Налоговые ставки по налогу на прибыль предприятий

| | 0 Comment

Ставка налога на прибыль

Понятие ставки налога на прибыль подразумевает налог прямого типа, размер которого полностью зависит от итоговых финансовых показателей по результатам деятельности предприятия. Сумма налога определяется путем умножения ставки на прибыль, полученную организацией, т.е. базой для начисления служит разница между доходами и расходами компании.

Особенности налогообложения прибыли подробно и четко сформулированы в 25-й главе НК РФ.

Специфика начисления налога на прибыль предполагает работу с ним относительно крупных и больших компаний с солидными оборотами. Большинство представителей малого и среднего бизнеса не перечисляют налог на прибыль в бюджет.

Налог на прибыль ставка 2015

Налог на прибыль характеризуется как перечисление федерального масштаба. Базовая ставка составляет 20%, из которых 2% направляются в федеральный бюджет, а 18% идут на выполнение целей и задач регионального уровня. Компании, которые перечисляют налог на прибыль, платят авансовые платежи в бюджет в течение года и подтверждают свои действия сформированной декларацией. Среди российских компаний и предприятий достаточно много субъектов, которые не перечисляют в бюджет налог на прибыль. Речь идет об организациях, которые перешли на упрощенную или временную систему налогообложения.

Пониженная ставка налога на прибыль

Налогом на прибыль в размере 15% облагаются дивиденды, которые получают владельцы муниципальных (по некоторым из них ставка 9%) и государственных ценных бумаг. В эту категорию относят также дивиденды иностранных компаний, которые получены по акциям предприятий РФ и дивиденды от иных форм участия в капитале.

Налог на прибыль в размере 13% платят российские компании, которые получают дивиденды отечественных и зарубежных предприятий. Дивиденды по акциям с правами, подтвержденными депозитарными расписками, также подпадают под эту ставку.

Налогом на прибыль по ставке 10% облагаются иностранные компании, которые не осуществляют деятельность на территории государства через постоянное представительство, но сдают в аренду, содержат или используют контейнеры и подвижной транспорт для международных перевозок.

Ставка 0 по налогу на прибыль

Под нулевую ставку налога попадают кластеры туристско-рекреационных и технико-внедренческих зон, в соответствии с решением Правительства РФ. В эту же категорию относятся участники инвестиционных проектов регионального масштаба и предприятия, работающие в свободных экономических зонах на территории Севастополя и Крыма. Нулевая ставка по налогу на прибыль распространяется на фирмы, которыми получен статус субъектов предпринимательской деятельности на территориях, где социально-экономическое развитие носит опережающий характер.

Ставки налога на прибыль организаций

Ставкой 0% по налогу на прибыль облагаются доходы по отдельным муниципальным и государственным ценным бумагам. Дивиденды, которые получают компании из РФ, непрерывно владеющие 50% долей в уставном капитале организации, которая выплачивает дивиденды, на протяжении минимум 365 дней. В эту категорию также включаются доходы от выбытия долей, которые относятся к уставному капиталу отечественных компании и акций предприятий из РФ. Доходы рыбхозяйств и товаропроизводителей от деятельности по реализации с/х продукции собственной переработки.

Сумма налога на прибыль ставка

Ставкой 30% облагаются доходы по ценным бумагам (кроме дивидендов), которые выпущены компаниями из РФ, учитываются на депо-счетах, а информация о них не предоставлена налоговому агенту. Из этой суммы 20% направляется в пользу федерального бюджета.

Повышенную ставку также платят компании, которые добывают углеводородное сырье на новых месторождениях на основании лицензий на пользование недрами или операторы упомянутых месторождений.

К этой категории следует причислить и прибыль иностранных компаний, которые контролируются налогоплательщиками.

Доходы иностранных компаний, которые не связаны с деятельностью РФ посредством постоянного представительства, за исключением других случаев, предусмотренных законом, также облагаются повышенной ставкой.

Совет от Сравни.ру: Существуют отдельные категории предприятий, которые вообще не платят налог на прибыль. К ним относятся налогоплательщики на специальных режимах (ЕНВД, УСН, ЕСХН) или компании, которые платят налог на игорный бизнес. Компании, работающие в Инновационном центре «Сколково», также не выплачивают налог на прибыль. Обязанность по уплате налога возникает только при наличии объекта, необходимого для налогообложения, в противном случае основания для уплаты отсутствуют.

www.sravni.ru

Ставка налога на прибыль в 2017 году для юридических лиц

Прибыль, ставки, налоги — всё это касается бухгалтеров или компаний, которые собираются вступить на предпринимательский путь. Налог на прибыль является львиной долей дохода государства. В разных регионах ставка налога на прибыль в 2017 году разная. Все это зависит от местных органов власти: какую ставку они установят данному предприятию.

Какая же ставка на прибыль

Согласно ст. 284 НК ставка составляет 20%.

  • Федеральный фонд – 2%.
  • Местный уровень – 18%.
  • Но налоговая ставка в местный бюджет может быть снижена и составлять 15,5%, но не ниже. Из них также 2 % перечисляется Федеральной казне и 13,5% идет местной.

    На примере можно увидеть, как рассчитывается налог.

    В компании в конце года стали подсчитывать прибыль и налог для уплаты государству.

    За год компания заработала прибыли 50 000 рублей. Расходы составили 3 000 рублей.

    Рассчитаем, какой налог компания должна уплатить государству. Исходить будем из стандартной ставки 20%.

  • 50 000 — 3 000 = 47 000 – чистая прибыль.
  • 47 000*18% = 8 460 –пойдет в Федеральный фонд.
  • 47 000* 2% = 940 – нужно оплатить в местную казну.
  • По ним составляются проводки:

    Вообще, без специальных знаний в нашей стране трудно разобраться с законодательством, особенно с налоговым. В России оно очень запутано, имеет специфическую терминологию. Кроме ставки на прибыль, есть такое понятие, как эффективная ставка налога на прибыль. Что же это значит?

    Понятие эффективная ставка

    Само понятие означает общее налоговое обязательство, которое накладывается на прибыль всех предприятий в нашей стране. Сама эта ставка нужна прежде всего предприятию. Она является показателем качества работы лиц, отвечающих за налог. Как такового единого расчета нет.

  • ТН – текущий налог на прибыль.
  • БП – прибыль бухгалтерии.
  • ЭНС – эффективная налоговая ставка.
  • НП – прибыль налогооблагаемая.
  • Рассчитать можно так

  • БП — 150 -110 = 40.
  • ТН – 150 -110 = 40.
  • ТН – 40*20% = 8.
  • ЭНС 8/40*100 = 20%.
  • То есть эффективная налоговая ставка предприятия составляет 20%. Она помогает определить реальную налоговую ставку плательщика. Определение «эффективная ставка налога» на английском языке обозначается как effective tax rate, сокращенно — ETR.

    Как уже писалось выше, каждая организация делает отчисления в Федеральный и местный бюджет. Законодательно прописано, какой налог на прибыль в Федеральный бюджет у предприятия. С января 2015 года в НК указаны ставки в процентом соотношении, которые должны платить налогоплательщики.

    Основная ставка, перечисляемая каждым предприятием, составляет 2%, но существуют виды деятельности и категории организаций, которые обязаны дополнительно уплатить налог в казну Федерального фонда.

    Налоговые ставки прописаны в НК ст. 284 п.1. Существует ещё такое понятие, как ставка налога на прибыль организаций. Налог этот определяет конечные результаты деятельности предприятия.

    Прибыль и налог

    В процессе деятельности предприятие заработало определенную прибыль. В налоговом кодексе указано, что предприятие обязано уплатить некую сумму в казну государства. Разница между прибылью и расходом и принимается к исчислению налога. Правила самого налога описаны в Налоговом Кодексе в главе 25.

    Получив прибыль, бухгалтер компании делает расчет и отражает действия проводками, счет 99.

    Можно текущий налог на прибыль рассчитать следующим образом:

    Н ПР = Ур + ПНО –ПНА + ОНА – ОНО

    • Н ПР – текущий налог.
    • Ур – расход по налог.
    • ОНА — налог.
    • ОНО – налог разбитый на части.
    • В результате расчетов образуется налог на прибыль: сколько процентов потребуется заплатить в государственную казну. Сроки уплаты также законодательно установлены НИ. В течение всего года компании платят в казну не позднее 28-го числа авансовыми платежами ежемесячно или ежеквартально.

      Организации, которые работают на спец. режимах, не платят такой налог. Они работают по своей системе налогообложения. Рассчитав налог на прибыль, необходимо заполнить декларацию на налог.

      Ставка для всех едина – это 20%, из которых 18% — местный бюджет, 2% — федеральный. Для других организаций, которые работают по специальным условиям, также добавляется дополнительный налог. Какой, было указано выше.

      Теперь понятно, что размер налога на прибыль у каждой компании свой. Сделав все расчеты, грамотный бухгалтер сможет предоставить отчетность в налоговую инспекцию и выявить точную сумму, подлежащую к уплате государству.

      Сам период, когда предприятие должно уплатить в бюджет определенную сумму, называется налоговым периодом. Для некоторых предприятий он устанавливается сроком в один год. Это предприятия, прибыль которых составляет свыше 15 миллионов рублей.

      В остальных случаях периодом является промежуток в девять месяцев, полугодие или квартал. Часто декларанты стараются вносить ежемесячные платежи, что легче для самого предприятия.

      saldovka.com

      Налог на прибыль – 2017

      Похожие публикации

      Основным налоговым платежом, который перечисляют в бюджет организации на общей системе налогообложения, является налог на прибыль. Он определяется, как произведение ставки по налогу на величину налоговой базы. В конечном счете размер налога на прибыль в РФ будет зависеть от этих двух показателей. О том, как рассчитывается данный бюджетный платеж, и пойдет речь в настоящей статье.

      Налог на прибыль организаций: налоговая база

      База по налогу на прибыль организаций в 2017 году определяется, как сумма доходов от реализации и внереализационных доходов согласно статьям 249 и 250 Налогового кодекса за минусом расходов, связанных с производством и реализацией (статья 253 НК РФ), и внереализационных расходов (статья 265 НК РФ). При определении доходов и расходов необходимо учитывать некоторые нюансы, предусмотренные налоговым кодексом. При этом совершенно логично, что возможность уменьшать налоговую базу за счет расходов, регламентирована законодательством гораздо более жестко.

      С определением сумм доходов проблем практически не возникает. Это в первую очередь выручка по основному виду деятельности, то есть стоимость товаров, работ или услуг, реализованных покупателям, а также прочие поступления, которые формируют финансовую выгоду, увеличивая тем самым текущий налог на прибыль.

      Расходы же согласно положениям статьи 252 Налогового кодекса, если они учитываются для расчета налога на прибыль предприятия, обязаны быть обоснованы и документально подтверждены. Без выполнения этого условия затраты отражать в налоговой базе нельзя. Следовательно, задача налогоплательщика проследить, чтобы по каждой сделке у него имелись подтверждающие документы – об оплате, а также о получении товаров, работ или услуг. Сами же затраты должны быть прямо или косвенно направлены на получение прибыли.

      В конечном счете разница между доходами и расходами формирует финансовый результат деятельности компании за заданный период – так называемую прибыль до налогообложения.

      Для расчета налоговой базы крайне важным является следующий нюанс. Исходя из специфики деятельности организации или в зависимости от получаемого ею вида дохода, могут применяться различные, а не единая ставка налога на прибыль. Налоговая база в подобных случаях должна рассчитываться отдельно для каждой применяемой компанией ставки.

      Ставки налога на прибыль организаций – 2017: 20%

      Основная ставка, чтобы определить размер налога на прибыль в 2017 году, как и раньше, — 20%. Она предусмотрена пунктом 1 статьи 284 Налогового кодекса. Надо сказать, что в текущем году в законодательстве не было изменений, и сама ставка налога на прибыль организаций сохранилась. А вот в том, сколько процентов в 2017 году налогоплательщики должны перечислять в федеральный и бюджет субъекта федерации, имеются некоторые нововведения. Так, до конца 2016 года 20-процентная ставка распределялась на 2% и 18% в федеральный и региональный бюджеты соответственно. На период 2017-2020 годов это распределение составит 3% и 17%.

      Причем власти субъекта федерации наделены полномочиями самостоятельно определять, какой налог на прибыль компании будут уплачивать в их бюджет: региональная часть может быть уменьшена соответствующим законом с 17% до 12,5%. До 2017 года с учетом ранее действующего распределения ставки, процент по налогу на прибыль мог быть снижен лишь до уровня 13,5%.

      Нулевая ставка налога на прибыль в 2017 году

      Возможность применения нулевой ставки по налогу на прибыль установлена сразу в нескольких пунктах статьи 284 Налогового кодекса.

      Так, воспользоваться такой своеобразной льготой могут компании, которые ведут медицинскую или образовательную деятельность, а также, при соблюдении определенных условий, организации социального обслуживания.

      Применяться по налогу на прибыль в 2017 году ставка 0% может и в отношении дивидендов, если организация-получатель владеет не менее 50% доли в уставном капитале непрерывно в течение не менее 365 календарных дней (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). А пункт 1.3 статьи 284 Кодекса устанавливает нулевую ставку для компаний-сельхозпроизводителей, а также рыбохозяйственных организаций.

      Это далеко не весь перечень ситуаций, в которых к доходам может быть применена нулевая ставка налога на прибыль. По ней работают при выполнении ряда требований резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны, а также резиденты туристско-рекреационных особых экономических зон, участники проекта «Сколково», участники региональных инвестиционных проектов. Все условия применения нулевой ставки, а также требования к компаниям, претендующим на льготу, расписаны в статье 284 Налогового кодекса, и их, разумеется, нужно неукоснительно соблюдать.

      Нестандартные ставки по налогу на прибыль: 9, 10, 13,15

      Какие еще проценты налога на прибыль в 2017 году могут отчислять компании?

      Дивиденды, получаемые российскими компаниями, в большинстве случаев, если они не подпадают под выше описанную льготу, облагаются налогом на прибыль по ставке 13%. Для доходов в виде процентов по выпущенным до 1 января 2007 года муниципальным ценным бумагам со сроком не менее трех лет и облигациям с ипотечным покрытием применяется ставка 9%. По тем же ценным бумагам и облигациям, выпущенным после 2007 года, применяется ставка 15%. Актуальна она будет и для иностранных компаний, получающих дивиденды по акциям российских организаций.

      Еще одна специфическая ставка по налогу на прибыль -10% применяется по доходам иностранных фирм, не связанных с деятельностью на российской территории через постоянное представительство. Речь идет, в частности, об использовании, содержании или сдаче в аренду подвижных транспортных средств или контейнеров в связи с осуществлением международных перевозок (пп.2 п.2 ст.284 НК РФ).

      Из всего выше описанного следует, что ставка налога на прибыль организаций является довольно диверсифицированной в зависимости от ситуации, статуса организации-плательщика и видов получаемых ею доходов. Конечно же, факт применения того или иного процента налога с прибыли ООО, как, впрочем, и другие организационно-правовые формы, должны определять в разрезе перечисленных условий и исходя из норм, прописанных в законодательстве.

      spmag.ru

      Ставка налога на прибыль в 2017-2018 годах

      Налог на прибыль в 2017-2018 годах — ставка общая и ставки специальные являются темой данного подраздела сайта. В нем вы найдете всю актуальную информацию, включая последние изменения и разъяснения чиновников по вопросам применения ставок налога на прибыль.

      Ставки налога на прибыль организаций 2017-2018 годов (классификация)

      Ставки налога на прибыль условно классифицируют на общую и специальные.

      Общая ставка — та, которая применяется основной массой компаний в отношении своей обычной деятельности: производства, торговли и других видов бизнеса.

      О плательщиках налога на прибыль читайте здесь.

      Ставки, предусмотренные для отдельных категорий плательщиков или по определенным доходам, относят к специальным.

      И о тех и о других мы рассказываем в этой статье.

      Какая ставка налога на прибыль является общей

      Общая «прибыльная» ставка установлена на уровне 20% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Она действует уже достаточно долгое время, и все мы успели к ней привыкнуть.

      Особенность уплаты налога по общему тарифу заключается в том, что платеж распределяется по уровням бюджета: часть налога идет в федеральную казну, а часть попадает в казну региона.

      О том, в какой пропорции производится распределение в 2017-2018 годах, читайте здесь.

      Какие есть специальные ставки

      Разброс специальных «прибыльных» ставок достаточно велик — от 0 до 30%.

      Минимальную ставку, например, могут применять медицинские фирмы или компании из сферы образования, а с 2015 года — предприятия социального обслуживания. Действует она и еще в ряде случаев.

      Узнать о том, не распространяется ли 0-я ставка на вашу компанию, вы можете из материалов, собранных в данном подразделе сайта. Например, из этой статьи.

      В ней представлен полный перечень организаций-льготников. Поищите себя в нем. Вдруг вы зря переплачиваете в бюджет!

      А может, вы имеете право на ставку 0 % по «долевым» доходам, то есть по дивидендам? Или выплачиваете их компании, у которой есть такое право? Ознакомьтесь со статьей «Условия применения нулевой ставки по налогу на прибыль при получении дивидендов» и будете знать ответы на эти вопросы. Если права на 0% у вас нет, а дивиденды присутствуют, напомним, что действующая ставка по ним составляет 13%.

      Кстати, «дивидендная» ставка тоже одна из специальных. Информацию о размерах других специфических ставок ищите в этой статье

      Эффективная ставка налога на прибыль: есть и такая

      В этом подразделе мы рассказываем все о «прибыльных» ставках. И конечно, не могли обойти вниманием такое понятие, как эффективная ставка налога на прибыль. Никогда о такой не слышали? Или слышали, но не знаете, для чего и как ее считают? Тогда для вас — наш материал «Что такое эффективная ставка налога на прибыль и как ее рассчитать?».

      nalog-nalog.ru

      Ставки налога на прибыль в 2017-2018 году

      Общая ставка по налогу на прибыль организаций

      Размер налоговой ставки

      в федеральный бюджет

      в бюджеты субъектов РФ

      2% (до 2017), 3%(с 2017 года)

      18% (до 2017), (17% с 2017 года)

      Законами субъектов РФ налоговая ставка может быть снижена:

    • для отдельных категорий налогоплательщиков – до 13,5 процента (минимально возможная ставка) ( абз. 4 п. 1 ст. 284 НК РФ );
    • для организаций – резидентов особой экономической зоны (в части прибыли от деятельности, осуществляемой на территории особой экономической зоны, при наличии раздельного учета доходов и расходов) – без ограничений. При этом максимально возможная ставка составляет 13,5 процента ( абз. 5 п. 1 ст. 284 НК РФ ).
    • п. 1 ст. 284 НК РФ

      В 1 квартале можно нужно применять ставку 18% в региональный и 2% в федеральный бюджет. Потому что согласно 286 НК ставки за 4 и за 1 квартал должны совпадать. (ФНС России письмо от 03.04.2017 № СД-4-3/6179@)

      Ставки налога на прибыль в регионах РФ

      Специальные налоговые ставки по налогу на прибыль организаций

      Весь налог, исчисленный по специальным налоговым ставкам, зачисляется в федеральный бюджет ( п. 6 ст. 284 НК РФ ).

      Размер налоговой ставки

      Получение дохода по отдельным видам долговых обязательств

      Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 года включительно

      Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, выпущенным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

      подп . 3 п. 4 ст. 284 НК РФ

      Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, выпущенным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

      подп . 2 п. 4 ст. 284 НК РФ

      Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным до 1 января 2007 года

      Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов РФ и муниципальным ценным бумагам (кроме ценных бумаг, указанных выше, и процентного дохода, полученного российскими организациями по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России)

      Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, полученным в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

      Ставка налога в размере 15 процентов применяется, если получателем дохода является первичный владелец государственных ценных бумаг России. В противном случае ставка налога составляет 20 процентов.

      Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, выпущенным после 1 января 2007 года

      Дивиденды, полученные российскими организациями от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

    • доля участия (вклад) – не менее 50%;
    • непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней
    • Дивиденды, полученные российскими организациями, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

    • депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
    • непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней
    • При выплате дивидендов из прибыли, полученной за периоды до 2010 года, применяется налоговая ставка 20 процентов ( письмо Минфина России от 26 июня 2012 г. № 03-03-06/1/321 ).

      В отношении дивидендов, начисленных по результатам деятельности за 2010 год и последующие периоды, в целях применения нулевой налоговой ставки зависимыми признаются организации, которые одновременно удовлетворяют следующим условиям:

    • на дату решения о выплате дивидендов организация – получатель дивидендов не менее 365 календарных дней подряд владеет не менее чем 50 процентами вклада (долей) в уставном (складочном) капитале организации, выплачивающей дивиденды;
    • местонахождением организации, выплачивающей дивиденды, не является территория государства, включенного в перечень офшорных зон, утвержденных приказом Минфина России от 13 ноября 2007 г. № 108н .
    • Такой порядок предусмотрен подпунктом 1 пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

      подп . 1 п. 3 ст. 284 НК РФ

      Дивиденды, полученные российскими организациями при иных обстоятельствах (не поименованных в подп . 1 п. 3 ст. 284 НК РФ )

      подп . 2 п. 3 ст. 284 НК РФ

      Дивиденды, полученные иностранными организациями от российских организаций

      Такая ставка применяется только в том случае, если соглашением об избежании двойного налогообложения с соответствующим иностранным государством не установлена более низкая ставка. Условием для применения более низкой ставки является подтверждение иностранной организацией своего постоянного местонахождения в стране, с которой у России имеется такое соглашение ( п. 3 ст. 310, ст. 312 НК РФ ).

      подп . 3 п. 3 ст. 284 НК РФ

      Получение иностранными организациями дохода, не связанного с деятельностью в России через постоянные представительства

      Доход в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно

      Доход в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего СССР, внутреннего и внешнего валютного долга России

      подп . 3 п. 1 ст. 309 НК РФ

      Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

      Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года

      Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

      Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

      Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

      подп . 2 п. 2 ст. 284 НК РФ

      подп . 8 п. 1 ст. 309 НК РФ

      Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным эмиссионным ценным бумагам

      Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года

      Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

      подп . 1 п. 4 ст. 284 НК РФ

      Все остальные доходы, а именно:

      подп . 1 п. 2 ст. 284 НК РФ

      Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

      подп . 2 п. 1 ст. 309 НК РФ

      Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

      Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

      подп . 4 п. 1 ст. 309 НК РФ

      Доходы, полученные от реализации акций (долей) российских организаций, более 50% активов которых состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории

      подп . 5 п. 1 ст. 309 НК РФ

      Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

      подп . 6 п. 1 ст. 309 НК РФ

      Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

      Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

      подп . 7 п. 1 ст. 309 НК РФ

      Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств

      подп . 9 п. 1 ст. 309 НК РФ

      Иные аналогичные доходы

      подп . 10 п. 1 ст. 309 НК РФ

      Деятельность организаций-сельхозпроизводителей (в т. ч. рыбохозяйственных организаций)

      Применяют организации, которые не перешли на уплату ЕСХН и соответствуют критериям, установленным в пунктах 2 или 2.1 статьи 346.2 Налогового кодекса РФ (п. 1.3 ст. 284 НК РФ).

      Нулевую ставку налога на прибыль можно применять не только к доходам от реализации сельхозпродукции, но и к внереализационным доходам, непосредственно связанным с основной деятельностью (письмо Минфина России от 21 февраля 2011 г. № 03-03-06/1/108).

      Доходы от деятельности, связанной с реализацией произведенной сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной собственной сельскохозяйственной продукции

      п. 1.3 ст. 284 НК РФ

      Деятельность организаций – участников проекта « Сколково »

      Прибыль, полученная организациями – участниками проекта « Сколково » после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

      Ставка налога 0 процентов применяется при соблюдении двух условий:

    • в налоговом периоде, следующем за тем, в котором организация прекратила использовать право на освобождение от уплаты налога на прибыль, совокупный размер прибыли не превысил 300 млн руб.;
    • организация не утратила статус участника проекта « Сколково ».
    • Если хотя бы одно из этих условий не соблюдается, налог на прибыль начисляется по ставке 20 процентов.

      Такой порядок установлен пунктом 5.1 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

      п. 5.1 ст. 284 НК РФ

      Деятельность образовательных организаций

      Перечень видов образовательной и медицинской деятельности, в отношении которых применяется нулевая ставка налога на прибыль, утвержден постановлением Правительства РФ от 10 ноября 2011 г. № 917. Организации, созданные в течение года, вправе применять ставку 0 процентов только с начала следующего налогового периода. Это объясняется тем, что вновь созданные организации не могут выполнить условие, предусмотренное пунктом 5 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ , необходимое для применения нулевой ставки. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 15 марта 2012 г. № 03-03-10/23 .

      Прибыль, полученная организациями, осуществляющими образовательную деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств )

    • организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление образовательной и (или) медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством России;
    • доходы организации за налоговый период от образовательной и (или) медицинской деятельности, а также от выполнения НИОКР, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, составляют не менее 90 процентов ее доходов; либо организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль. При этом субсидии, предоставленные государственным (муниципальным) учреждениям, при определении предельного размера, дающего право на применение нулевой ставки, не учитываются ( письмо Минфина России от 29 апреля 2011 г. № 03-03-06/4/40 ) ;
    • в штате организации непрерывно (по состоянию на любую дату в течение всего налогового периода) числятся не менее 15 сотрудников;
    • организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок;
    • В организациях, совмещающих образовательную и медицинскую деятельность, 90-процентное соотношение доходов определяется суммированием выручки от этих видов деятельности. Причем если это соотношение обеспечивается только за счет доходов от образовательной деятельности, условие о численности сертифицированного медицинского персонала может не выполняться. Например, если доля доходов от образовательной деятельности составляет 90 процентов, а от медицинской – 5 процентов, организация может применять нулевую налоговую ставку, даже если численность штатных медработников, имеющих сертификаты специалистов, составляет менее 50 процентов от общей численности сотрудников. Об этом сказано в письме Минфина России от 6 февраля 2012 г. № 03-03-10/9 (доведено до налоговых инспекций письмом ФНС России от 21 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/2858 ).

      п. 1.1 ст. 284 НК РФ

      Деятельность медицинских организаций

      Прибыль, полученная организациями, осуществляющими медицинскую деятельность (кроме дивидендов и доходов по операциям с отдельными видами долговых обязательств )

      Ставка 0 процентов применяется при одновременном соблюдении следующих условий:

    • в организации, осуществляющей медицинскую деятельность, непрерывно (по состоянию на любую дату в течение всего налогового периода) численность штатного медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, составляет не менее 50 процентов от общей численности сотрудников.
    • С помощью этого онлайн-сервиса можно вести бухгалтерию на ОСНО(НДС и налог на прибыль), УСН и ЕНВД, формировать платежки, НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-М, Единый Расчет 2017, и подавать любую отчетность через интернет и пр.(от 350 р/мес.). 30 дней бесплатно(сейчас для новых 3 месяца бесплатно). При первой оплате(по этой ссылке) три месяца в подарок.

      Это следует из положений пункта 3 статьи 284.1 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 21 сентября 2011 г. № 03-03-06/1/580 .

      Если хотя бы одно из перечисленных условий не соблюдается, налог на прибыль пересчитывается по ставке 20 процентов с начала налогового периода, в котором было допущено нарушение ( п. 4 ст. 284.1 НК РФ ).

      Для подтверждения права на применение нулевой налоговой ставки организации должны ежегодно (одновременно с декларацией по налогу на прибыль) подавать в налоговые инспекции сведения о доле доходов от образовательной и (или) медицинской деятельности и о численности сотрудников ( п. 6 ст. 284.1 НК РФ ). Эти сведения нужно представлять по форме , утвержденной приказом ФНС России от 21 ноября 2011 г. № ММВ-7-3/892 .

      Получение дохода от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) долей участия в уставном капитале российских организаций, а также акций российских организаций

      Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

      Ставка 0 процентов применяется при соблюдении следующих условий:

    • на дату реализации (выбытия) акций (долей) они непрерывно принадлежат организации более пяти лет;
    • в течение всего срока владения акциями российских организаций они относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг; либо относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, но при этом являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики;
    • на дату приобретения акции российских организаций относятся к ценным бумагам, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а на дату реализации (выбытия) относятся к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, и являются акциями высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики.

    Порядок отнесения акций российских организаций, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, к акциям высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики должен быть определен Правительством РФ.

    Такой порядок установлен пунктами 1 и 2 статьи 284.2 Налогового кодекса РФ.

    п. 4.1 ст. 284 НК РФ , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 г. № 395-ФЗ

    Деятельность организаций:
    1) резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны;
    2) резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер

    Прибыль, полученная от деятельности в особой экономической зоне (при условии раздельного учета доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами)

    Ставка 0 процентов применяется с 1-го числа отчетного периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором организация приобрела статус резидента особой экономической зоны. Право на применение нулевой ставки утрачивается с 1-го числа отчетного (налогового) периода, в котором этот статус был утрачен. Такой порядок предусмотрен пунктом 1.2 статьи 284 Налогового кодекса РФ.

    п. 1.2 ст. 284 НК РФ

    ipipip.ru

    Это интересно:

    • Нотариус заволжский район ульяновск Нотариус в Ульяновске Заволжский район Телефон: (8422) 21-11-82 e-mail: karpova_tm @ mail.ru ПР-Т ЛЕН. КОМСОМОЛА 18, 24, 26, 30, 32, 42, 44 БУЛ. НОВОСОНДЕЦКИЙ 9, 11, 12, 15, 16, 18, 19, 22, 26 ПР-Т ТУПОЛЕВА 20, 24, 28 ПР-Т УЛЬЯНОВСКИЙ 11, 13, 15, 17, 18, 19, 20, 26, 28, […]
    • Приказ о начале учебного года в оу Приказ об организованном начале 2016-2017 учебного года «Луганская специализированная школа І-ІІІ ступеней № 54» ПРИКАЗ 31.08.2016 № 225 г. Луганск Об организации работы школы в 2016/2017 учебном году На основании приказа управления образования Администрации города […]
    • Новый закон рф о пенсиях Пенсионное обеспечение в России. Досье Владимир Путин 7 июня в ходе прямой линии заявил, что перед правительством сформулирована задача значительного повышения доходов пенсионеров ТАСС-ДОСЬЕ. 7 июня 2018 года президент РФ Владимир Путин в ходе прямой линии заявил, что […]
    • Правим шейные позвонки Шейные позвонки Шейные позвонки, vertebrae cervicales, (рис. 9, 10, 11, 12, 13, 14, 15, 16, 17, 18, 19, 20) числом 7, за исключением первых двух, характеризуются небольшими низкими телами, постепенно расширяющимися по направлению к последнему VII, позвонку. Верхняя […]
    • 3 в день неустойка Статья 28 - ЗАКОНЫ РФ РОССИЙСКАЯ ФЕДЕРАЦИЯ О ЗАЩИТЕ ПРАВ ПОТРЕБИТЕЛЕЙ (с изменениями и дополнениями от 2 июня 1993 г., 9 января 1996 г., 17 декабря 1999 г., 30 декабря 2001 г., 22 августа, 2 ноября, 21 декабря 2004 г., 27 июля, 16 октября, 25 ноября 2006 г., 25 октября […]
    • Ст 17 федерального закона n 128-фз Федеральный закон "О лицензировании отдельных видов деятельности" Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 128-ФЗ"О лицензировании отдельных видов деятельности" С изменениями и дополнениями от: 13, 21 марта, 9 декабря 2002 г., 10 января, 27 февраля, 11, 26 марта, 23 […]
    • Номер закона о промышленной безопасности опасных производственных объектов Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 116-ФЗ "О промышленной безопасности опасных производственных объектов" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 21 июля 1997 г. N 116-ФЗ"О промышленной безопасности опасных производственных объектов" С изменениями и […]
    • Закон о химическом оружии Федеральный закон от 2 мая 1997 г. N 76-ФЗ "Об уничтожении химического оружия" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 2 мая 1997 г. N 76-ФЗ"Об уничтожении химического оружия" С изменениями и дополнениями от: 29 ноября 2001 г., 10 января 2003 г., 22 августа […]