Корпоративный подоходный налог это

| | 0 Comment

Корпоративный подоходный налог

Если вы ведете дела заграницей или имеете контрагентов из дальнего или ближнего зарубежья, вам, наверняка? доводилось столкнуться с определением «корпоративный подоходный налог» (далее сокращенно — КПН).

Что это такое? В каких странах он применяется? А самое главное, нужно ли его платить российской компании? Давайте разбираться в налоговых перипетиях международного права вместе.

Что такое КПН и с чем его едят?

КПН — несмотря на свое название, по своей сути является самым обычным налогом на доходы юридических лиц: всевозможных акционерный обществ, товариществ и предприятий. В России КПН не применяется, его аналогом в нашей стране является налог на прибыль.

На сегодняшний день корпоративный подоходный налог действует в следующих странах:

  • Австрия (25% — единая для всех доходов ставка);
  • Барбадос (25% — базовая ставка, 15% — ставка для представителей малого бизнеса, 1%-2,5% — ставка для международных торговых бизнес компаний);
  • Бельгия (основная ставка налога = 33,99%, действует прогрессивная система пониженных ставок);
  • Болгария (ставка фиксирована на уровне 10%, действуют налоговые послабления для организаций, работающих в регионах с высокой безработицей, создающих условия труда для лиц, с ограниченными физическими возможностями, а также для производителей сельхозпродукции);
  • Великобритания (ставки обновляются ежегодно, для предприятий, чей совокупный доход за год не превышает 300 тыс.фунтов ставка налога = 20%, для получающих доход свыше этой суммы — 30%);
  • Германия (основная ставка = 15%, также применяется солидарная надбавка = 5,5%);
  • Египет (базовая ставка = 20%, банки, страховщики и инвестиционные фонды платят КПН по ставке=40%, а для организаций, занимающиеся нефтедобычей КПН = 40,55%);
  • Ирландия (ставка КПН для торговых компаний = 12,5%, для всех остальных — 25%);
  • Испания (основная ставка = 35%, малый бизнес уплачивает налог в зависимости от полученного дохода по ставке 20% или 30%, кооперативы платят КПН= 20%, а паевые фонды — до 10%);
  • Казахстан (17,5% — основной доход, 10% — доход от реализации сельхозпродукции, 15%- доход нерезидента через постоянное представительство, 15% — доходы, получаемые от местных источников);
  • Кипр (10% — основная ставка, 15% -на дивиденды, 10% — на процентный доход);
  • Люксембург (21%+безвозмездный взнос в фонд безработицы + муниципальный сбор = примерно 28,5%, а также 15% — с уплачиваемых дивидендов, проценты КПН не облагаются);
  • Нидерланды (если доход ниже 40 тыс. евро, ставка КПН=20% , от 40 до 200 тыс.евро, ставка = 23,5%, если же доход превышает 200 тыс., ставка повышается до 5,5%, дивиденды КПН не облагаются)
  • Португалия (основная ставка варьируется от 25% до 27,5%, для малого бизнеса с годовым доходом ниже установленного ставка КПН=20%);;
  • Сингапур (17%);
  • Словения (20% и 10% для специальных экономических зон);
  • Таиланд (ставки прогрессирующие, от 10% до 37%);
  • Турция (33%);
  • Финляндия (28%);
  • Япония (33,48% + префектурная и муниципальная надбавки).
  • Базой для расчета налога в подавляющем большинстве стран является сумма дохода, уменьшенная на величину совокупных трат. Плательщиками КПН обычно признаются:

  • резиденты страны, то есть организации, зарегистрированные в качестве юр.лиц на территории этой страны и имеющие в ней постоянный юридический адрес;
  • нерезиденты, осуществляющие коммерческую деятельность через постоянный филиал или представительство в этой стране.
  • В некоторых странах (например, в Казахстане) плательщиками налога признаются также те юридические лица и предприниматели, что получают доходы от местных источников.

    КПН для резидентов

    Итак, самый простой вариант — ваша компания является резидентом страны-плательщика КПН, или же вы имеете в этой стране своего полноправного постоянного представителя. По всем доходам, которые вы получаете от такой деятельности, вы уплачиваете КПН в бюджет иностранного государства. При этом платить налог на прибыль в России вам уже не нужно.

    Как правило, КПН рассчитывается по итогам 12 месяцев. В ряде стан предусмотрена уплата авансовых платежей. По итогам года, компания подсчитывает сумму полученного чистого дохода, рассчитывает КПН к уплате и подает декларацию по корпоративному подоходному налогу. На это дается в зависимости от страны от 3 до 9 месяцев по истечении периода. Компания, вовремя не подавшая декларацию и не перечислившая налог в бюджет, уплачивает штраф.

    Иностранная компания, осуществляющая деятельность через постоянное представительство уплачивает налог в том же порядке, что и компания-резидент.

    КПН для нерезидентов

    Несколько сложнее процедура уплаты КПН выглядит для компаний-нерезидентов, которые не имеют постоянного представительства на территории государства-получателя налога. По российским и международным законам доходы, полученные такими компаниями за рубежом, не облагаются КПН, а становятся базой для формирования налога на прибыль в России.

    И вот тут начинаются сложности. В некоторых государствах, в частности в Республике Казахстан (РК), налоговые агенты по закону обязаны удержать корпоративный подоходный налог со всех доходов, выплачиваемых контрагентам за работы, услуги и товары, если контрагент не предоставит в момент выплаты справку о том, что он является резидентов иностранного государства и не подтвердит, что является конечным получателем дохода.

    Получается двоякая ситуация: с одной стороны налоговый агент не может нарушить закон и не начислять КПН, так как это ведет к наложению штрафных санкций, а с другой стороны российская копания оказывается вынуждена платить налоги дважды, сначала за границей КПН, а затем дома налог на прибыль.

    Если вы попали в подобную ситуацию, у вас есть два варианта:

  • вернуть уже уплаченный вами налог через заграничный фискальный орган;
  • зачесть сумму уплаченного КПН в российский налог на прибыль.
  • Первый вариант потребует времени и значительного количества подтверждающих сделку и необоснованный характер налогообложения документов, второй — получения справок об уплате налога в зарубежном налоговом органе или от налогового агента.

    creditnyi.ru

    Корпоративный подоходный налог это

    Корпоративный подоходный налог является не только самым распространенным и значительным видом, но и одним из сложных в понимании.

    Причем это определяется не только сложностью самой модели налогообложения, но и запутанностью — а то и просто некачественным исполнением — того законодательства, посредством которого этот налог регулируется. В результате трудности в понимании (а соответственно — в применении) этого законодательства испытывают не только налогоплательщики, но и работники налоговой службы. И все это на. фоне вполне естественного желания первых, продиктованного заботой о собственном кармане, уплатить налога поменьше, и не менее естественного желания вторых продиктованного служебным долгом, взыскать налога побольше. В итоге те, и другие склонны к нарушениям законодательства о подоходном налоге, порой — не исполняя его сознательно, иногда — по его незнанию, чаще потому что не могут понять текста закона, словно специально написанного для того, чтобы его не поняли. При этом работники налоговой службы, как правило, хорошо знают о своих правах и обязанностях налогоплательщиков, а последние, кое-что зная о своих обязательствах перед государством, вообще ничего не знают о своих правах и тем более — об обязанностях налоговых органов.

    Более того, изучение Закона РК от 24.04.95 г. № 2235 на протяжении 5 лет выработало у специалистов определенные штампы при решении тех или иных налоговых вопросов, которые в свете Налогового кодекса РК от 12.06.01 г. № 209-Н рассматриваются уже по-другому. Как правило, ошибочная трактовка отдельных норм НК РК приводит к значительным финансовым потерям налогоплательщика или бюджета, а учитывая что сроки исковой давности по налоговым отношениям составляют 5 лет, то при очередных проверках фирма может быть поставлена на грань банкротства, т.к. даже незначительные суммы нарушений могут в течение этого срока превратиться в столь существенные, что выплата их повлечет потерю собственного капитала.

    Таким образом, целью данной дипломной работы является рассмотрение корпоративного подоходного налога и его роли в налоговой системе Республики Казахстан.

    К задачам дипломной работы можно отнести:

    — рассмотрение сущности корпоративного подоходного налога;

    — возникновение корпоративного подоходного налога и правила

    применения;

    • общие правила налогообложения корпоративного подоходного налога;
    • состав, измерение и признание доходов и расходов;
    • — общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ТОО «Служба безопасности»;

      — анализ налогообложения корпоративным подоходным налогом ТОО «Служба безопасности»;
      — порядок исчисления и учета корпоративного подоходного налога на ТОО
      «Служба безопасности»;

      • перспективы развития налогообложения корпоративным подоходным
        налогом в РК;
      • значение корпоративного подоходного налога при формировании
        доходной части бюджета;
      • совершенствование механизма взимания корпоративного подоходного
        налога.

      При написании дипломной работы были использованы следующие источники: Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 года № 209-2 О налогах и других обязательных платежах в бюджет, Закон РК «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам налогообложения» от 13.12.2004г., Ермекбаева Б.Ж.. Лесбеков Г.А. Основы налогообложения, Сейдахметова Ф.С. «Налоги в Казахстане» Тулегеугалиев Г.И. «Налоговое право РК», Черник Д.Г. «Налоги», Худяков А.И., Бродский Г.М. «Теория налогообложения», Скала В.И., Скала Б.В., Скала Н.В., Петухова Е.Г. Корпоративный подоходный налоги т.д.

      1. КОРПОРАТИВНЫЙ ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ: СУЩНОСТЬ, ИСТОРИЯ ВОЗНИКНОВЕНИЯ И ПРАВИЛА ПРИМЕНЕНИЯ

      1.1. Возникновение корпоративного подоходного налога

      Налоги возникли вместе с товарным производством, разделением общества на классы и появлением государства, которому требовались средства на содержание армии, судов, чиновников и другие нужды. В эпоху становления и развития капиталистических отношений значение налогов стало усиливаться: для содержания армий и флота, обеспечивающих завоевание новых территорий — рынков сырья и сбыта готовой продукции, казне нужны были дополнительные средства.

      Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости валового внутреннего продукта в виде обязательного платежа и составляет сущность налога. Платежи осуществляют основные участники производства валового внутреннего продукта:

      -Работники, своим трудом создающие материальные и нематериальные блага и получающие определенный доход;

      — Хозяйствующие субъекты, владельцы капитала, действующие в сфере предпринимательства.

      Под налогом понимается обязательный индивидуальный безвозмездный платеж организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств, необходимых для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

      Чрезвычайно важны принципы налогообложения. А. Смит в своем классическом сочинении «Исследование о природе и причинах богатства народов» считал основными принципами налогообложения всеобщность, справедливость, определенность и удобность.

      Подданные государства, отмечал его российский последователь Н. И. Тургенев, должны давать «средства к достижению цели общества или государства» каждый по возможности и соизмеримо своему доходу по заранее установленным правилам (сроки платежа, способ взимания), удобным для плательщика».

      Со временем этот перечень был дополнен принципами обеспечения достаточности и подвижности налогов (налог может быть увеличен или сокращен в соответствии с объективными нуждами и возможностями государства), выбора надлежащего источника и объекта налогообложения, однократности обложения.

      Перечисленные принципы налогообложения учитывались и при формировании новой налоговой системы РК, адекватной рыночным преобразованиям. С 1 января 2002 года был введен в действие Налоговый Кодекс РК. Впоследствии в него вносились изменения и дополнения, корректирующие механизм налогообложения и структуру налогов.

      Перечень налогов в Казахстане включает:

      1. корпоративный подоходный налог;
        1. индивидуальный подоходный налог;
        2. налог на добавленную стоимость,

        4) акцизы;

        5) специальные платежи и налоги недропользователей (подписной бонус,

        бонус коммерческого обнаружения, роялти, налог на сверхприбыль);

        1. социальный налог;
        2. земельный налог;
        3. налог на транспортные средства;
        4. налог на имущество.
        5. Исторически, объектами подоходного налога выступали доходы плательщиков (физических лиц). Сложились 2 формы построения подоходного налога: шедулярная и глобальная. Шедулярная форма появилась в Великобритании и предполагала разделение дохода на части (шедулы) в зависимости от источника дохода (заработная плата, дивиденды, рента), обложение каждой шедулы происходило отдельно. Глобальная форма предполагала обложение совокупного дохода плательщика независимо от источника дохода (возникла в Пруссии).

          В настоящее время за рубежом облагается чистый доход плательщика за минусом разрешенных законом вычетов и налоговых льгот, к которым относятся необлагаемый минимум, профессиональные расходы, семейные скидки, скидки на детей и иждивенцев, взносы в фонды и т. п. Список исключений в разных странах различен и зависит от национальных особенностей и традиций. И хотя законодательство многих стран провозглашает равные возможности для всех плательщиков в использовании налоговых скидок, в реальной жизни многие льготы являются лишь привилегией очень состоятельных слоев населения. В развитых странах для этих групп населения из получаемого ими валового дохода исключаются:

          • взносы в благотворительные фонды;
          • отчисления на ведение избирательной компании;
          • членские взносы в деловые клубы и спортивные ассоциации и т.д.
          • В Великобритании, ФРГ, Португалии освобождаются от обложения разовые пособия, премии руководителям, в Бельгии и Нидерландах — натуральные материальные блага (домашняя прислуга, телохранители и пр.)

            В послевоенные годы в развитых странах Наблюдался рост налоговых поступлений (в т.ч. и подоходного налога) в бюджет. Это объясняется следующими фактами: номинальное повышение доходов населения, инфляционные процессы и как следствие этого — индексация заработной платы, а также ужесточение контроля за платежами. В настоящее время в развитых странах 30-40% всех доходов населения изымается с помощью подоходного налога. Этот налог стал массовым и распространяется на большинство членов общества.

            Ставки подоходного налога построены по сложной прогрессии. В последние годы произошло резкое сокращение максимальных ставок и их количества, наметилась тенденция к более пропорциональному налогообложению. Это очень важно. При подоходном налогообложении очень
            трудно рассчитать оптимальные ставки налогов. Если ставки высоки, то подрывается стимул к нововведениям, рискованным проектам; в высоких ставках налогов таится опасность снижения трудовой активности людей. Американские эксперты во главе с профессором Лаффером теоретически доказали, что при ставке налога более 50% резко снижается деловая активность фирм и населения в целом. Трудно рассчитывать на то, что можно теоретически обосновать идеальную шкалу налогообложения доходов. Она должна быть откорректирована на практике. Немаловажное значение в ее справедливости имеют национальные, психологические и культурные факторы. Американцы, например, считают, что при такой шкале налогообложения, которая существует

            в Швеции 75%, в США никто бы не стал вкладывать капитал в

            производство. Так, рост производственной активности в США после налоговой реформы 1986 года в значительной степени был связан со снижением предельных ставок налогообложения. Таким образом, кривая Лаффера, скорректированная в соответствии с реальностью, приобретает следующий вид:

            Уровень деловой активности

            25

            Высшая ставка налога должна находиться в пределах 50-70%.

            Значительная роль в развитых странах принадлежит налогу на прибыль корпорации, или, так называемому, налогу на доходы корпорации. Система налогообложения прибыли построена, по единой схеме: прибыль компаний облагается как центральным правительством, так и местными органами власти, объектом обложения выступает прибыль; ставки налога, как правило, устанавливаются пропорционально или имеют незначительную прогрессию. Чистая прибыль, подлежащая налогообложению, равняется валовой прибыли, уменьшенной на сумму разрешенных вычетов и налоговых льгот.

            Состояние экономики зависит от степени активности предпринимателей на рынке, поэтому государство должно создать такой налоговый механизм, который смог бы обеспечить эффективное функционирование социально-экономической системы. Такая эффективность, в известной мере, может

            Анализ функционирования и роли этого налога в налоговых системах развитых стран показал следующие тенденции развития: это, во-первых, примерно одинаковое понимание жесткой зависимости между размером налога на прибыль и его воздействием на производственные стимулы. Оптимальной» с точки зрения как интересов государства, так и предприятий, считается ставка налога, не превышающая трети прибыли. Отсюда вытекает тенденция снижения ставок этого налога в развитых странах на рубеже 80 — 90 годов. Подтверждается относительная нейтральность налога на прибыль, его доля в налоговых поступлениях невысока.

            Вторая тенденция связана с сокращением налоговых льгот, которое, с одной стороны, было вынужденной мерой, компенсирующей первую тенденцию, но, с другой стороны, ее теоретически аргументируют необходимостью придать системе налогообложения более «нейтральный» по отношению к экономической деятельности характер.

            1.2. Общие правила налогообложения корпоративного подоходного налога

            В Налоговый кодекс введено понятие корпоративный подоходный налог, механизм действия и особенности которого представлены на рисунке 2.Одним из важных понятий, лежащих в основе деления данного вида налога, является резидентство, которое подразумевает конечную налоговую ответственность юридического лица по месту нахождения, т.е. на территории Республики Казахстан. При этом резиденты налоговой юрисдикции (территории, внутри которой действуют соответствующие налоговые законы)

            облагаются налогами на все доходы из всех источников, включая и зарубежные источники доходов.

            Рисунок 2 — Корпоративный подоходный налог

            Для признания юридического лица резидентом рассматривается критерий наличия налогового домициля. Налоговый домициль — это совокупность определенных признаков, необходимых для признания юридического (физического) лица налогоплательщиком. Среди таких признаков для юридических лиц выделяют:

            • местонахождение органа управления фирмой;
            • фактическое место управления компанией;
            • место регистрации;
            • наличие в данной юрисдикции «резиденции».
            • Согласно общепринятым правилам налогообложения, при наличии приз ков налогового домициля юридическое лицо считается резидентом данной юр дикции, если признаки домициля отсутствуют — то нерезидентом.

              Изучение зарубежного опыта применения корпоративного налогообложения юридических лиц обуславливает необходимость рассмотреть принципы резидентства и территориальности (таб. 1).

              Согласно принципу резидентства все доходы юридического лица, полученные во всех юрисдикциях проведения коммерческих операции, облагаются подоходными налогами в стране, в которой оно (юридические лицо) является резидентом.

              Следует отметить, что в мировой практике в наиболее чистом виде принцип резидентства характерен для налогообложения физических лиц.

              В случаях если физическое лицо по тем или иным причинам подвергается двойному налогообложению, то иностранные государства либо освобождают своих нерезидентов от индивидуального подоходного налогообложения, либо применяют для доходов таких лиц пониженные ставки (менее 15%).

              Таблица 1 — Принципы корпоративного налогообложения

              gymnazya.ru

              Индивидуальный подоходный налог

              Плательщиками индивидуального подоходного налога в Республике Казахстан являются физические лица, имеющие объекты обложения, к которым относятся две группы доходов — облагаемых у источника выплаты и не облагаемых у источника.

              Резидентами Казахстана являются физические лица, постоянно пребывающие в Республике Казахстан (не менее 183 дней), или центр жизненных интересов которых находится в Республике Казахстан.

              Объекты налогообложения определяются как разница между доходами, подлежащими налогообложению, с учетом ряда корректировок, и установленными налоговыми вычетами.

              Не признаются объектами налогообложения адресная социальная помощь, пособия и компенсации, выплачиваемые за счет средств бюджета; возмещение вреда, причиненного жизни и здоровью физического лица; некоторые компенсационные выплаты работникам и целый ряд иных выплат в пользу физических лиц.

              В частности, это алименты, полученные на детей и иждивенцев; вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа; вознаграждения по долговым ценным бумагам; вознаграждения по государственным эмиссионным ценным бумагам; дивиденды и вознаграждения по ценным бумагам, находящимся на дату начисления таких дивидендов и вознаграждений в официальном списке фондовой биржи, функционирующей на территории Республики Казахстан; доходы по паям паевых инвестиционных фондов при их выкупе управляющей компанией данного фонда и другие виды доходов, установленные НК РК.

              Налоговым кодексом республики установлен не облагаемый индивидуальным подоходным налогом размер дохода, который составляет 12-кратный минимальный размер заработной платы, установленный законом о республиканском бюджете и действующий на 1 января соответствующего финансового года.

              В Республике Казахстан установлены две ставки индивидуального подоходного налога — общая (10%), а также ставка 5%, применяемая в отношении доходов, полученных в виде дивидендов.

              Существенная часть доходов физических лиц подлежит налогообложению у источника выплаты.

              При определении дохода работника, облагаемого у источника выплаты, за каждый месяц в течение календарного года применяются следующие налоговые вычеты:

              1) сумма в размере минимальной заработной платы;

              2) сумма обязательных пенсионных взносов в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

              3) сумма добровольных пенсионных взносов, вносимых в свою пользу;

              4) сумма страховых премий, вносимых в свою пользу физическим лицом по договорам накопительного страхования;

              5) суммы, направленные на погашение по займам, полученным физическим лицом — резидентом Республики Казахстан в жилищных строительных сберегательных банках на проведение мероприятий по улучшению жилищных условий на территории Республики Казахстан;

              6) расходы на оплату медицинских услуг (кроме косметологических) в размере не более 8-кратной суммы минимального размера оплаты труда.

              Если сумма налогового вычета превышает выплаченную в соответствующем месяце сумму дохода работника, то сумма превышения последовательно переносится на последующие месяцы в пределах календарного года для уменьшения налогооблагаемого дохода работника.

              Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица — резиденты и нерезиденты, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Казахстан.

              Объектами обложения корпоративным налогом являются:

              o налогооблагаемый доход, определяемый как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными НК РК;

              o доход, облагаемый у источника выплаты;

              o чистый доход юридического лица — нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

              По корпоративному подоходному налогу представлен обширный перечень вычетов, представляющих собой расходы налогоплательщика связанные с получением совокупного годового дохода.

              Так, вычету подлежат материальные затраты, расходы на оплату труда, амортизация, командировочные расходы, представительские расходы, проценты по полученным кредитам, расходы на научно-исследовательские и научно-технические работы, расходы на социальные выплаты и обучение, расходы на геологическое изучение и подготовительные работы к добыче природных ресурсов и некоторые другие расходы.

              Ставки корпоративного подоходного налога в настоящее время таковы:

              1) 20% (с 1 января 2009 г. до 1 января 2013 г.) и 17,5% (с 1 января 2013 г. до 1 января 2014 г.);

              2) 10% — для производителей сельскохозяйственной продукции.

              Чистый доход юридического лица — нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15%. Под чистым доходом понимается налогооблагаемый доход за минусом суммы начисленного корпоративного подоходного налога.

              Налоговым периодом по корпоративному подоходному налогу признается календарный год.

              studme.org

              Корпоративный подоходный налог в Казахстане

              1. Плательщики и объекты обложения корпоративным подоходным налогом

              2. Совокупный годовой доход

              3. Вычеты по подоходному налогу

              4. Порядок исчисления и сроки уплаты корпоративного подоходного налога

              1. Плательщики и объекты обложения

              корпоративным подоходным налогом

              В соответствии со статьёй 77 Кодекса РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2005 года к плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка Республики Казахстан и государственных учреждений. Также плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в Республике Казахстан.

              Объектами обложения корпоративным подоходным налогом являются:

              1) налогооблагаемый доход;

              2) доход, облагаемый у источника выплаты;

              3) чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.

              Налогооблагаемый доходопределяется как разница между совокупным годовым доходом и вычетами с учетом корректировок. Совокупный годовой доход подлежит корректировке в соответствии с Налоговым Кодексом.

              Из налогооблагаемого дохода налогоплательщика подлежат исключению в пределах двух процентов от налогооблагаемого дохода следующие расходы:

              1) расходы, фактически понесенные налогоплательщиком на содержание объектов социальной сферы;

              2) безвозмездно переданное имущество некоммерческим организациям;

              3) адресная социальная помощь, предоставленная физическим лицам в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

              К доходам, облагаемым у источника выплаты, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом, относятся:

              2) вознаграждение по депозитам;

              3) выигрыши и т. д.

              Сумма удержанного налога при выплате выигрыша, вознаграждения при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет корпоративного подоходного налога, начисленного за налоговый период налогоплательщиком.

              2. Совокупный годовой доход

              Совокупный годовой доходюридического лица-резидента состоит из доходов, подлежащих получению (полученных) им в Республике Казахстан и за ее пределами в течение налогового периода.

              В совокупный годовой доход включаются следующие виды доходов налогоплательщика:

              1) доход от реализации товаров (работ, услуг);

              2) доход от прироста стоимости при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации;

              3) доходы от списания обязательств;

              4) доходы по сомнительным обязательствам;

              5) доходы от сдачи в аренду имущества;

              6) безвозмездно полученное имущество, выполненные работы, предоставленные услуги;

              9) выигрыши и т. д.

              Доход от реализации товаров (работ, услуг)– это стоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, за исключением налога на добавленную стоимость и акциза, если иное не предусмотрено законодательством Республики Казахстан.

              Доход от прироста стоимостиобразуется при реализации зданий, сооружений, строений, а также активов, не подлежащих амортизации.

              Прирост определяется как разница между стоимостью реализации названных активов и их балансовой стоимостью.

              Балансовой стоимостьюявляется стоимость активов, отраженная в бухгалтерском балансе на первое число месяца, в котором они были реализованы.

              К доходам от списания обязательств относятся:

              1) списание обязательств с налогоплательщика его кредитором;

              2) списание обязательств в связи с истечением срока исковой давности;

              3) списание обязательств по решению суда.

              Сумма дохода, полученного в результате списания обязательств, равна сумме списанной кредиторской задолженности.

              Доходы по сомнительным обязательствам– это обязательства, возникшие по приобретенным товарам (работам, услугам), а также по начисленным работникам доходам и другим выплатами не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения.

              Любое имущество, а также работы и услуги, полученные налогоплательщиком безвозмездно, являются его доходом, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом.

              Корректировка совокупного годового дохода

              Из совокупного годового дохода налогоплательщиков подлежат исключению:

              1) дивиденды, полученные от юридического лица-резидента Республики Казахстан, ранее обложенные у источника выплаты в Республике Казахстан;

              2) превышение стоимости собственных акций над их номинальной стоимостью, полученное эмитентом при размещении, и прироста стоимости при реализации собственных акций эмитентом;

              3) доходы от операций с государственными ценными бумагами и агентскими облигациями;

              4) стоимость имущества, полученного в виде гуманитарной помощи в случае возникновения чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера и использованного по назначению и т. д.

              Переход на иной метод оценки активов производится налогоплательщиком с начала налогового периода с извещением налогового органа.

              3. Вычеты по подоходному налогу

              Расходы налогоплательщика, связанные с получением совокупного годового дохода, подлежат вычету при определении налогооблагаемого дохода, за исключением расходов, не подлежащих вычету в соответствии с Налоговым Кодексом.

              Вычеты производятся налогоплательщиком при наличии документов, подтверждающих расходы, связанные с получением совокупного годового дохода. Данные расходы подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором они фактически произведены.

              В случае, если одни и те же затраты предусмотрены в нескольких статьях расходов, то при расчете налогооблагаемого дохода указанные затраты вычитаются только один раз.

              Вычету подлежат присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки, связанные с получением совокупного годового дохода, за исключением подлежащих внесению в государственный бюджет.

              К компенсациям при служебных командировках, подлежащим вычету, относятся:

              1) фактически произведенные расходы на проезд к месту командировки и обратно, включая оплату расходов за бронь;

              2) фактически произведенные расходы на наем жилого помещения, включая оплату расходов за бронь;

              3) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке, в размере не более двух месячных расчетных показателей в сутки в пределах Республики Казахстан;

              4) суточные, выплачиваемые за время нахождения в командировке за пределами Республики Казахстан, в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

              К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика по приему и обслуживанию лиц, производимые в целях установления или поддержания взаимного сотрудничества. Не относятся к представительским расходам и не подлежат вычету расходы на организацию банкетов, досуга, развлечений или отдыха.

              Представительские расходы относятся на вычеты в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан.

              Вычетами по вознаграждению являются:

              1) вознаграждение по полученным кредитам (займам);

              2) вознаграждение по вкладам (депозитам) и т. д..

              Сомнительные требования— требования, возникшие в результате реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям-резидентам Республики Казахстан, а также юридическим лицам-нерезидентам, осуществляющим деятельность в Республике Казахстан и не удовлетворенные в течение трех лет с момента возникновения требования; сомнительными также признаются требования, возникшие по реализованным товарам, выполненным работам, оказанным услугам, и не удовлетворенные в связи с признанием налогоплательщика-дебитора банкротом в соответствии с законодательством Республики Казахстан.

              Отнесение налогоплательщиком сомнительных требований на вычеты производится при соблюдении следующих условий:

              1) при их отражении в бухгалтерском учете на момент отнесения на вычеты;

              2) при наличии счетов-фактур; письменного уведомления налогового органа по месту регистрации налогоплательщика об отнесении на вычеты данных расходов, оформленных в установленном порядке.

              Так же вычету подлежат уплаченные в государственный бюджет налоги в пределах начисленных, кроме:

              1) налогов, исключаемых до определения совокупного годового дохода;

              2) корпоративного подоходного налога и налогов на доходы, уплаченных на территории Республики Казахстан и в других государствах;

              3) налога на сверхприбыль.

              Налоги, уплаченные в текущем налоговом периоде за предыдущий налоговый период, подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произошла их уплата.

              Расходы, не подлежащие вычету:

              1) расходы, не связанные с получением совокупного годового дохода;

              2) расходы на строительство и приобретение фиксированных активов и другие расходы капитального характера;

              3) штрафы и пени, подлежащие внесению (внесенные) в государственный бюджет;

              4) расходы, связанные с получением совокупного годового дохода, превышающие установленные Налоговым Кодексом нормы отнесения на вычеты;

              5) сумма других обязательных платежей в бюджет, подлежащая уплате (уплаченная) сверх норм, установленных нормативными правовыми актами Республики Казахстан;

              6) расходы по строительству, эксплуатации и содержанию объектов, не используемых в предпринимательской деятельности;

              7) стоимость переданного имущества, выполненных работ, оказанных услуг налогоплательщиком на безвозмездной основе.

              Вычеты по фиксированным активам

              Фиксированные активы— основные средства и нематериальные активы, учитываемые в бухгалтерском балансе налогоплательщика и используемые для получения совокупного годового дохода.

              Основные средства— материальные активы сроком службы более одного года, стоимость которых на момент приобретения составляет более пятидесяти месячных расчетных показателей на соответствующий финансовый год.

              Нематериальные активы— нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода (более одного года) для получения совокупного годового дохода.

              После выбытия всех фиксированных активов подгруппы стоимостный баланс данной подгруппы на конец налогового периода подлежит вычету.

              Налогоплательщик вправе отнести на вычеты величину стоимостного баланса подгруппы при условии, если стоимостный баланс подгруппы на конец налогового периода составляет сумму меньшую, чем 300 месячных расчетных показателей.

              4. Порядок исчисления и сроки уплаты

              корпоративного подоходного налога

              Корпоративный подоходный налог исчисляется за налоговый период путем применения ставки, установленной пунктом 1 статьи 135 Налогового Кодекса, к налогооблагаемому доходу с учетом корректировок, уменьшенному на сумму убытков.

              В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают корпоративный подоходный налог путем внесения авансовых платежей в порядке, установленном Налоговым Кодексом.

              Суммы авансовых платежей по корпоративному подоходному налогу, уплачиваемые в течение налогового периода, исчисляются налогоплательщиком, исходя из предполагаемой суммы корпоративного подоходного налога за текущий налоговый период, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

              Суммы авансовых платежей, подлежащие уплате налогоплательщиком, уплачиваются равными долями в течение налогового периода.

              Расчет сумм авансовых платежей, подлежащих уплате за период до сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, составляется и представляется налогоплательщиком по 20 января отчетного налогового периода в налоговый орган по месту регистрации налогоплательщика.

              Расчет суммы авансовых платежей, подлежащей уплате после сдачи декларации по корпоративному подоходному налогу, представляется налогоплательщиком в течение двадцати рабочих дней со дня ее сдачи, но не позднее 20 апреля отчетного налогового периода.

              Налогоплательщик вправе в течение налогового периода представить скорректированный расчет сумм авансовых платежей за предстоящие месяцы налогового периода с письменным обоснованием причин корректировки, за исключением сумм авансовых платежей, подлежащих уплате до сдачи декларации за предыдущий налоговый период.

              Налогоплательщики осуществляют уплату корпоративного подоходного налога по месту своего нахождения.

              Налогоплательщики обязаны вносить в бюджет авансовые платежи по корпоративному подоходному налогу ежемесячно в течение установленного налогового периода не позднее 20 числа текущего месяца в размере, определенном согласно Налогового Кодекса.

              Налогоплательщик осуществляет окончательный расчет (уплату) по корпоративному подоходному налогу по итогам налогового периода не позднее десяти рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации.

              Ставки корпоративного подоходного налога

              Налогооблагаемый доход налогоплательщика с учетом корректировок, уменьшенный на сумму убытков подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

              Доходы, облагаемые у источника выплаты, за исключением доходов нерезидентов из источников в Республике Казахстан, подлежат налогообложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

              В дополнение к корпоративному подоходному налогу чистый доход юридического лица-нерезидента, осуществляющего деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, подлежит налогообложению по ставке 15 процентов.

              Налоговый период и налоговая декларация

              Для корпоративного подоходного налога налоговым периодом является календарный год.

              Если организация была создана после начала календарного года, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня ее создания до конца календарного года.

              При этом днем создания организации считается день ее государственной регистрации в уполномоченном органе.

              Если организация была ликвидирована, реорганизована до конца календарного года, последним налоговым периодом для нее является период времени от начала года до дня завершения ликвидации, реорганизации.

              Плательщики корпоративного подоходного налога представляют налоговым органам декларацию по корпоративному подоходному налогу не позднее 31 марта года, следующего за отчетным налоговым периодом, за исключением юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим.

              Декларация по корпоративному подоходному налогусостоит из декларации и приложений к ней по раскрытию информации об объектах налогообложения и объектах, связанных с налогообложением по корпоративному подоходному налогу.

              Исчислить сумму корпоративного подоходного налога промышленного предприятия согласно п.1 ст. 135 Налогового Кодекса, если налогооблагаемый доход составляет 350,0 тысяч тенге.

              х = (350 000*30)/100 = 105,0 тясыч тенге

              Определить сумму корпоративного подоходного налога для налогоплательщика , для которого земля является основным средством производства, если сумма налогооблагаемого дохода = 125,0 тысяч тенге.

              х = (125 000*10)/100 = 12,5 тясыч тенге

              Налогооблагаемый доход предприятия составляет 150,0 тысяч тенге, но предприятие имело расходы на содержание социальной сферы, что позволяет снизить налогооблагаемый доход в пределах 2 % . Определить сумму, внесённую в виде налога.

              х = (150 000*2)/100 = 3,0 тысячи тенге

              150 000 — 3 000 = 147 000 тенге

              х = (147 000*30)/100 = 44,1 тысячи тенге

              Данные для заполнения декларации

              по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00)

              Наименование налогоплательщика: ТОО «Белый ветер»

              Доход о реализации товаров : 1 380,0 тысяч тенге

              Доход от списания обязательств : 300,0 тысяч тенге

              Доход от сдачи имущества в аренду : 150,0 тысяч тенге

              Расходы по реализованным товарам : 600,0 тысяч тенге

              Выплаченные сомнительные обязательства : 112,0 тысяч тенге

              Налоги : 150,0 тысяч тенге

              Руководитель : Иванов Иван Иванович

              Главный бухгалтер : Петрова Мария Владимировна

              Список использованной литературы

              1. Кодекс «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) по состоянию на 1 января 2005 г., издательство дом «БИКО», Алматы, 2005г.

              2. Конституций Республики Казахстан

              3. Гражданский кодекс Республики Казахстан (общая и особенная часть)

              4. Закон «О бюджетной системе»

              5. Послание Президента Республики Казахстан народу Казахстана от 18 февраля 2005 года

              works.doklad.ru

              Это интересно:

              • Приказы министерства культуры республики крым Приказ Министерства культуры Республики Крым от 28 ноября 2017 г. N 247 "Об утверждении Порядка приема, распределения, обработки, хранения и использования обязательного экземпляра документов Республики Крым" Приказ Министерства культуры Республики Крымот 28 ноября 2017 г. […]
              • По налогам кфх или ип Отличия и преимущества КФХ и ИП У людей, которые занимаются сельскохозяйственной деятельностью, часто возникают вопросы касательно дальнейшего развития дела, оформления по закону. Есть несколько вариантов, начиная от ООО и заканчивая ИП. Все эти формы влияют на налоги, […]
              • Как оформить работника на 0 25 ставки Оформление работников на 0,5 ставки и 0,25 ставки по основному месту работы При приеме на работу работника вы должны руководствоваться ст. 93. Неполное рабочее время По соглашению между работником и работодателем могут устанавливаться как при приеме на работу, так и […]
              • Фрэнк суд Репортер НТВ встретился с «самым справедливым судьей в мире» Ничем не примечательный городок Провиденс на Восточном побережье США прославился на весь мир тем, что именно в нем, по мнению миллионов людей, живет самый справедливый судья в мире — Фрэнк Каприо. Когда обычный […]
              • Как оформить часть приватизированной квартиры Наследование доли приватизированной квартиры без завещания Моя мама приватизировала квартиру и через год умерла. Сейчас мы с сестрой делим её . Я прописан там, а она нет, и платить отказалась за отопление. Имеет ли она долю и как мне быть? Кто имеет право на наследование […]
              • Передача наследства в дар Предмет наследования / Наследование недвижимости Дарственная — один из часто используемых способов передачи имущества. В отличие от купли-продажи это не рыночная сделка, поскольку в данном случае недвижимость передается на безвозмездной основе. С 2013 года, когда близких […]
              • Госпошлина для постановки на учет нового автомобиля Особенности постановки на учет нового авто После приобретения машины не стоит откладывать на потом дальнейшую постановку транспортного средства на учет. Данную процедуру рекомендуется проходить самостоятельно и оформлять все документы на себя, пренебрегая скрытыми формами […]
              • Повышение пенсии с 2018 года детям инвалидам Социальная пенсия по инвалидности выплачивается ребенку до 18 лет, если выполняется одновременно 3 условия: Оформлением документов и получением пенсии могут заниматься родители ребенка, опекуны и любые другие законные представители, на попечении которых он […]