Срок взыскания налога на имущество

| | 0 Comment

Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17 декабря 2009 г. N 17АП-11750/09 (ключевые темы: порядок уплаты налогов — налоговые уведомления — налог на имущество физических лиц — требование об уплате налога — сроки)

Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17 декабря 2009 г. N 17АП-11750/09

17 декабря 2009 г.

Дело N А50-17267/2007

Резолютивная часть постановления объявлена 15 декабря 2009 года.

Постановление в полном объеме изготовлено 17 декабря 2009 года.

Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего Гуляковой Г.Н.,

судей Голубцова В.Г., Полевщиковой С.Н.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Келлер О.В.,

от истца ИФНС России по Кировскому району г. Перми- Можаева И.Л. (дов. от 10.03.2009 года),

от ответчика ИП Хабиева Е.Б. — не явился, извещен надлежащим образом,

лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда,

рассмотрел в судебном заседании апелляционную жалобу

ответчика ИП Хабиева Е.Б.

на решение Арбитражного суда Пермского края от 28 сентября 2009 года

по делу N А50-17267/2007,

принятое судьей Аликиной Е.Н.,

по иску ИФНС России по Кировскому району г. Перми

к ИП Хабиеву Е.Б.

о взыскании 643 214,20 руб.,

ИФНС России по Кировскому району г. Перми обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ИП Хабиева Е.Б. налога на имущество за 2004, 2005, 2006 годы в сумме 618 921,48 руб. и пени в сумме 24 292,72 руб.

Определением от 16.01.2008 года производство по делу приостановлено до вступления в законную силу решения Арбитражного суда Пермского края N А50-11264/2007.

Определением от 18.09.2009 года производство по делу возобновлено.

Решением Арбитражного суда Пермского края от 28.09.2009 года заявленные требования удовлетворены в полном объеме.

Не согласившись с вынесенным решением, налогоплательщик обратился с апелляционной жалобой, в которой просит решение арбитражного суда отменить.

В качестве доводов в апелляционной жалобе указано, что налоговых уведомлений об оплате налога на имущество за 2004, 2005 годы Предприниматель не получал, за 2006 год — уведомление направлено лишь 20.11.2006 года, что не соответствует срокам, установленным законодательством и существенно нарушает права налогоплательщика. Требование об уплате налога также направлено в адрес Предпринимателя с нарушением сроков.

Налогоплательщик, его представитель не явились в судебное заседание суда апелляционной инстанции.

Представитель налогового органа возразил против доводов, изложенных в апелляционной жалобе, по мотивам, указанным в письменном отзыве, в соответствии с которым решение суда является законным и обоснованным.

Законность и обоснованность решения проверены судом апелляционной инстанции в соответствии со ст.ст. 266 , 268 Арбитражного процессуального кодекса РФ.

Изучив материалы дела, суд апелляционной инстанции приходит к выводу, что решение суда первой инстанции не подлежит отмене по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Кировскому району г. Перми 20.11.2006 года направило в адрес ИП Хабиева Е.Б. налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2006 год N 28797, в соответствии с которым налогоплательщику подлежит уплатить текущий платеж за 2006 года в сумме 262 690 руб. и за прошлые годы (2004-2005) в сумме 412 731,44 руб. по срокам на 18.12.2006 года в сумме 544 076,71 руб. и на 16.01.2007 года в сумме 131 345,26 руб. (л.д. 14-16).

Поскольку в указанные сроки налог Предпринимателем не уплачен, Инспекция 27.06.2007 года в адрес налогоплательщика направила требование N 3451/1 от 25.06.2007 года об уплате налога в сумме 618 921,48 руб. и пени в сумме 24 292,72 руб. с установлением срока для его добровольного исполнения до 12.07.2007 года (л.д. 17-18).

В связи с тем, что требование в установленный срок не исполнено налогоплательщиком, Инспекция обратилась в арбитражный суд с соответствующим заявлением.

Удовлетворяя заявленные требования, суд первой инстанции исходил из наличия основания для взыскания суммы налога и пени.

Данные выводы являются верными.

Согласно ст. 1 Закона РФ от 09.12.1991 года N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее — налоги) признаются физические лица — собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 5 Закона исчисление налогов производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Статьей 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Налоговые органы в случаях, предусмотренных НК РФ, исчисляют налоговую базу на основе имеющихся у них данных по итогам каждого налогового периода ( п. 5 ст. 54 НК РФ).

НК РФ и другими федеральными законами обеспечено своевременное представление указанными государственными органами в налоговые органы сведений, необходимых для учета налогоплательщиков, правильного и своевременного исчисления налоговыми органами, в том числе налога на имущество, подлежащего уплате физическими лицами на основании налоговых уведомлений, а также для своевременного направления налоговых уведомлений соответствующим налогоплательщикам, т.е. не позднее 30 рабочих дней до наступления срока платежа.

В соответствии со ст.ст. 8, 9 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока — не позднее 15 сентября и 15 ноября.

Согласно п.п. 1 и 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу п.п. 6 и 8 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог (авансовый платеж) в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога (авансового платежа) не указан в этом налоговом уведомлении.

Следовательно, до дня получения указанным физическим лицом налогового уведомления по налогу на имущество у него не возникает обязанность по уплате этого налога.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления и определения от 27.04.2001 N 7-П, от 10.04.2003 N 5-П, от 14.07.2005 N 9-П, от 21.04.2005 N 191-О, от 08.02.2007 N 381-О-П). Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога ( п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.

При этом, п.п. 10 и 11 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» установлен срок давности (не более чем за три предыдущих года) привлечения к уплате соответствующего налога физических лиц, своевременно не привлеченных к уплате этого налога.

Таким образом, физические лица — налогоплательщики налогов на имущество физических лиц должны привлекаться к уплате налогов, исчисленных по итогам налоговых периодов в соответствии с законодательством о налогах и сборах, на основании налоговых уведомлений, направляемых своевременно. При этом обязанность по уплате налога возникает только после получения уведомления налогового органа.

Как указано выше, в уведомление об уплате налога на имущество за 2006 год и требование об уплате налога и пени включены текущий платеж, то есть сумма налога за 2006 год, а также доплата за прошлые годы (2004-2005). Следовательно, довод налогоплательщика о том, что уведомление об уплате налога за 2004-2005 годы он не получал, отклоняется судом апелляционной инстанции, поскольку в полученном уведомлении об уплате налога за 2006 год, направленном налогоплательщику в 2007 году, включены платежи за три предыдущих года, что предусмотрено ст. 10 Закона «О налогах на имущество физических лиц».

Также является необоснованным довод Предпринимателя о несвоевременном направлении налоговым органом в его адрес названного уведомления об уплате налога на имущество за 2006 год, так как уведомление направлено 20.11.2006 года, тогда как срок уплаты первого платежа определен 18.12.2006 года. При этом, не принимается во внимание ссылка налогоплательщика на положения п. 4 ст. 57 НК РФ, поскольку законом установлен 30-дневный срок с момента направления уведомления, а указанные положения применяются при отсутствии доказательств получения адресатом корреспонденции.

Ссылка Предпринимателя на меньший перерыв между платежами, указанными в спорном уведомлении, чем данный срок определен законом, также признается несостоятельной, ввиду того, что в Законе «О налогах на имущество физических лиц» установлены сроки для уплаты в текущем году, тогда как в рамках настоящего дела уведомление содержит обязательства налогоплательщика по налогу на имущество за три налоговых периода, уведомление направлено в связи с получением соответствующих сведений от регистрирующих органов, и данный факт не свидетельствует о нарушении прав и интересов плательщика.

Таким образом, налоговым органом соблюдены требования, установленные налоговым законодательством, о составлении и направлении в адрес налогоплательщика уведомления об уплате налога.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Требование об уплате налога согласно ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Налоговое законодательство не устанавливает иных правил направления налоговым органом налогоплательщику — физическому лицу требования об уплате недоимки по налогу на имущество и пеней.

Следовательно, требование в рассматриваемом случае должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев с момента выявления недоимки, как указано в ст. 70 НК РФ.

Предъявление требования об уплате налога предусмотрено Налоговым кодексом Российской Федерации в качестве необходимого условия для осуществления в последующем мер по принудительному взысканию постольку, поскольку в таком требовании налоговым органом устанавливается срок его исполнения, с истечением которого Кодекс связывает возникновение у налогового органа права на осуществление принудительного взыскания в бесспорном или судебном порядке указанной в данном документе задолженности ( абз. 1 п. 21 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.06.2006 года N 25).

Вместе с этим суду необходимо устанавливать, не истек ли на момент обращения уполномоченного органа срок давности взыскания в судебном порядке, из совокупности следующих сроков: трехмесячного срока, установленного ст. 70 НК РФ с момента выявления недоимки, шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности, с момента истечения срока, указанного в требовании ( п. 3 ст. 46 НК РФ).

Статьей 71 НК РФ установлено, что в случае если обязанность налогоплательщика по уплате налога изменилась после направления требования об уплате налога, налоговый орган обязан направить налогоплательщику уточненные требования.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением налогоплательщиком налогового уведомления N 28797 на уплату налога на имущество физических лиц за 2006 год, Инспекцией выставлено в адрес Предпринимателя требование N 3451 об уплате налога в сумме 675 421,97 руб. и пени в сумме 25 947,51 руб. по состоянию на 18.04.2007 года, то есть в срок, установленный ст. 70 НК РФ.

В связи с изменением инвентаризационной стоимости объектов, ГУП Центр технической инвентаризации Пермского края» направлены в адрес налогового органа справки от 27.04.2007 года, в которых отражены фактические показатели стоимости объектов, принадлежащих Предпринимателю, по состоянию на соответствующий период (л.д. 8-10).

Данные сведения послужили основанием для корректировки налоговой базы по налогу на имущество и обязательств налогоплательщика, взыскиваемых в рамках настоящего дела, в сторону уменьшения, а также выставления в адрес Предпринимателя уточненного требования N 3451/1 об уплате налога и пени по состоянию на 25.06.2007 года. Таким образом, срок обращения налогового органа в суд исчисляется с момента выставления уточненного требования.

Поскольку в требовании N 3451/1 установлен срок для добровольной уплаты налога и пени до 12.07.2007 года, на момент обращения налогового органа в суд (29.11.2007 года) срок взыскания суммы задолженности в судебном порядке (до 12.01.2008 года) не истек.

Сумма, подлежащая взысканию с Предпринимателя, рассчитана с применением ставок установленных решением Пермской городской Думы N 159 от 29.12.1999 года.

При таких обстоятельствах, вывод суда первой инстанции о наличии оснований для удовлетворения искового заявления о взыскании суммы налога на имущество и пени в общей сумме 643 214,20 руб., в связи с чем, обжалуемое решение суда первой инстанции отмене не подлежит.

Основания для удовлетворения апелляционной жалобы отсутствует.

В соответствии с требованиями ст. 110 АПК РФ судебные расходы в виде государственной пошлины относятся на заявителя апелляционной жалобы.

Руководствуясь ст.ст. 176 , 258 , 266 , 268 , 269 , 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Семнадцатый арбитражный апелляционный суд

Решение Арбитражного суда Пермского края от 28.09.2009 года оставить без изменения, апелляционную жалобу — без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня его принятия через Арбитражный суд Пермского края.

www.garant.ru

Тема: Срок давности по уплате налогов

Опции темы
Поиск по теме

Срок давности по уплате налогов

забудьте. про уплату налога забудьте, а не сумму.
сумму не забывайте, чтоб ее не зплатить случайно.

у меня с 2002 года сумма по транспортному висит и пени уже больше основного долга.
звонил нагловикам. говорят, что сумму списать с лицевого счета не могут, т.к. у них нет основания/приказа и т.д.
но заплатить не требуют.

по факту нагловики уже не могут требовать эту сумму. но думаю, с лицевого счета на списывают — а вдруг налогоплательщик ошибется и заплатит.

Статья 46 НК.
1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках.
2. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье — решение о взыскании) путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя.
3. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.
В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Обратите внимание на последний абзац. Он меняет все с ног на голову. ФНС говорит, мы вам послали заказное письмо вовремя, вот его «корешок», и т.п. Плюс долг, реальный или липовый будет очень «кстати» при выезде за границу, например.
Бороться надо, но результат ИМХО неочевиден.

PS Сам такой, правда одна пеня «висит».

Дело в том, что в судебном порядке налоговая взыскать задложенность уже не может (сами пишете, что по сведениям с сайта — долг, значит недоимка налоговой обнаружена, но требование не выставлено. happy end).
Чем это Вам грозит в дальнейшем? Если понадобится справка об отсутсвии задолженности по налогам, то придется засучить рукава и заняться активной перепиской. Но зачем сейчас обсуждать гипотезы, решайте проблемы по мере поступления.
Раз нет перспектив для судебных решений, то и границы нашей такой неожиданной, но горячо любимой Родины для Вас открыты (их могут закрыть только судебные приставы по Решению суда)

Ваша задолженность при большом желании может быть признана безнадежной к взысканию, но только судом:
Статья 59 НК РФ. Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание
П. 1. Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях.
. Пп. 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

А не подскажут ли уважаемые знатоки насчет срока давности по НДФЛ? Вдруг инспекции стало известно (или доброжелател им сообщил), что физическое лицо, не являющееся предпринимателем имеет некий недекларированный доход (починял автомобили, занимался со студентами, сдавал гараж и т.п.). Как глубоко по времени могут копнуть? Год, три, десять?
Спасибо.

А по предыдущему вопросу. Согласен со ст. 46 напутал, а в ст. 48 есть такая фраза «Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.»
Т.е. ФНС, прозевавшая срок подачи искового заявления может попробовать доказать, что срок давности пропущен по уважительной причине.

taxpravo.ru

Срок давности по налогам физических лиц

Нередко встречаются ситуации, когда представители налоговых служб лично либо посредством суда предъявляют гражданам требования по уплате недоимки по налогам за предыдущее время. При этом предметом спора может становиться не только последняя образовавшаяся задолженность, но и долги, появившиеся 5-10 лет назад и даже ранее.

Имеют ли подобные требования юридическую подоплеку? Является ли «бессрочной» налоговая недоимка или же есть свои ограничения и в отношении действий налоговых служб? С информацией по этому поводу вам предлагается ознакомиться далее.

Возражение на исковое заявление о взыскании налога. Образец скачать

Общие положения в отношении сроков давности

В соответствии с актуальными законодательными положениями, длительность исковой давности равна 3 годам. Одни из последних поправок, принятых в отношении гражданского законодательства , ограничили возможность использования этого правила. Теперь длительность исковой давности может составлять максимум 10 лет с момента нарушения права, обеспечивающегос я рассматриваемым сроком.

То есть, на основании вышеописанной поправки, во внимание принимается не только время, прошедшее со дня осведомления гражданином или иным лицом, в том числе и налоговой инстанцией, в нарушении его законных интересов, но и срок, минувший с момента совершения данного нарушения.

На практике же в отношении налогообложения физических лиц исковая давность не имеет четкого и единого определения. Рассматриваемая ситуация затрагивается сразу несколькими статьями кодексов, во многом противоречащими друг другу.

Слово закона в отношении срока давности по налогам

Понятие срока давности разработано достаточно давно и используется для урегулирования самых разнообразных споров. После завершения срока давности за любым заинтересованным лицом, к примеру, налоговой службой, больше не сохраняется права наложения взысканий на ответчика, к примеру, плательщика налогов.

В целом давность по рассматриваемому делу определена положениями 113-й ст. действующего НК. В соответствии с ней, основания для привлечения гражданина к законной ответственности за содеянное налоговое правонарушения исчезают спустя 3 года с момента совершения налогоплательщик ом этого нарушения, либо же через 3 года со дня, идущего за датой завершения налогового периода, в рамках которого гражданин нарушил закон. В гражданском законодательстве также идет речь о 3-летнем сроке давности.

При более же детальном изучении положений НК, всплывает ряд интересных нюансов. Так, положения его 48-й ст. уже противоречат пунктам рассмотренной ранее статьи. В соответствии с 48-й ст. НК, налоговый орган располагает правом подачи искового заявления в суд с требованием взыскания задолженности по налогообложению за счет собственности нарушителя на протяжении 6 месяцев с момента завершения срока, на протяжении которого гражданин должен был исполнить требования об уплате налога.

С одной стороны, 48-я статья дет больше свободы физическому лицу, сокращая длительность давности до 6 месяцев, вместо упомянутых ранее 3 лет. Но, изучив статью под номером 70 в Налоговом Кодексе, становится понятно, что все далеко не так просто. Так, налоговый орган имеет 10 рабочих дней на отправку налогоплательщик у уведомления с требованием уплатить налог в случае выявления правонарушения в ходе налоговой проверки. Отсчет ведется с момента постановления соответствующего решения.

Статья 48. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

Приведенное выше обстоятельство можно расценивать как инструмент, позволяющий налоговой службе увеличивать срок давности настолько, насколько ей будет угодно. Ввиду 89-й ст. НК, срок, спустя который может проводиться выездная или любая другая предусмотренная проверка, направленная на контроль деятельности налогового органа, не имеет никакой связи с предыдущей датой такой проверки. То есть если факт нарушения будет обнаружен в ходе выездной проверки, фактическое исчисление срока давности начнет отсчитываться с момента вынесения соответствующего постановления.

Статья 89 НК РФ. Выездная налоговая проверка

law-world.ru

Задолженность по налогу на имущество и срок давности

Вопрос по налогу на имущество физ.лиц.

Брат проживает в квартире, в которой прописан и в которой имеет долю (с нее же и иччисдяется налог), то есть не скрывается и почту регулярно проверяет

В течение 2009-2014гг всем членам семьи уведомл.приходили в почтовый ящик, а брату нет.

Пару недель назад появляется письмо из налоговой на имя брата в почтовом ящике (не заказное)

Мол у вас задолженность энная! И пени..

Вероятно налоговая просит погасить долги за 2008-2013гг

Верно ли я понимаю, что:

1) если я докажу, что инпекторы не отправляли ему писем (для этого подали запрос об информации номеров отправлений заказных писем в его адрес), то точно можно лесом слать в части уплаты пени, тк это нальговая не исполнила обязанность по отправке уведомл. Налога на имущества саоевременно и брат не обязан платить за их халатность пени?

2) может ли брат не платить налог и пени с налога за года, начисленный за период по 2010год включительно, тк срок исковой давности истек?

Уточнение клиента

В начале письма Альфии было уточнение:

«Скорее всего это требование об уплате налога и в нем должны быть указаны налоговые периоды, за которые возникла недоимка. «

Нет, в уведомлении просто указана сумма неуплаченного налога за 2013г и пени (845 руб. налог и пени, а ниже указано справочно что общая задолженность более 5 тыс.руб), в налоговой на просьбу предоставить выписку из КЛС (карточки лицевого счета) налоговики также отказались предоставить такую распечатку, поэтому у нас и возникла проблема понять общую сумму для платежа только за 3 года, а не как настаивают налоговики за все года

В ответе Альфии была результативная часть:

«Таким образом, если Ваш брат не получал налогового уведомления, и соответственно не имел возможности уплатить налог, начисление пени является незаконным.»

для подтверждения неполучения уведомления братом нужно запрашивать какие-то бумаги из налоговой (о подтверждении номера отправления или иного документа, указывающего отправку уведомлений брату по почте)

в приложении уведомление из налоговой

08 Января 2015, 16:32

Ответы юристов (2)

Вам необходимо внимательно изучить документ, который получил брат, чтобы выяснить за какой период взыскивается налог. Скорее всего это требование об уплате налога и в нем должны быть указаны налоговые периоды, за которые возникла недоимка.

В соответствии с п. 10 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», инспекция может направить налогоплательщику уведомления об уплате налога на имущество физических лиц только за три налоговых периода, предшествующих календарному году их направления. Также установлена обязанность данных физлиц по уплате налога не более чем за три налоговых периода, предшествующих году направления уведомлений (п. 11 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 N 2003-1).

То есть инспекция была вправе начислить налог только за 2013-2011 гг., но предварительно в адрес Вашего брата должны были направить уведомление об уплате налога в срок не позднее 30 дней до наступления срока платежа. Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст.52 НК РФ).

Таким образом, если Ваш брат не получал налогового уведомления, и соответственно не имел возможности уплатить налог, начисление пени является незаконным.

Документ из вашего приложения к сообщению, все таки является требованием на уплату налога, а не уведомлением.

Из данного требования следует, что задолженность по налогу на имущество за 2013 год по сроку уплаты 05.11.2014г. составляет 845 рублей, а пени скорее всего начислены и за предыдущие периоды, т.к. сумма в 323.90 руб. не могла образоваться за период с 06.11.2014г. по 21.11.2014г.

Общая сумма задолженности, указанная в требовании (5368,41 руб.) может быть и по другим налогам (если у вашего брата есть иные объекты налогообложения).

В данной ситуации могу порекомендовать вам следующее:

1. составить с налоговой акт сверки по налогам;

2. устно, а лучше письменно запросить в налоговой все уведомления и требования на уплату налога на имущество с доказательствами их отправки вашему брату;

3. запросить расчет пени 323.90 руб.

Далее, если вопрос не удастся прояснить в районной инспекции Вы вправе обратиться с жалобой в вышестоящий налоговый орган — Управление.

Взыскать с брата сумму задолженности инспекция может только в судебном порядке, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей,

или когда сумма долга не превышает 3 тыс.рублей, но с момента истечения срока на оплату самого раннего требования на уплату налога прошло 3 года.

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

pravoved.ru

Это интересно:

  • Приказ мчс россии от 17032010 119 МЧС России Приказ МЧС России № 496 «Об утверждении положения о системе и порядке информационного обмена в рамках единой государственной системы предупреждения и ликвидации чрезвычайных ситуаций» Зарегистрировано в Минюсте РФ 15 октября 2009 г. N 15039 МИНИСТЕРСТВО […]
  • Закон 307-62 Закон Санкт-Петербурга от 6 июля 2009 г. N 307-62 "О мерах по защите прав участников долевого строительства многоквартирных домов в Санкт-Петербурге" (Принят Законодательным Собранием Санкт-Петербурга 17 июня 2009 года) Закон Санкт-Петербурга от 6 июля 2009 г. N 307-62 "О […]
  • Приказ мчс 555 по технике 555 мто приказ В ней определен порядок планирования, эксплуатации, ремонта и учета использования материально-технических средств в системе Министерства. Предусмотрен порядок ведения хозяйственной деятельности в спасательных воинских формированиях, подразделениях […]
  • Подключения света законы Как подключить земельный участок к электросети? Данная статья максимально точно анализирует существующий порядок подключения земельного участка к электрическим сетям. В статье описан порядок действий для физических лиц, которые хотят стать абонентами электросетевой […]
  • Рапорт на выплату единовременного пособия Единовременное пособие при рождении ребенка Выдачу единовременного пособия при рождении ребенка курируют две организационные системы. Получить его можно по праву на государственное социальное обеспечение или страхование. Пособие в форме социального страхования положено […]
  • Предоставление единовременной субсидии на приобретение жилого помещения Предоставление единовременной субсидии на приобретение жилого помещения ПРАВИТЕЛЬСТВО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ от 17 сентября 2009 года N 227-П О предоставлении государственным гражданским служащим Челябинской области единовременной субсидии на приобретение жилого помещения 1. […]
  • Форма заявления 23-фсс Приложение N 3. Форма 23-ФСС РФ "Заявление о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов в Фонд социального страхования Российской Федерации" Информация об изменениях: Приказом ФСС РФ от 20 июля 2015 г. N 305 в приложение внесены изменения См. […]
  • Закон о порядке предоставления информации Федеральный закон от 9 февраля 2009 г. N 8-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности государственных органов и органов местного самоуправления" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 9 февраля 2009 г. N 8-ФЗ"Об обеспечении доступа к информации о […]