Расследование финансовых мошенничеств

| | 0 Comment

Форензик – финансовые расследования

Форензик – независимое финансовое расследование, проводимое, как внутри компании, таки и вне ее, для выявления финансовых рисков или доказательств фактов мошеннической деятельности со стороны сотрудников компании. Выявление фактов финансовых махинаций позволяет топ-менеджменту устранить «слабое звено» в компании, что повышает эффективность финансовой деятельности компании.

Для руководителей, инвесторов и акционеров огромное значение имеет прозрачность функционирования внутренних механизмов работы компании. Тем самым можно выявить не только дополнительные ресурсы, но и возможные риски. Форензик позволяет выявить и купировать внутренние финансовые риски, что всегда положительно отражается на эффективности работы компании в целом.

Анализ ситуации

Сегодня внутрикорпоративное мошенничество приводит к серьезным финансовым потерям компании. Это может выражаться как в незначительных фактах хищения рядовыми сотрудниками, так и в построении глобальных финансовых махинаций менеджерами среднего и высшего звена, направленных на получение личной выгоды за счет деятельности компании. В целях предотвращения конфликта интересов внутри компании, а также для соблюдения внутрикорпоративной этики, к выявлению внутренних нарушений необходимо привлекать независимые и профессиональным организациям. АО «2К» является одним из немногих игроков современного рынка, которые могут на высоком профессиональном уровне оказывать услугу форензик.

Задачи:

  • оценить эффективность организации внутренних бизнес-процессов;
  • провести независимую финансовую экспертизу;
  • выявить факты финансовых махинаций внутри компании;
  • защитить свои интересы в судебном порядке;
  • разработать эффективную индивидуальную систему внутренней финансовой безопасности;
  • обеспечить эффективное и прозрачное взаимодействие с контрагентами; обезопасить компанию от агрессивного внешнего вмешательства со стороны конкурентов.
  • Услуги:

  • анализ эффективности организации работы внутренних процессов;
  • экспертная проверка финансовой документации компании;
  • анализ степени защищенности конфиденциальной информации;
  • маркетинговое исследование рынков, в целях выявления искусственного занижения или завышения цен сотрудниками компании;
  • выявление финансовых рисков и фактов финансовых махинаций внутри компании;
  • расследование финансового мошенничества;
  • юридическое оформление выявленных фактов финансового мошенничества;
  • судебная защита интересов Заказчика;
  • выступление в суде в качестве независимого эксперта;
  • управление рисками, связанными с мошенничеством;
  • разработка индивидуальных систем предотвращения фактов мошенничества;
  • разработка и внедрение автоматических систем безопасности;
  • техническое обеспечение защиты конфиденциальной информации;
  • поддержка в расследованиях, проводимых регулирующими органами;
  • защита от давления на рынке со стороны доминирующего контрагента;
  • защита от агрессивного поглощения бизнеса.
  • Преимущества работы с нами

    Форензик является анализом финансовых схем. Экспертами по борьбе с экономическим мошенничеством, как правило, являются специалисты имеющие опыт работы аудиторами, сотрудниками налоговых департаментов, банков, финансовые консультанты, а также юристы, специализирующиеся на построение финансовых схем с использованием офшоров. АО «2К» , являясь крупным консалтинговым холдингом, располагает штатом экспертов всех необходимых специальностей для качественного проведения процедуры форензик.

    Услуга форензик уже достаточно давно и широко распространена в развитых странах, и международный опыт в этой сфере является бесценным ресурсом. АО «2К» входит в состав международной ассоциации «Morison KSi» , что дает возможность специалистам Компании использовать наиболее эффективные международные методики и инструменты, при осуществлении процедуры форензик в России.

    Обширный практический опыт специалистов АО «2К» в области внутренних финансовых расследований обеспечивает объективный анализ и быстрое выявление фактов экономических преступлений. Штат опытных юристов Компании обеспечивает судебную защиту интересов Заказчика. Профессиональные консультанты АО «2К» совместно с техническими специалистами разрабатывают и внедряют индивидуальные эффективные системы внутренней финансовой безопасности.

    2kaudit.ru

    Аналитик. Расследование финансовых преступлений и мошенничеств (Форензик)

    Группа Расследований финансовых преступлений и мошенничеств, входящая в Отдел Форензик, решает задачи по проведению анализа финансовой отчетности на предмет выявления несоответствий и признаков мошеннических действий; проведению расследований и сбору доказательств, свидетельствующих о наличии следов финансовых схем; выявлению аффилированных структур при заключении контрактов и обнаружению конфликтов интересов при проведении тендерных процедур; осуществлению анализа информации из открытых источников о сотрудниках компании, поставщиках и покупателях.

    Основные обязанности:

    Участие в реализации проектов по выявлению скрытых конфликтов интересов и аффилированности сотрудников компании с ее контрагентами, а также участие в финансовых расследованиях:

  • проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности компаний, а также информации об их сотрудниках, в том числе руководителях, на предмет финансовых мошенничеств и хищений;
  • сбор документальных доказательств, подтверждающих мошеннические действия сотрудников или недобросовестность контрагентов;
  • поиск необходимых сведений в интернете, СМИ и прочих открытых информационных источниках;
  • проведение интервью с представителями различных сторон, анализ учетных ИТ-систем;
  • сбор и анализ финансовых и операционных данных из открытых источников информации;
  • подготовка отчетов.
  • Требования к кандидатам:

  • выпускник или студент выпускного курса;
  • хорошие аналитические способности, внимательность к деталям;
  • знание основ бухгалтерского учета и финансовой отчетности;
  • уверенное владение английским языком (не ниже upper intermediate);
  • навыки работы с программами MS Office;
  • гибкость и умение работать в команде, а также способность выполнять несколько задач одновременно;
  • желание учиться и развиваться профессионально;
  • готовность к командировкам.
  • Дата выхода: по мере прохождения этапов отбора.

    www.career-st.ru

    Расследование финансовых мошенничеств

    Финансовые расследования

    Расследование мошенничества, случаев коррупции, нарушения политик и процедур компаний и иных неправомерных действий.

    Расследование случаев несоблюдения установленных нормативно-правовых требований: российского и международного антикоррупционного законодательства (Закон США о противодействии коррупции за рубежом, Закон Великобритании о противодействии коррупции), а также законодательства по противодействию легализации доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

    Оценка благонадежности (бэкграунд чек) сотрудников, контрагентов и прочих третьих лиц на наличие возможных финансовых, репутационных, коррупционных и прочих рисков, в том числе связанных с нежелательной аффилированностью.

    Расследования в интересах миноритарных акционеров

  • инвестирования без наличия очевидного экономического обоснования в оппортунистические проекты;
  • использования / вывода средств на условиях, дискриминирующих интересы миноритарных акционеров;
  • осуществления намеренных управленческих финансовых ошибок;
  • прямого использования инвестиционных ресурсов не по утвержденному с миноритарными акционерами назначению.
  • выявление фактов, подтверждающих неправомерные действия или бездействия мажоритарных акционеров, в результате которых был нанесен ущерб миноритарным акционерам;
  • расчет величины возможно нанесенного ущерба;
  • определение справедливой рыночной стоимости доли миноритариев с учетом возможного ущерба;
  • сопровождение сделки по выкупу доли миноритариев на условиях, максимально близких к предложенным, как в судебном, так и в досудебном порядке.
  • Поиск и возврат активов

  • Поиск активов, утраченных в результате мошеннических действий, в различных юрисдикциях.
  • Расследование обстоятельств вывода активов.
  • Содействие в возврате утраченных активов посредством судебных процедур в различных юрисдикциях.
  • Интеллектуальный анализ данных при проведении финансовых расследований (Forensic)

  • Разработка форензик-специализированных аналитических тестов, уникальных для специфики бизнеса компаний.
  • Поиск «скрытых» или неизвестных связей и закономерностей в большом массиве внутренних данных копмпаний для определения периметра детального расследования.
  • Формирование «умных выборок», которые содержат высокую концентрацию потенциально рисковых операций/транзакций компаний.
  • «Подборка» уникальных для компаний комбинаций дальнейших процедур в рамках финансовых расследований.
  • Управление рисками и комплаенс

  • Диагностика существующей и/ или разработка «с нуля» системы управления рисками мошенничества и коррупции в компании.
  • Диагностика существующей и/ или разработка «с нуля» программы соблюдения требований законодательства (комплаенс).
  • Разработка программы по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.
  • Содействие в судебных спорах

  • Предоставление бухгалтерской, финансовой и экономической экспертизы в рамках судебных и внесудебных процессов с участием внутренних и внешних юристов компаний.
  • Выступление в качестве свидетеля-эксперта по экономическим спорам.
  • Проведение прочих экспертиз, применимых к экономическим спорам (например, почерковедческой и компьютерной).
  • Компьютерная криминалистика

    • Снятие образов мобильных устройств и проведение последующего анализа соедржашихся на них данных.
    • Сбор и анализ доказательств, артефактов в сети Интернет в рамках поддержки расследований и судебных процессов.
    • Услуги горячей линии

    • Диагностика существующей и/ или разработка «с нуля» внутренней «Горячей линии» клиентов (по вопросам мошенничества и коррупции).
    • Предоставление полного спектра услуг независимой, анонимной и конфиденциальной «Горячей линии».
    • Проведение независимых расследований по информации, поступающей на «Горячую линию» клиентов.
    • Любое использование материалов данного сайта полностью или частично без разрешения правообладателя запрещается.

      era-forensic.com

      Настоящий детектив. Как расследуют финансовые злоупотребления внутри компаний

      «Никаких диктофонов. Мы сами ими не пользуемся, когда общаемся с клиентами», — сразу предупреждает собеседник Forbes, а его коллега многозначительно кивает. Однако записать рассказ в блокнот оказывается необычайно трудно — настолько он увлекателен и насыщен деталями. Беседа проходит в небольшом кафе на острове Балчуг — здесь находится российский офис международной консалтинговой компании Alvarez & Marsal. Одной из ее сильнейших сторон считается форензик (forensic — криминалистическая экспертиза, англ.) — это практика расследования мошенничества и сопровождения корпоративных споров. Два собеседника Forbes — старший менеджер Alvarez & Marsal Илья Мушкет и директор Роман Горбань — имеют репутацию хороших специалистов в этом деле.

      Их рассказы можно положить в основу голливудского фильма о криминальных деньгах наподобие тех, что снимают по книгам Майкла Льюиса, но c действием в России, а не на Уолл-стрит. В 2016 году, например, в Alvarez & Marsal обратились собственники крупного банка, заподозрившие масштабный вывод средств. Специалисты по форензик высадили десант в банке, входившем в топ-50 по активам, и развернули широкомасштабную операцию.

      «Фактически нам дали часть полномочий менеджмента банка», — рассказывает Горбань. Далее события развивались очень быстро. Собрав с менеджеров согласия на обработку персональных данных, форензик-команда в считаные дни изучила все серверы, рабочие компьютеры и телефоны, проанализировала информацию при помощи технологий Big Data и провела серию интервью с сотрудниками банка. При этом применялся профайлинг — психологический метод, основанный на считывании невербальных сигналов. «Помните Пола Экмана с его «Психологией лжи» и сериал Lie to me? Мы использовали в интервью похожие наработки для распознавания ложной информации», — говорит Горбань. Результат впечатляющий: благодаря высоким технологиям и профайлингу эксперты нашли жесткие диски с информацией о выводе средств в банковской ячейке. Всю доказательную базу передали службе безопасности банка, и по итогам расследования было возбуждено уголовное дело в отношении двух сотрудников. Специалисты из Alvarez & Marsal написали экспертное заключение для следствия.

      Такая практика — временная передача контроля над кредитной организацией экспертам — весьма часто применяется для форензик в банковской сфере, объясняет Горбань. На Западе она называется carry management.

      Финансовые расследования, впрочем, лишь вершина айсберга, форензик включает в себя множество практик, в том числе и по предотвращению мошенничества. Для этого используется, например, корпоративная разведка — изучение доступной информации о потенциальном бизнес-партнере (поставщике, подрядчике или объекте инвестиций) для оценки возможных рисков. Популярны и услуги по кибербезопасности — защите от взлома корпоративных и рабочих устройств.

      Компания Alvarez & Marsal специализируется на банках и ретейле. Лидерами форензик в России считаются консалтинговые компании «большой четверки» — Deloitte, EY, PwC и KPMG. Соответствующие департаменты в этих фирмах насчитывают десятки человек, которые проводят сотни расследований в год в разных корпоративных сегментах.

      Спецслужбы и Аудит

      Методы, применяемые специалистами по форензик, породили множество мифов. Есть, например, легенда, будто эту практику придумали после отставки бывшие сотрудники американских спецслужб — ФБР, ЦРУ и АНБ. В России, соответственно, эту сферу деятельности часто считают вотчиной выходцев из ФСБ и ГРУ. Однако захватывающие истории о бывших сотрудниках спецслужб, нашедших применение своим талантам в корпоративном секторе, не более чем вымысел, убежден управляющий партнер, руководитель отдела Форензик Deloitte в России и СНГ Александр Соколов. На коммерческую основу форензик поставил американец Джулс Кролл. В 1972 году он основал компанию Kroll, которая до сих пор работает на международном рынке.

      По словам Соколова, большинство специалистов по форензик во всем мире — бывшие аудиторы. Хотя штат экспертов-расследователей довольно разношерстный. «У нас есть специалисты по информационными технологиям, сотрудники с журналистским образованием, бухгалтеры, инженеры, которые хорошо разбираются в вопросах строительства», — перечисляет директор практики форензик PwC в России Владимир Нефедьев.

      Первая форензик-команда на территории России и СНГ появилась в 2004 году — одним из ее основателей был Александр Соколов, работавший в соответствующем департаменте KPMG в Лондоне. До этого редкими расследованиями для российских компаний занимались иностранцы. «Мы наблюдали за Россией из британского офиса KPMG, и было понимание, что в стране, как и в Китае, и Индии, должна быть потребность в наших услугах. Слишком много шло разговоров о схемах и распилах на территории СНГ», — вспоминает финансист.

      Первые встречи с крупным российским бизнесом оказались трудными — топ-менеджеры не были готовы к работе с внешними консультантами и просто отказывались говорить на щекотливые темы. «Никто не хотел выносить сор из избы, признавая ошибки менеджмента. Люди полагались на внутренних аудиторов и службы безопасности», — рассказывает Соколов. Похожие воспоминания и у Владимира Нефедьева из PwC: «Если поднять наши первые обзоры экономических преступлений по рынку России и СНГ, большинство российских компаний утверждали, что никакого мошенничества у них нет».

      Со временем отношение к финансовым расследованиям начало меняться, топ-менеджеры компаний осознали, что теряют много денег из-за мошенничества. Однако восприятие форензик поначалу было искаженным. Как рассказал Forbes сотрудник отдела расследований PwC в Польше, участвовавший в российских проектах в начале 2000-х, бизнесмены часто переоценивали полномочия экспертов. «Нас воспринимали как польских решал, у которых развязаны руки и полная свобода действий. Один раз руководитель компании-заказчика подготовил для нас список людей, которых он лично подозревал в промышленном шпионаже, и попросил организовать прослушку их телефонных линий. Его очень удивило, когда мы объяснили ему, что это незаконно и мы не используем такие методы», — вспоминает собеседник Forbes.

      Сегодня рынок стал цивилизованным — компании не только прибегают к услугам специалистов по форензик, но и активно используют выявленные в ходе расследования факты, чтобы привлечь мошенников к ответственности, отмечает руководитель отдела Форензик KPMG в России и СНГ Иван Тягун. Согласно российскому обзору экономических преступлений за 2016 год, подготовленному PwC, порядка 48% компаний и организаций в России сообщили, что за последние два года столкнулись с экономическими преступлениями. При этом 65% респондентов проводят оценку рисков мошенничества в своих компаниях не реже одного раза в год, что значительно выше общемирового показателя в 51%.

      Стройка, банки, IT

      Специалисты по форензик расследуют случаи мошенничества, где есть личная заинтересованность. «Это когда кто-то украл, недобросовестное поведение кого-либо из сотрудников. Чаще всего приходится иметь дело с откатами на закупках», — объясняет Александр Соколов. По словам Ивана Тягуна из KPMG, в России самым распространенным видом мошенничества все еще является присвоение активов, тогда как на Западе это манипулирование финансовой отчетностью («творческая бухгалтерия»). Участники рынка сходятся во мнении, что по количеству и масштабу махинаций лидирует строительство — особенно если речь идет о крупных инфраструктурных проектах. В компании Deloitte даже есть специальная группа, которая занимается анализом расходов на крупные строительные проекты. «Наибольшие потери в этом сегменте. Как сказал один наш клиент, если у прораба есть совесть, он украдет 10%, если нет, то больше», — говорит Соколов.

      «Воруют больше всего в тех областях, где проще это скрыть, а стройка мало понятна людям со стороны, — соглашается Иван Тягун. — Когда объект уже закончен, там тяжело к чему-то подкопаться. К тому же некоторые вещи можно проверить только при помощи инструментальной экспертизы — путем частичного разрушения конструкций. Никто этим не любит заниматься». По этой же причине Тягун включает в число лидеров по мошенничеству IT-отрасль: мало кто может аргументированно обосновать реальную стоимость проектов в этой сфере, что создает большие возможности для коррупции и вывода средств.

      Также специалисты по форензик отмечают стабильно высокий спрос на свои услуги со стороны банков. Суммы ущерба могут исчисляться сотнями миллионов долларов. К «финансовым детективам» обращаются не только собственники, но и временные администрации санируемых банков.

      Один из самых крупных проектов в сфере форензик на территории СНГ тоже был банковским. Это БТА Банк, крупнейший в Казахстане в 2008 году. Дыра в балансе на сумму больше $10 млрд и вывод активов на $6 млрд стали предметом судебных разбирательств в Великобритании в 2009–2014 годах. С 2008 года, когда проблемы банка стали очевидны, в расследовании успели принять участие несколько фирм, включая Alvarez & Marsal и PwC, рассказали сотрудники этих компаний.

      «С 2009 года мы вместе с юристами в течение 3-4 лет разбирали все схемы придуманные прошлой командой банка, — вспоминает Владимир Нефедьев. — Суть самих схем оказалась довольно банальной — кредитование банком компаний акционеров в той или иной форме. Но масштабы были значительными».

      Новые технологии

      В форензик важны не только глубокие познания в бухгалтерском деле и аудите, но и современные технологии. Финансовое расследование включает в себя изучение почтовых серверов, рабочих компьютеров и телефонов, а также документации и корпоративной переписки. В форензик-команде этим занимаются специалисты по eDiscovery (электронному обнаружению) и data-science. «Они собирают данные с электронных носителей, восстанавливая при этом удаленную информацию, и сводят их воедино. Только 10% информации на жестком диске является структурированной. Все остальное — различный хлам, — рассказывает глава практики расследования мошенничества и содействия в спорных ситуациях компании EY Денис Королев. — Всю эту разнородную информацию эксперты по eDiscovery превращают в однородную, текстовую, что облегчает им поиски».

      Из полученного массива данных ненужную информацию отсеивают, используя набор ключевых слов и выражений. «После этого из миллиона файлов остается всего лишь несколько тысяч, которые надо внимательно прочитать. Этим занимаются младшие консультанты», — поясняет Королев. На помощь приходят специальные программы, которые не позволяют читать файлы, не относящиеся к делу. Таким образом, если в текстовый массив попала чья-то интимная переписка с корпоративного компьютера, то «финансовые детективы» ее просто не увидят.

      Помимо корпоративной информации эксперты собирают и анализируют данные из открытых источников, например, из соцсетей. По словам директора департамента финансового консультирования Deloitte Ольги Филиной, изучение активности тех или иных людей в социальных медиа позволяет выявить аффилированность.

      «Как-то мы изучали закупку у трех компаний. Одна была зарегистрирована на Кипре, другая — в России, третья — в Латвии. По документам все было чисто, вообще ни к чему нельзя было подкопаться. Но ведь не просто так компания закупала один и тот же товар сразу у трех поставщиков», — вспоминает Филина. Изучив соцсети, эксперты выяснили, что жена одного из топ-менеджеров компании-заказчика работала на кипрского закупщика. Аффилированность они смогли установить с помощью тега в «Одноклассниках» — сотрудница кипрской компании отметила своего мужа. «А уже через мужа раскрутили всю цепочку — кому принадлежат эти три компании. Причем, кроме этого тега, в интернете о нем нет ничего — он достаточно высокопоставленный человек, соцсети все чистые», — рассказывает Филина.

      Если люди, в отношении которых ведется расследование, не активны в интернете, Deloitte применяет специальные программы, анализирующие информацию о контрагентах из открытых источников. Например, данные о структуре акционеров, пресс-архивы, налоговые декларации и онлайн-заказы. Похожие приложения есть и у других компаний.

      Перед сбором информации с серверов эксперты всегда запрашивают у их владельцев письменное согласие на передачу и обработку персональных данных. В некоторых компаниях возможность передачи данных третьим лицам изначально прописана в трудовом контракте, отмечает Соколов.

      Иногда компании идут еще дальше и делают в автоматическом режиме скриншоты со всех мониторов в офисе каждые пять минут. «Каждый файл хранился по три-четыре месяца, чтобы потом в случае мошенничества компания могла все это изучить», — рассказывает Нефедьев.

      Разговор по душам

      Один из важнейших навыков специалиста по форензик — умение вести беседу. Чаще всего «финансовые детективы» работают под прикрытием, представляясь аудиторами или экспертами по оптимизации процессов. Иногда такая уловка приносит удивительные результаты.

      Cпециалисты из Deloitte утверждают, что они однажды завершили расследование, проведя всего две беседы с коммерческим директором — тот признал определенные факты и написал заявление об увольнении. «Мы пришли с легендой, что мы аудиторы. И уже после первой беседы он сказал: это какие-то странные аудиторы. Они отличаются от других. Мне таких вопросов никто не задавал», — вспоминает Александр Соколов.

      НЛП и гипноз здесь ни при чем. По словам Ольги Филиной, стратегия общения основана на доверительных отношениях. «Мы можем быть очень приятными собеседниками. Часть информации мы получаем в процессе неформального общения — попили вместе чаю, мило побеседовали, и вот у нас уже есть факты. Если человек не идет нам навстречу, то мы просто меняем подход. Здесь главная задача — найти правильных людей, у которых можно получить нужную информацию», — поясняет Филина. В ходе одного из расследований экспертам удалось сблизиться с бухгалтерией фирмы. «Мы просто сказали: ну ладно, это официальная отчетность. Вторая-то есть? И бухгалтер, с которой мы мило общались, отправила нам на почту файл Excel с реальными показателями», — рассказывает Филина.

      Умение общаться — одно из самых важных в работе, соглашается Владимир Нефедьев из PwC: «Если кого-то подвинули в иерархии на работе, и он начинает жаловаться и изливать душу, в это время можно получить много полезной информации». Компания PwC, как и ее конкуренты, регулярно проводит для своих сотрудников тренинги, развивающие навыки коммуникации.

      Психологический профайлинг также относится к навыкам эффективной коммуникации. Денис Королев, впрочем, напоминает, что это все же инструмент для внутреннего использования, а не для расследования. «Мы пишем отчет о фактах и наблюдениях. Наши наблюдения строятся на фактах. То есть профайлинг важен для понимания, врут тебе или нет, но в отчет ты это не включишь», — поясняет он.

      Опасная профессия

      Работая под прикрытием, специалисты по форензик нередко сталкиваются с противодействием со стороны акционеров или сотрудников, желающих скрыть факты. Чаще всего они пытаются уничтожить улики — документы и электронные носители, рассказывают участники рынка.

      «Однажды мы приехали на предприятие, где был конфликт между двумя группами в менеджменте — представителями разных акционеров. Стали смотреть документы, но они были какие-то оборванные, обожженные. Оказалось, что, когда одна из групп забирала документы у другой, те уже их бензином поливали и поджигали», — вспоминает Владимир Нефедьев.

      «Когда мы работали над одним из проектов, там вся техника была просто-напросто свалена в кучу в ангаре», — рассказывает директор практики Форензик PwC, отвечающий за технологические решения, Александр Дмитриев.

      Уничтожением улик дело не ограничивается, эксперты сталкиваются и с довольно агрессивными попытками давления. «Был случай, когда мы приехали к клиенту из аэропорта на такси. Нас встретила толпа вооруженных людей с автоматами. Они cопроводили нас в большую переговорную комнату и полдня прессовали, пытаясь добиться, зачем мы приехали», — вспоминает Дмитриев.

      Когда расследователи сталкиваются с прямыми угрозами, лучшим решением бывает оповестить руководство и заказчика, говорит Денис Королев. «Такие случаи мы резко пресекаем», — подчеркивает он. Кроме того, в особенно сложных ситуациях эксперты по форензик сами задействуют силовое подкрепление. «Бывали проекты, на которые мы приезжали с вооруженной охраной», — рассказывает Королев.

      www.forbes.ru

      Финансовые расследования (Forensic)

      Обеспечение экономической безопасности компаний всегда имеет большое значение для собственников и руководителей бизнеса.

      Мошенничество, хищения, злоупотребление должностными обязанностями, рейдерские атаки, покушения на интеллектуальную собственность, коррупция – вот далеко не полный перечень угроз, с которыми сталкиваются компании в процессе своей деятельности.

      Процесс, проводимый с целью предотвращения проблем, связанных с посягательством на имущество компании и его ненадлежащим использованием, а также сбор доказательств по уже случившимся фактам, называют финансовым расследованием (Financial Investigation, Forensic Accounting или Forensic).

      Финансовое расследование — это всестороннее изучение финансово-хозяйственной деятельности компании, направленное на выявление мошенничества, неправомерных или злонамеренных действий как ее персонала всех уровней, так и третьих лиц, являющихся контрагентами. К сожалению, корпоративное мошенничество широко распространено в современном бизнесе. Его формы и мотивация имеют различные последствия для деятельности предприятия.

      Задачи финансового расследования

      Задачей финансового расследования является документирование признаков объективной стороны преступления. Иными словами, задачей финансового расследования является выявление, исследование и фиксирование признаков угроз финансово-хозяйственной деятельности, установление причинно-следственной связи между угрозами, отклонениями от нормальной хозяйственной деятельности и вызвавшими их причинами.

      В рамках проведения финансового расследования консультант обеспечивает сбор и формирование доказательной базы для осуществления фактической защиты финансовых интересов достаточно широкого круга лиц.

      В результате установления тех или иных отклонений или нарушений консультант выявляет причину их возникновения — явились ли они следствием стечения обстоятельств, непрофессионализма или здесь просматриваются умышленные действия по подготовке и совершению преступлений.

      Очевидно, что именно определение причинно-следственной связи между угрозами (факторами) и обусловившими их причинами будет являться главной задачей (и одновременно целью) финансового расследования. Суть в том, что только после того, как в результате финансового расследования будут установлены угрозы и риски, имевшие место, причины, их обусловившие, появится возможность принять верное управленческое решение.

      Таким образом, можно выделить три основные задачи финансового расследования:

      • обнаружение угроз или наступивших негативных факторов;
      • определение размера ущерба в связи с их наступлением;
      • выявление истинных причин угроз и рисков.

      Если обобщить, то финансовое расследование — это выявление всех признаков неблагоприятного явления. Признаками могут быть различные данные, по совокупности которых можно узнать, определить или описать предмет или явление. Эти признаки необходимо рассматривать и оценивать в совокупности с другими фактами или обстоятельствами.

      Своевременное выявление угроз и установление причин, способствовавших их появлению, является необходимым условием для принятия эффективных решений.

      Собственно говоря, не важно, в связи с чем и в какой сфере деятельности эти решения должны приниматься: в рамках правоохранительной деятельности или в процессе выявления собственниками или инвесторами случаев корпоративного мошенничества.

      Предпосылки проведения финансового расследования

      В компании необходимо провести финансовое расследование, если

      • собственник бизнеса не уверен в поставщиках, покупателях и партнерах;
      • у владельца бизнеса или руководителя есть опасения по поводу мошенничества;
      • у собственника есть подозрения о манипуляции бухгалтерской отчетностью;
      • есть подозрения или уже зафиксирован факт хищения активов;
      • не соблюдаются правила внутреннего контроля или существуют иные предположения о финансовых махинациях со стороны сотрудников организации.
      • Форма и модель проведения финансового расследования

        Та или иная форма, которую принимает процесс расследования, не должна оказывать влияния на цели, задачи и методы, которые применяются на практике.

        Однако от формы проведения расследования напрямую зависят последствия расследования, применяемые инструменты и, конечно, субъекты, непосредственно проводящие расследование.

        По сфере интересов финансовые расследования могут делиться на:

        • финансовые расследования для защиты государственных интересов;
        • финансовые расследования для защиты корпоративных интересов (включая собственников — физических лиц).
        • Таким образом, субъектами финансового расследования являются как государственные организации, так и субъекты частного сектора экономики (в первую очередь консалтинговые компании).

          В качестве важного метода (инструмента) финансового расследования выступает формирование самой модели проведения самого расследования.

          Последовательность этапов расследования (модель) можно представить следующим образом, при этом в каждом конкретном случае модель может претерпевать определенные изменения.

          1. Реальное явление
          2. Описание явления, сбор материала (фактов)
          3. Постановка, формулировка задачи
          4. Моделирование явления (схематизация)
          5. Построение теории (версии), сбор и анализ материала в соответствии с разработанной версией
          6. Решение задачи
          7. Представление выводов

          Главная особенность финансового расследования заключается в том, что оно проводится в случаях, когда предполагается наступление угроз. Иными словами, расследование всегда представляет собой ретроспективный взгляд.

          В рамках аудита тоже проводится проверка и сбор информации, но на этом схожесть аудита с финансовым расследованием заканчивается.

          Различия между аудитом и финансовым расследованием можно разделить по нескольким аспектам:

          • Цель: аудит проводится с целью выражения мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности, в то время как финансовые расследования проводятся с целью выявления угрозы мошенничества или установления виновного лица и сбора доказательств по факту нарушения.
          • Периодичность: аудит проводится на регулярной основе, а финансовые расследования только при возникновении предпосылок для этого.
          • Характер взаимодействия с компанией, являющейся объектом проверки: в отличие от аудита при финансовом расследовании консультант находится в отношениях противостояния с объектом, поскольку целью расследования является подтверждение вины и поиск виновного.
          • Презумпция: аудитор обязан проводить аудит, руководствуясь профессиональным скептицизмом, в соответствии с законодательством, в то время, как любое финансовое расследование осуществляется для подтверждения состава злоупотребления либо подтверждения его отсутствия
          • Направления и инструменты проведения финансовых расследований

            Финансовые расследования можно разделить на несколько направлений, которые могут проводиться самостоятельно, так и быть составными частями единого проекта.

            Непосредственно расследование искажения финансовых показателей как экспертиза в анализе следов мошеннических действий в области финансов, бухгалтерского учета, первичной документации, а также проведение интервью с сотрудниками клиента, среди которых могут быть подозреваемые лица. В ходе проведения этого направления финансового расследования консультант проводит:

            • Детальный анализ отчетности компании/группы с учетом существенности статей доходов, расходов, активов и обязательств;
            • Оценку финансовой отчетности на наличие забалансовых операций;
            • Оценку вероятности заведомо ложных операций по каждому из видов активов и обязательств, а также доходов и расходов;
            • Тестирование финансовой отчетности на наличие операций, проведенных задним числом;
            • Финансовый анализ хозяйственных операций по принципу «суть над формой» с учетом существенности.
            • IT-forensic (ИТ-форензик) — анализ данных в электронной форме, в том числе анализ электронной переписки и документов, включая удаленные письма и файлы, находящиеся на жестких дисках, почтовых и файловых серверах, автоматизация сопоставления большого количества корпоративных данных.

              Большой объем корпоративной информации хранится в электронном виде. Она содержится в сообщениях электронной почты, документах или в базах данных. Когда речь идет о финансовых злоупотреблениях, для организации особенно важно иметь полный доступ к такого рода информации. Электронные следы могут стать теми фактами, которые четко воссоздадут достоверную картину произошедших событий.

              В ходе проведения ИТ-форензик консультант осуществляет:

              • Сбор электронных доказательств;
              • Извлечение, обработку и анализ больших объемов информации, собранной с электронных и бумажных носителей. Как правило, на жестком диске компьютера содержится гораздо больше информации, чем можно ожидать: удаленные файлы, фрагменты переписки по электронной почте и другие свидетельства, указывающие на незаконную деятельность — все это может быть обнаружено при использовании специальных технических средств.
              • Анализ баз данных на наличие отклонений, подозрительных транзакций, связей между подозреваемыми лицами, а также изучение электронной переписки, содержащей информацию о манипуляциях с финансовой отчетностью.
              • Корпоративное расследование — определение внешних рисков, используя публичные и непубличные источники информации, вытекающие из деловых контактов клиента с контрагентами.

                Инструментами корпоративного расследования могут являться:

                • Проверка поставщиков на их возможную аффилированность между собой через адреса, номера телефонов/факсов, генеральных директоров, владельцев, сходство форматов документов для узкого круга контрагентов
                • Выявление связей между поставщиками компании и ее сотрудниками, т.е. выявление конфликта интересов через генеральных директоров, владельцев, анализ информации, содержащейся в социальных сетях
                • Проверка поставщиков на признаки неблагонадежности посредством проверки на «массовых» генеральных директоров, адреса массовой регистрации, ликвидированные/реорганизованные компании, участие в судебных разбирательствах, соответствие вида деятельности официально заявленному, наличие банковских счетов в кредитных организациях, у которых была отозвана банковская лицензия
                • Проверка ИНН поставщиков на фиктивность
                • Анализ счетов, выставленных поставщиками в адрес компании, с целью выявления контрагентов, для которых группа является единственным клиентом (в таких случаях можно ожидать последовательность нумерации счетов)
                • Классификация факта мошенничества с точки зрения возникновения ответственности:- уголовная, гражданско-правовая, дисциплинарная, корпоративная.
                • Предотвращение недобросовестных действий посредством оценки риска недобросовестных действий и средств контроля, направленных на снижение этого риска., т.е оценка эффективности системы внутреннего контроля и предотвращения мошенничества:

                  • Подготовка схемы основных бизнес-процессов компании с учетом существенности и ликвидности активов, а также количества и удаленности филиалов / подразделений / дочерних компаний;
                  • Анализ существующей системы контроля и проектирование продуктивных изменений в ней;
                  • Оценка степени надежности существующей системы контроля по каждому из бизнес-циклов, включая тестирование устойчивости к типовым схемам мошенничества.


                    Результат проведения финансового расследования

                    По окончании проведения финансового расследования консультант получает результат в зависимости от поставленной им задачи и пожеланий заказчика. Такие результаты можно разделить на группы:

                    1. Устранение последствий недобросовестных действий, а именно подготовка экспертных заключений для последующего использования их в суде.

                    2. При расследовании фактов мошенничества консультант должен предоставить резюме достаточности доказательств и фактов для привлечения к одному из видов ответственности, произвести расчет прямого и, при возможности, косвенного ущерба от противоправных действий с подборкой документального подтверждения данной информации, подготовить рекомендации по внедрению превентивных мер в подразделениях компании для снижения риска возникновения аналогичного вида мошеннических действий.

                    3. По результатам оценки эффективности системы внутреннего контроля и предотвращению мошенничеств консультант готовит детальный анализ схемы с расчетом экономического ущерба, предлагает варианты дальнейших действий для собственника.

                    4. В результате анализа существующей системы кадровой работы разрабатывает рекомендации по проведению превентивных мероприятий, осуществлению программы по обеспечению неминуемости наказания за противоправные действия.

                    5. При необходимости независимой оценки соблюдения партнерских отношений консультант готовит заключение о выполнении взаимных обязательств, а также расчет экономического эффекта от невыполнения (позднего исполнения) условий и может выступить в качестве арбитра при обсуждении исполнения взаимных обязательств партнерами.

                    Конкретные рекомендации, которые консультант может предоставить по результатам проведения расследования, зависят также и от полученных результатов и могут отличаться от предложенных выше.

                    Финансовое расследование является одним из действенных инструментов, позволяющих существенно минимизировать риски неправомерных или злонамеренных действий, а иногда остается единственным способом разрешения сложившейся неблагоприятной ситуации.

                    Отметим, что услуги по финансовому расследованию могут принимать различные формы или являться элементом других услуг, среди которых следует особо отметить:

                    • due diligence;
                    • расследование с целью установления причин банкротства.
                    • Своевременное выявление угроз и установление причин, способствовавших их появлению, является необходимым условием для принятия эффективных решений.

                      www.korpusprava.com

                      Это интересно:

                      • Закон о нравственном воспитании Нравственное и патриотическое воспитание может стать элементом образовательного процесса Разработаны меры по обеспечению патриотического и нравственного воспитания детей и молодежи. Соответствующий законопроект 1 внесен в Госдуму членом Совета Федерации Сергеем […]
                      • Разрешения на охоту с оружием Разрешение на охотничье оружие (лицензия): порядок получения, документы Разрешение на охотничье оружие – документ, получаемый в лицензионно-разрешительном отделе (ЛРО), без которого человек не имеет права на использование охотничьего ружья. Разрешение не может быть выдано […]
                      • Что полагается за третьего ребенка матери одиночке Мать-одиночка: льготы и пособия в 2018 году Понятие «одинокая мама» отличается в трудовом и социальном праве. В большинстве случаев под определением «мать-одиночка» понимается женщина, у которой в документах ребенка не указан отец (или указан с ее слов). Дополнительные […]
                      • Расчет осаго в костроме Расчет осаго в костроме Калькулятор ОСАГО использует официальные коэффициенты и тарифы (указание ЦБ РФ от 19 сентября 2014 г. № 3384-У и указание ЦБ РФ от 20 марта 2015 г. № 3604-У). Стоимость ОСАГО зависит от: типа(категории) и назначения транспортного средства от […]
                      • Региональный материнский капитал москвы в 2018 году Материнский капитал в Москве Столичные родители могут получить маткапитал по федеральной программе. Вместо регионального семейного капитала, который действует в других регионах страны, москвичам положены единовременные выплаты на каждого ребенка, начиная с […]
                      • Субсидия правительства москвы для малого бизнеса Какие предоставляются субсидии для МСП и как их получить? Какие предоставляются субсидии для МСП и как их получить? Городские и федеральные программы поддержки малого и среднего бизнеса предоставляют московским предпринимателям и организациям возможность получить […]
                      • База для расчета налога на недвижимость Налоговики рассказали об особенностях исчисления налога на имущество физлиц за 2016 год Как разъяснили представители ФНС России на своем официальном сайте, с 1 января 2015 года на территории Москвы налог на имущество физлиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости […]
                      • Коллекторы финанс Вся правда о коллекторах агентства «МБА Финансы» Миссия коллекторов «МБА Финансы» заключается в борьбе с задолженностью по кредитованию, коммунальным счетам, услугам связи и другим финансовым услугам. Представители данной компании описывают свои принципы деятельности на […]