговом периоде доход в виде оплаты труда подлежит налогообложению по ставке 13%.
    В таком случае налоговому агенту следует руководствоваться положениями п. 3 ст. 226 НК РФ и производить исчисление НДФЛ с применением ставки 13% нарастающим итогом с начала налогового периода с зачетом суммы налога, удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода по ставке 30% (письмо Минфина России от 15.04.2014 N 03-04-06/17166, от 04.04.2014 N 03-04-05/15215, от 05.04.2012 N 03-04-05/6-444, от 11.10.2011 N 03-04-06/6-263, от 07.10.2011 N 03-04-05/3-716).
    Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что по итогам октября 2015 года (месяца, в котором иностранный работник приобрел статус налогового резидента РФ) все доходы налогоплательщика, полученные им от Вашей организации в качестве оплаты труда, включая те, с которых налог был удержан по ставке 30%, подлежат обложению по ставке 13%. При этом удержанную ранее по ставке 30% сумму НДФЛ следует зачесть в счет исчисленного налога. И такой зачет, при необходимости, может производиться до окончания налогового периода по итогам следующих месяцев (ноября и декабря 2015 года). Иными словами, фактически происходит «возврат» налогоплательщику излишне удержанного налога посредством его неудержания из дохода в последующих месяцах текущего года, т.е. зарплата выплачивается в полном размере без какого-либо уменьшения.
    Если же сумма НДФЛ, исчисленная по итогам налогового периода по ставке 13%, окажется меньше суммы НДФЛ, удержанной в этом налоговом периоде по ставке 30%, то в отношении данной категории налогоплательщиков необходимо учитывать положения п. 1.1 ст. 231 НК РФ.
    В соответствии с п. 1.1 ст. 231 НК РФ возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчетом по итогу налогового периода в соответствии с приобретенным им статусом налогового резидента РФ производится налоговым органом в порядке, установленном ст. 78 НК РФ. Для этого налогоплательщик самостоятельно по окончании указанного налогового периода подает в налоговый орган, в котором он был поставлен на учет по месту жительства (месту пребывания), налоговую декларацию, а также документы, подтверждающие статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде.
    Таким образом, нормы главы 23 НК РФ не предоставляют налоговому агенту права на возврат работнику сумм НДФЛ, удержанных с его доходов по ставке 30%, которые не были полностью зачтены при исчислении налога по ставке 13% за налоговый период. Возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 1.1 ст. 231 НК РФ. Смотрите также письма Минфина России от 05.05.2015 N 03-04-06/25695, от 03.10.2013 N 03-04-05/41061)*(3).
    Следовательно, даже в случае, если налоговый агент вернул указанные суммы (не зачтенные по итогам года) налогоплательщикам за счет собственных средств, у него нет оснований для обращения за возвратом излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ в налоговый орган. Полагаем, что с большой долей вероятности налоговый орган, получив соответствующее заявление от налогового агента и сопровождающие его документы в порядке, установленном п. 1 ст. 231 НК РФ, откажет в таком возврате денежных средств (п. 9 ст. 78 НК РФ).

    К сведению:
    В ответе на частный вопрос («Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение», N 5, май 2015 г.) г-н К.В. Котов, советник отдела налогообложения физических лиц Управления налогообложения ФНС РФ, указал на возможность возврата незачтенной суммы НДФЛ налоговым агентом. По его словам, «при заведомом отсутствии места учета по окончании налогового периода (трудовой договор и основания для пребывания в РФ заканчиваются до конца календарного года) работник имеет право на зачет суммы НДФЛ, удержанного по ставке 30% в начале такого налогового периода. Для этого он должен представить налоговому агенту соответствующее заявление. Если такие суммы были зачтены не полностью и после проведения указанного зачета остался НДФЛ, подлежащий возврату, возврат налогоплательщику указанной суммы осуществляется налоговым агентом за счет собственных средств».
    Со своей стороны повторим, что нормами главы 23 НК РФ такой порядок прямо не предусмотрен.

    Перерасчет суммы НДФЛ в случае выполнения условий для уменьшения исчисленного налога на сумму уплаченных иностранным работником, работающим в РФ на основании патента, фиксированных авансовых платежей

    Напомним, что такое уменьшение, предусмотренное п. 6 ст. 227.1 НК РФ, налоговый агент производит не «автоматически». Для этого необходимо выполнение определенных действий как со стороны самого налогоплательщика, так и со стороны налогового агента.
    Если иностранный работник спустя несколько месяцев после принятия на работу либо в конце календарного года представляет работодателю — российской организации заявление об уменьшении суммы НДФЛ, исчисленной с полученных им доходов в 2015 году, на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за этот налоговый период и документы, подтверждающие их уплату, а налоговый агент получает от налогового органа уведомление, подтверждающее право налогоплательщика на такое уменьшение, то, по нашему мнению, налоговый агент, руководствуясь п. 2 ст. 226, п. 6 ст. 227.1 НК РФ, должен учесть в данном налоговом периоде суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченные работником за этот год.
    В таком случае у налогоплательщика (иностранного работника) также может образоваться излишне удержанная налоговым агентом из дохода сумма НДФЛ. Поскольку положения главы 23 НК РФ не содержат каких-либо ограничений для возврата излишне удержанного НДФЛ рассматриваемой категории налогоплательщиков непосредственно налоговым агентом, то излишне удержанная сумма НДФЛ подлежит возврату такому иностранному работнику в общем порядке, предусмотренном п. 1 ст. 231 НК РФ и рассмотренном выше.
    Вместе с тем в отношении данной категории налогоплательщиков необходимо учитывать положения п. 7 ст. 227.1 НК РФ, устанавливающие, что, если сумма уплаченных за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду фиксированных авансовых платежей превышает сумму налога, исчисленную по итогам этого налогового периода исходя из фактически полученных налогоплательщиком доходов, сумма такого превышения не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату или зачету налогоплательщику. То есть если общая сумма НДФЛ, исчисленная с полученных доходов иностранного работника за 2015 год, окажется меньше суммы уплаченных им фиксированных авансовых платежей за данный год, то превышающая сумма не является суммой излишне уплаченного налога и не подлежит возврату работнику или зачету.

    Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:
    — Энциклопедия решений. Исчисление НДФЛ и подача декларации иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента;
    — Энциклопедия решений. Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом.

    Ответ подготовил:
    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
    Лазарева Ирина

    Ответ прошел контроль качества

    18 декабря 2015 г.

    Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

    ————————————————————————
    *(1) В соответствии со ст. 7 НК РФ если международным договором РФ, содержащим положения, касающиеся налогообложения и сборов, установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах, то применяются правила и нормы международных договоров РФ.
    В свою очередь, из положений ст. 15 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Таджикистан об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доходы и капитал (Москва, 31.03.1997) и ст. 15 Соглашения между Правительством РФ и Правительством Республики Узбекистан об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Москва, 02.03.1994) следует, что заработная плата и другие подобные вознаграждения, получаемые гражданами соответственно Таджикистана и Узбекистана от российской организации в связи с работой по найму в РФ, подлежат налогообложению в РФ. В связи с чем при налогообложении указанных доходов следует руководствоваться нормами главы 23 НК РФ.
    *(2) В соответствии с п. 6 ст. 6.1 НК РФ в данном случае срок исчисляется в рабочих днях.
    *(3) Дополнительно смотрите материалы:
    — Энциклопедия решений. Учет оплаты труда резидентов РФ и нерезидентов РФ;
    — Энциклопедия решений. Изменение ставки НДФЛ при получении (утрате) статуса резидента РФ.

    www.garant.ru

    Как сделать возврат НДФЛ иностранцам, работающим по патентам: возмещение НДФЛ работодателем по патенту иностранного гражданина в 2018 году

    Далеко не все работодатели, у которых трудятся иностранные граждане по патенту на работу, знают, что в их компании ведется двойное налогообложение на доходы физических лиц.

    Двойное налогообложение НДФЛ происходит за счет того, что налог оплачивается дважды:

    • первый раз – когда работодатель удерживает с зарплаты сотрудника 13% подоходного налога,
    • второй раз – оплату вносит иностранный сотрудник, работающий по патенту, когда вносит ежемесячный авансовый платеж НДФЛ по патенту.
    • И получается, что иностранный гражданин платит налог НДФЛ дважды.

      Поэтому работодатели, у которых трудятся иностранные граждане, могут помочь своим сотрудникам значительно снизить расходы и помочь сделать возврат НДФЛ иностранцам, работающим по патентам.

      Подробнее о процессе возмещения НДФЛ мы расскажем ниже.

      На какую сумму можно сделать возврат НДФЛ за патент иностранному гражданину?

      Возмещение НДФЛ по патенту иностранного гражданина можно сделать на сумму, не превышающую размер ежемесячного авансового платежа, который вносит иностранный сотрудник каждый месяц, в соответствии с НК РФ, ст. 227.1, п.7.

      Однако итоговая сумма возмещения НДФЛ через работодателя зависит от дохода иностранного гражданина.

      При этом важно помнить, что в разных регионах сумма оплаты авансового платежа по патенту разная, а значит возврат НДФЛ иностранцам производится в разных размерах.

      Пример: возврат НДФЛ по патенту иностранцу в регионе г. Санкт-Петербург

      Разберемся подробнее и возьмем для примера возврат НДФЛ иностранному работнику, работающему по патенту в Санкт-Петербурге, где размер авансового платежа составляет 3000 рублей:

      • В случае если заработная плата иностранного работника в Петербурге менее 23100 руб., возврат НДФЛ иностранному работнику полагается в размере суммы, которую должен оплатить работодатель. Т.е. с зарплатой в 20 000 возмещение НДФЛ иностранному работнику по патенту делается на сумму 2600 (13%*20000), так как именно такую сумму удерживает работодатель при оплате подоходного налога сотрудника.
      • В случае если зарплата иностранца больше 23100 руб., 13% НДФЛ, удерживаемого работодателем, составляет 3003 руб., иностранец же ежемесячно оплачивает 3000 руб., значит, в данном случае возврат НДФЛ по патенту иностранцу можно делать на полную сумму авансового платежа в размере 3000 руб., поскольку 13% НДФЛ больше суммы авансового платежа (13%*23100=3003 > 3000). И с заработной платы тогда удерживается только часть, которая больше суммы авансового платежа, в данном случае 3 рубля;
      • Пример: возврат НДФЛ по патенту иностранцу в регионе г. Москва

        Как происходит возврат НДФЛ иностранным гражданам через работодателя?

        Чтобы сделать возмещение НДФЛ иностранному работнику, работодатель должен заполнить и отправить заявление об этом в Федеральную налоговую службу.
        Помимо этого для возмещения НДФЛ работодатель также должен предоставить в налоговую следующие документы:

        • Копии чеков оплаты за патент иностранного гражданина;
        • Справку 3-НДФЛ.
        • Важно! Платеж по патенту должен быть внесен в той налоговой, где компания-работодатель поставлена на учет (ст. 226 НК РФ).

          Важно! Необходимо подавать отдельное заявление и предоставлять необходимые документы на каждого иностранного работника отдельно.

          После того, как работодатель отправит заявление на возмещение НДФЛ иностранцам со всеми необходимыми документами, необходимо получить уведомление от ФНС о возможности возмещения налога иностранцу.

          Ответ должен прийти в течение 10 рабочих дней.

          Заявление на возврат НДФЛ иностранного работника

          Скачать заявление на возврат НДФЛ иностранного работника по патенту можно по ссылке.

          Если вам была полезна наша статья про возврат работодателем излишне удержанного НДФЛ с иностранного работника, пожалуйста, оцените запись или поделитесь тем, как сделать возврат НДФЛ иностранцам, работающим по патентам, в соц. сетях:

          migrantmedia.ru

          Это интересно:

          • Как оформить пособие до 14 лет Детские пособия после трех лет в 2018 году Пособия на ребенка от государства являются хорошей финансовой поддержкой для семей с неблагоприятным материальным положением. Размер пособия определяется возрастом детей, а также состоянием их здоровья. Кроме того, предусмотрены […]
          • Налог после продажи автомобиля 2018 Как рассчитывается налог с продажи автомобиля? Большинство собственников авто рано или поздно решают его продать. При этом налог с продажи автомобиля менее 3 лет в собственности является обязательным (гл. 23 НКРФ). Далее мы рассмотрим способ расчета налогового платежа в […]
          • Единый налог от оборота Группы плательщиков единого налога - 2018 Всего 4 группы плательщиков. 1 группа ЕН: годовой лимит дохода - дo 300000 гривен; ставка с 2018 года - до 10% размера прожиточного минимума, то есть 176,20 грн., ставка с 2017 года - до 10% размера прожиточного минимума, то есть […]
          • Исковое заявление на мосэнергосбыт Мосэнергосбыт подал иск к коммунальной квартире о взыскании задолженности Добрый день. Мосэнергосбыт подал в суд на коммунальную квартиру о взыскании задолженности на сумму 19 000, пени 4 500 и судебных расходов. Я весь период, указанны в иске (2010-2014 гг) исправно […]
          • Пособия на детей после 3 лет матерям одиночкам Пособия на ребенка от государства являются хорошей финансовой поддержкой для семей с неблагоприятным материальным положением. Размер пособия определяется возрастом детей, а также состоянием их здоровья. Кроме того, предусмотрены дополнительные виды выплат для […]
          • Расчёт пенсии до 2018г С января 2018 года изменятся сроки индексации пенсий ​ для неработающих пенсионеров.​ (трудовые пенсии) неработающих​ баллов за год​ тыс. рублей).​ алгоритмы, которые требуется​ ​ пенсионным аспектам:​Гражданину Иванову после окончания​ Пенсионном фонде пенсии​ для […]
          • Закон о временном ввозе автомобилей Временный ввоз FAQ Продлить временный ввоз в Москве: Адрес: ул. Генерала Белова 16 (ст.м. Домодедовская). Контактный телефон: (495) 394 92 39 График работы:Пн-Ср, с 9 до 18 ч.Чт, с 11 до 18 ч.Пт, с 9 до 16.45 ч.Обед с 13 до 13.45 ч. Для продления временного ввоза […]
          • Пенсия крымских пенсионеров ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Подписка на новости Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 24 мая 2016 В связи с обращениями граждан по поводу получения пенсии в прежнем размере Пенсионный фонд России дает разъяснения. Все […]