Расчет налога по усн доходы 2014 год

| | 0 Comment

Расчет УСН 6 % в 2014 — 2018 году

В этой статье мы расскажем и покажем, как правильно сделать расчет УСН 6 % (с объекта налогообложения доходы) для уплаты налога в 2014 — 2018 году.

По общему правилу по УСН должны уплачиваться авансовые платежи за 3 месяца, полугодие и 9 месяцев текущего года, а по итогам года — налог УСН. Авансовые платежи должны быть сделаны не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Соответственно:

  • за 1 квартал — до 25 апреля текущего года,
  • за полугодие — до 25 июля текущего года,
  • за 9 месяцев — до 25 октября текущего года.
  • Налог же должен быть уплачен не позднее окончания срока подачи налоговой декларации УСН .

  • ИП должны уплатить налог УСН до 30 апреля года, следующего за отчетным;
  • организации на УСН — не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
  • Таким образом, авансовые платежи должны быть уплачены в течении года по истечении соответствующего отчетного периода. За нарушение сроков их уплаты налоговики могут начислить пени.

    Налог на УСН должен быть оплачен в следующем году по окончании соответствующего налогового периода (года). За неуплату или несвоевременную уплату налога налоговики могут не только начислить пени, но и оштрафовать. Что будет, если не платить УСН поквартально, смотрите следующее видео.

    Как сделать расчет УСН 6 %?

    Расчет налога УСН доходы можно сделать по следующей формуле:

  • УСН = Д х 6 % / 100 %,
  • где Д — доходы за налоговый период, то есть все поступления от предпринимательской деятельности в наличной и безналичной форме.
  • 6 % — налоговая ставка.
  • Пример расчета налога УСН 6 %

    Давайте, возьмем для примера ИП, не имеющего работников, у которого были следующие поступления в 2014 году:

    Расчет аванса УСН за 1 квартал 2014 года:

  • выручка от продажи товаров населению в розницу — 200 000 руб.;
  • выручка от продажи товаров организациям по безналичным расчетам — 90 000 руб.
  • Эти поступления берутся на основании книги учета доходов и расходов , которую ведут ИП на УСН.

    Итого выручка за 1 квартал: 290 000 руб.

    Расчет аванса, подлежащего уплате за 1 квартал:

    290 000 руб. х 6 % / 100 % = 17 400 руб.

    Эту сумму ИП может уменьшить на уплаченные в 1 квартале страховые взносы за себя. Как это сделать, разъяснил Минфин .

    Например, ИП 20 февраля 2014 года уплатил 5 181,88 руб. страховых взносов на пенсионное и медицинское страхование.

    Тогда, размер аванса составит:

    17 400 — 5 181,88 = 12 218,12 руб.

    12 218,12 подлежит округлению до 12 218 руб.

    Таким образом, за 1 квартал нужно уплатить 12 218 руб. Эту сумму нужно уплатить до 25.04.2014.

    Расчет аванса УСН за 1 полугодие 2014 года

    • выручка от торговли в розницу 450 000 руб. (из которых выручка за 1 квартал — 200 000 руб.);
    • выручка от продаж организациям по безналу 150 000 руб. (из которых за 1 квартал — 90 000 руб.);
    • уплаченные страховые взносы во 2-м квартале — 5 181,88 руб.; кроме того, так как сумма поступлений превысила во 2-м квартале 300 тысяч рублей, в ПФ РФ во 2-м квартале был уплачен 1 % от суммы превышения : (600 000 — 300 000) х 1 % / 100 % = 3000 руб.
    • Итого во 2-м квартале были уплачены страховые взносы на сумму 8 181,88 руб., на которые можно уменьшить авансовый платеж по УСН.

      Итого за 1-е полугодие 2014 года:

    • выручка — 600 000 руб.
    • размер аванса — 600 000 х 6 % / 100 % = 36 000 руб.
    • уплаченные страховые взносы — 5 181,88 руб. (1 квартал) + 8181,88 руб. (2 квартал) = 13 363,76 руб.
    • уже уплаченный аванс — 12 218 руб.
    • Итого: 36 000 — 13 363,76 — 12 218 = 10 418,24 руб.

      Итого к уплате за 1-е полугодие (с округлением): 10 418 руб. Эту сумму нужно уплатить до 25.07.2014.

      Расчет аванса за 9 месяцев 2014 года

      Допустим, что в 3 квартале никаких доходов ИП не получал и взносы не платил. Таким образом, авансовых платежей за 9 месяцев (с учетом ранее сделанных) ИП платить не должен.

      Расчет налога УСН за 2014 год

      В 4-м квартале 2014 года Ип получил выручку на сумму 300 000 руб. и уплатил страховые взносы на пенсионное и медицинское страхование в размере 13 363,77 руб. (в том числе 1 % от суммы превышения).

      Итого, за 2014 год:

      • выручка — 900 000 руб.
      • налог УСН — 900 000 х 6 % / 100 % = 54 000 руб.
      • сумма уменьшения страховых взносов — 26 727,53 (20 727,53 руб. — сумма взносов с 1 МРОТ; 6000 руб. — сумма взносов с доходов более 300 тысяч);
      • уплаченный аванс по УСН (за 9 месяцев 2014 года) — 22 636 руб.
      • Налог УСН: 54 000 — 26 727,53 — 22 636 = 4 636,47

        Налог УСН (с округлением) к уплате: 4 636 руб. Эту сумму нужно уплатить до 30.04.2015 года.

        Расчет УСН 6 % в 2015 году делается в целом по тем же правилам, но с учетом того, что размер страховых взносов в 2015 году изменился .

        Обратите внимание! С 2016 года регионы могут дифференцировать налоговые ставки УСН с объектом доходы в диапазоне от 1 до 6 %.

        Подробнее об изменениях УСН с 2016 года смотрите здесь .

        В следующем видео показано, как узнать какая налоговая ставки по УСН действует в вашем регионе.

        russia-in-law.ru

        Как рассчитать УСН

        Похожие публикации

        Расчет налога на УСН зависит от того, какой именно объект выбрала конкретная фирма или ИП, работающая на данном спецрежиме. Принцип расчета налогов на УСН-6% и УСН-15% несколько отличается. Рассмотрим, как рассчитать УСН с тем и другим объектом подробнее.

        Расчет УСН «доходы»

        Расчет УСН теми предпринимателями и компаниями, которые работают с объектом «доходы», весьма прост. Налоговая база определяется, как все поступившие наличные или безналичные доходы от продажи товаров, работ или услуг. Сумма налога – это 6% от налоговой базы, то есть от всех полученных доходов. Моментом включения тех или иных сумм в налоговую базу является сам факт их получения. Таким образом, не важно, была ли оказана услуга или продан товар. Если вы уже получили оплату от клиента, то должны включить эту сумму в налоговую базу.


        © фотобанк Лори

        Упрощенцы с объектом «доходы» полученную расчетную сумму налога вправе уменьшить за счет суммы пенсионных отчислений, совершенных в том же расчетном периоде. ИП без сотрудников уменьшает сумму налогового платежа за счет собственных фиксированных взносов до нуля, а ИП с сотрудниками и фирмы уменьшают налоговый платеж до половины за счет взносов, уплаченных в фонды за работников, а также фиксированного платежа – если речь идет об ИП.

        Таким образом, если речь идет, допустим, о расчете УСН «доходы» за 2016 год, то она уменьшается за счет тех взносов, которые были перечислены в период с января по декабрь текущего года. В конечном итоге это правило дает возможность экономить на налоговых отчислениях: те суммы, которые вы успели перечислить в расчетном периоде в фонды, уменьшают платеж в ИФНС.

        Расчет УСН «доходы минус расходы»

        Как рассчитать УСН-15%? В этом случае расчет налога предполагает определить за каждый конкретный период доходы и расходы. Как считать и что можно включить в расходы? Доходы упрощенца, как и в предыдущем случае, это все поступления от продажи товаров, работ и услуг. Расходы – это оплаченные и документально подтвержденные траты, осуществленные в рамках деятельности ИП или фирмы на УСН. Расходы на УСН должны отвечать строго заявленному перечню, приведенному в статье 346.16 Налогового кодекса. Это закрытый перечень, то есть траты, которые в нем не предусмотрены, нельзя включать в налоговую базу.

        Отдельно стоит упомянуть взносы в фонды, за счет которых упрощенцы с объектом «доходы» уменьшают налог. На УСН-15% данные взносы вычитаются не из расчетной суммы налога, а из налоговой базы. То есть учитываются они, как обычные расходы.

        Расчет УСН «доходы минус расходы». Пример

        ООО «Цветы» применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы организации составили 300 000 руб. Расходы составили 200 000 руб.

        В расходы включены: стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (цветы, упаковка, корзинки и т.п.), зарплата сотрудников, пособие по временной нетрудоспособности, уплаченные в бюджет страховые взносы, стоимость аренды киоска для продажи товара, расходы на канцелярку и оплата за телефон.

        Сумма налога составит:
        (300 000 – 200 000) х 0,15 = 15 000 руб.

        Принципиальный момент в том, как производится расчет УСН со ставкой 15%, заключается в том, что учитываемые в налоговой базе расходы должны быть оплачены, а товары или услуги по ним – получены, о чем у вас на руках должны иметься подтверждающие документы – накладные или акты. Доходы, как и на УСН-6%, учитываются в налоговой базе только лишь по факту их получения, то есть закрывающие документы, подтверждающие передачу покупателю товаров или услуг на момент включения доходов в налоговую базу влияния не оказывают.

        Отдельная категория расходов на УСН-15% – это расходы на закупку товаров для перепродажи. Для включения данных расходов в расчет налога УСН, помимо выше перечисленных, должно выполняться еще одно условие: в налоговую базу можно включать себестоимость лишь тех товаров, которые фактически были переданы покупателю. Подтверждать этот факт контролеры требуют накладными, составленными на имя клиентов, и по которым последние получили тот или иной товар. А вот оплата поставки покупателем в данном случае для включения закупочной стоимости проданных товаров в расходы значения не имеет.

        Общее для всех

        Работа на УСН предполагает принцип уплаты авансовых платежей по итогам каждого квартала, а также подведение окончательных итогов по году. Налоговая база для определения ежеквартального платежа определяется по выше озвученным правилам нарастающим итогом, а каждый последующий платеж в течение года перечисляется за вычетом предыдущих перечисленных в ИФНС сумм налоговых авансов. Это правило о том, как считать УСН, не зависит от выбранного объекта налогообложения, то есть ежеквартально рассчитываться с бюджетом должны как упрощенцы на УСН-6%, так и те, кто применяет ставку 15%.

        spmag.ru

        Расчет налога по УСН (6%) у ИП без работников

        Почитайте обсуждения этого письма
        обсуждения

        На конец 2014 г. было немало писем Минфина (и не только Минфина), утверждающих, что 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 руб. можно брать в уменьшение налога по УСН
        Письмо ФНС от 12 сентября 2014 г. N ГД-4-3/18435@, письмо минфина от 26.05.14 № 03-11-11/24969

        Если Вы прочитали ссылку на письмо, которое я привела выше, то увидели, что там написано

        Цитата: Налоговики не смогут начислить пени и оштрафовать налогоплательщика
        Наверняка многие налогоплательщики прислушались к прежним, выгодным для себя разъяснениям Минфина, и успели уменьшить налог на взносы с суммы превышения. У них может возникнуть вопрос: «простят» ли налоговики при проверках то уменьшение налога на спорную сумму, которое было сделано до выхода новых разъяснений Минфина?

        На наш взгляд, не стоит рассчитывать, что налоговики при проверках станут обращать внимание на период, когда был уменьшен налог. То есть нельзя сказать: если уменьшение произошло до изменения позиции, в период «действия» «выгодных» разъяснений, то налог доначислен не будет. Письма Минфина не являются нормативными правовыми актами и не создают нормы права. У них нет даты «вступления в силу». Это акт толкования права, к которому налогоплательщик может не прислушиваться и руководствоваться собственным пониманием закона (в данном случае — Налогового кодекса и Закона № 212-ФЗ). Поэтому велика вероятность, что налоговики независимо от периода уменьшения налога будут повсеместно применять новую, «невыгодную» позицию Минфина.

        Однако «упрощенщикам» необходимо иметь в виду, что налоговики не имеют права начислять пени и штрафовать их за уменьшение налога на взносы с суммы превышения. Ведь налогоплательщик поступил так, следуя письменным разъяснениям Минфина. Этот факт, во-первых, исключает вину налогоплательщика в совершении правонарушения и, соответственно, не позволяет оштрафовать налогоплательщика (подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ и подп. 2 п. 1 ст. 109 НК РФ). А, во-вторых, следование письменным разъяснениям Минфина не позволяет налоговикам начислять пени на сумму недоимки (п. 8 ст. 75 НК РФ).

        www.buhonline.ru

        Расчет налога и формирование отчетности при УСН в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0

        Продолжается отчетная кампания по итогам 2014 года. Как рассчитать налог, уплачиваемый при УСН, с учетом исчисленных авансовых платежей, и как выверить сальдо расчетов с бюджетом? Как перенести убыток на будущее? Как уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы? Как заполнить новую декларацию по УСН? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в очередной статье цикла, посвященного особенностям бухгалтерского и налогового учета в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) при применении упрощенной системы налогообложения*.

        Порядок уплаты налога и представления отчетности при УСН

        Напоминаем, что согласно статье 346.19 НК РФ отчетными периодами по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения (УСН), признаются I квартал, полугодие и девять месяцев, а налоговым периодом — календарный год.

        Для вновь созданных организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП), изъявивших желание применять упрощенку, налоговым периодом будет являться период с даты постановки их на учет в налоговом органе до 31 декабря.

        Для налогоплательщиков, перешедших с уплаты ЕНВД на УСН в течение календарного года, налоговым периодом будет являться период с даты начала применения упрощенной системы налогообложения до 31 декабря этого года (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

        Не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, налогоплательщики должны уплатить сумму авансового платежа по налогу, а по окончании налогового периода — исчислить и уплатить налог (ст. 346.21 НК РФ), а также представить в налоговые органы декларацию по УСН (ст. 346.23 НК РФ) в следующие сроки:

      • для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
      • для ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
      • Если налогоплательщик прекратил деятельность, переведенную на УСН, то декларацию он должен представить не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность.

        Если же налогоплательщик утратил право на УСН, то декларацию он должен подать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на этот спецрежим. В эти же сроки уплачивается налог.

        За 2014 год ИП и организации на УСН должны отчитаться по новой форме декларации, утв. приказом ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/352@.

        В отличие от прежней формы декларации, которая включала два раздела, новая форма состоит из пяти разделов.

        Такое различие обусловлено тем, что теперь налогоплательщики с объектом налогообложения «доходы» должны заполнять разделы 1.1 и 2.1 декларации, а налогоплательщики с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» — разделы 1.2 и 2.2 декларации.

        Кроме того, новая форма дополнена разделом 3, в котором следует отражать сведения о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования.

        В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) новая форма декларации по УСН доступна в едином рабочем месте 1С-Отчетность (раздел Отчеты).

        Для составления декларации по УСН в 1С-Отчетности предназначен регламентированный отчет с наименованием Декларация по УСН, открыть который можно из группы отчетов Налоговая отчетность (если выбрать группировку видов отчетов по категориям) или из группы отчетов ФНС (если выбрать группировку видов отчетов по получателям). Декларация, за исключением раздела 3, заполняется автоматически по данным налогового учета.

        Подробнее о новой форме декларации по налогу, уплачиваемому при упрощенной системе налогообложения, см. в справочнике «Отчетность по налогу, уплачиваемому при УСН» в разделе «Отчетность» — «УСН».

        Налог при УСН с объектом «доходы минус расходы»

        Расчет авансовых платежей

        Согласно пунктам 4 и 5 статьи 346.21 НК РФ налогоплательщики-упрощенцы, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, рассчитывают авансовые платежи, уплачиваемые в течение года за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев календарного года), следующим образом:

      • определяется налоговая база — сумма доходов, уменьшенная на величину расходов (доходы и расходы рассчитываются нарастающим итогом);
      • налоговая база умножается на ставку налога, установленную субъектом РФ (п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
      • полученная сумма авансового платежа уменьшается на сумму авансового платежа по налогу, исчисленного ранее за предыдущий отчетный период.
      • В «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) расчет авансового платежа по налогу, уплачиваемому при УСН, осуществляется в последнем месяце каждого отчетного периода регламентной операцией Расчет налога УСН. В результате выполнения этой регламентной операции формируется бухгалтерская проводка:

        Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 — на сумму исчисленного налога к уплате (авансового платежа).

        Расшифровку расчета можно посмотреть в одноименной справке-расчете.

        Рассмотрим порядок исчисления авансовых платежей по налогу УСН на следующем примере.

        ООО «Ромашка» применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», исчисляет налог по ставке 15 %. Рассчитанные нарастающим итогом доходы, расходы, налоговая база и авансовые платежи за отчетные периоды 2014 года приведены в следующей таблице:

        Отчетный период 2014 года

        Налоговая база (руб.)

        Сумма авансового платежа (руб.)

        Исходя из условий примера, сумма авансового платежа к уплате составит:

      • в I квартале — 13 636 руб.;
      • во II квартале — 6 155 (19 791 — 13 636) руб.;
      • в III квартале — 0 (19 136 — 19 791) руб.
      • Обращаем ваше внимание, что в бухгалтерском учете авансовые платежи, исчисленные в предыдущих отчетных периодах, не корректируются в сторону уменьшения (рис. 1).


        Рис. 1. Исчисленные авансовые платежи по данным бухгалтерского учета

        Налог, исчисленный в общем порядке, и минимальный налог

        Минимальный налог — это обязательный минимальный размер налога, уплачиваемого при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Минимальный налог составляет 1 % от суммы доходов за налоговый период (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

        Налогоплательщик обязан уплатить минимальный налог в тех случаях, когда сумма налога, исчисленного за налоговый период в общем порядке, меньше величины минимального налога или, когда по итогам года получен убыток, и сумма налога, исчисленного в общем порядке, равна нулю. Таким образом, по окончании налогового периода, налог, подлежащий уплате за год, рассчитывается следующим образом:

      • определяется сумма налога в общем порядке, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом;
      • определяется сумма минимального налога;
      • из сумм налога, исчисленного в общем порядке, и минимального налога выбирается наибольшая;
      • выбранная наибольшая сумма налога уменьшается на суммы авансовых платежей по налогу, исчисленных ранее за предыдущие отчетные периоды.
      • Обращаем внимание, что подлежащий уплате минимальный налог и налог (авансовый платеж), исчисленный в общем порядке, уплачиваются на разные КБК. Чтобы зачесть уплаченные авансовые платежи в счет уплаты минимального налога, необходимо представить в налоговый орган соответствующее заявление не позднее, чем за 10 рабочих дней до последнего дня срока уплаты налога за год (письмо Минфина России от 21.09.2007 № 03-11-04/2/231, п. 6 ст. 6.1, п. 4 ст. 78 НК РФ).

        Образовавшуюся разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке, можно включить в расходы в следующих налоговых периодах, в том числе эту разницу можно включить в сумму убытков, которые переносятся на будущее (п.п. 6, 7 ст. 346.18 НК РФ).

        Необходимо иметь в виду, что разницу можно включить в расходы только при исчислении налоговой базы по итогам следующего налогового периода, то есть по итогам года (письма Минфина России от 22.07.2008 № 03-11-04/2/111, ФНС России от 14.07.2010 № ШС-37-3/6701@).

        Организация ООО «Ромашка» (УСН, «Доходы, уменьшенные на величину расходов») по итогам 2014 года признала доходы в сумме 621 000 руб. и расходы в сумме 373 535 руб., исчислила и уплатила в предыдущих отчетных периодах авансовые платежи в сумме 19 791 руб.

        В программе регламентная операция Расчет налога УСН, которая выполняется в последнем месяце налогового периода (за декабрь 2014 года), рассчитает:

      • налог, исчисленный в общем порядке: (621 000 — 373 535) х 15 % = 37 120 руб.;
      • минимальный налог: 621 000 х 1 % = 6 210 руб.;
      • налог, подлежащий уплате по результатам налогового периода: 37 120 — 19 791 = 17 329 руб.
      • Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 — на сумму исчисленного налога (17 329 руб.).

        В разделе 2.2 налоговой декларации по УСН налог, исчисленный в общем порядке, отразится в строке 273, а минимальный налог — в строке 280 (рис. 2):

        Рис. 2. Раздел 2.2 налоговой декларации по УСН (Пример 2)

        В строке 100 «Сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период (календарный год)» раздела 1.2 декларации отразится сумма 18 434 руб. (рис. 3).

        Рис. 3. Раздел 1.2 налоговой декларации по УСН (Пример 2)

        Обратите внимание, что эта сумма не соответствует сумме проводки (17 329 руб.), которая сформировалась при расчете налога к уплате за год при выполнении регламентной операции за декабрь 2014 года. Это произошло именно потому, что в бухгалтерском учете начисленные авансовые платежи не корректировались в сторону уменьшения по результатам 9 месяцев. В декларации сумма уменьшения (1 105 руб.) указана в строке 080 «Сумма авансового платежа к уменьшению по сроку не позднее двадцать пятого октября отчетного года» раздела 1.2.

        Сопоставим данные бухгалтерского и налогового учета: сумма исчисленного налога по декларации соответствует данным бухгалтерского учета, а конечное сальдо отражает реальную картину по задолженности в бюджет (рис. 4).

        Рис. 4. Исчисленный налог к уплате по данным бухгалтерского учета

        Рассмотрим теперь, как в программе отражается ситуация, когда сумма минимального налога превышает сумму налога, исчисленного в общем порядке.

        Регламентная операция Расчет налога УСН за декабрь 2014 года, рассчитает:

      • налог, исчисленный в общем порядке: (386 000 — 373 535) х 15 % = 1 870 руб.;
      • минимальный налог: 386 000 х 1 % = 3 860 руб.;
      • налог, подлежащий уплате: 3 860 руб.
      • После проведения регламентной операции в регистр бухгалтерии будет внесена запись:

        Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 — на сумму исчисленного минимального налога (3 860 руб.).

        Допустим, ООО «Ромашка» представила в ИФНС в положенный срок заявление о зачете уплаченных авансовых платежей в сумме 3 860 руб. в счет уплаты минимального налога. В таком случае уплачивать минимальный налог организации не придется.

        В разделе 2.2 налоговой декларации по УСН налог, исчисленный в общем порядке, отразится в строке 273, а минимальный налог — в строке 280.

        В строках 080 и 110 «Сумма авансового платежа к уменьшению. » раздела 1.2 декларации отразятся суммы 4 855 руб. и 11 076 руб. соответственно.

        Таким образом, общая сумма переплаты в бюджет, согласно декларации, составляет 15 931 руб.

        Поскольку в настоящее время в программе ранее начисленные авансы автоматически не корректируются, то данные бухгалтерского учета не будут соответствовать налоговому расчету (рис. 5).

        Рис. 5. Исчисленный налог и сальдо расчетов с бюджетом по данным бухгалтерского учета до корректировки

        Для того чтобы сформировать верное сальдо расчетов с бюджетом, необходимо сторнировать начисленные в предыдущих отчетных периодах авансовые платежи с помощью документа Операция, введенная вручную (раздел Операции). Перед этим рекомендуется выполнить с налоговым органом сверку расчетов по налогу.

        В документ Операция, введенная вручную необходимо внести следующую запись:

        СТОРНО Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 — на сумму начисленных авансовых платежей (19 791 руб.).

        После проведения документа сумма исчисленного налога по декларации и сумма переплаты в бюджет будет соответствовать данным бухгалтерского учета (рис. 6).

        Рис. 6. Исчисленный налог и сальдо расчетов с бюджетом по данным бухгалтерского учета после корректировки

        Рассчитаем разницу между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке:

        3 860 — 1 870 = 1 990 руб.

        Исчисленную разницу включим в расходы 2015 года. Для этого воспользуемся документом Регистрация суммы убытка УСН из раздела Операции (рис. 7).

        Рис. 7. Включение в расходы 2015 года разницы между уплаченным минимальным налогом и суммой налога, исчисленного в общем порядке

        Указанная разница отразится в строке 030 Раздела I Книги учета доходов и расходов (КУДиР) за 2015 год и уменьшит налоговую базу 2015 года.

        Рассмотрим теперь, как в программе «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 отражается ситуация, когда организацией получен убыток.

        Регламентная операция Расчет налога УСН за декабрь 2014 года, рассчитает минимальный налог: 311 000 х 1 % = 3 110 руб., который подлежит уплате по результатам налогового периода.

        Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 — на сумму исчисленного минимального налога (3 110 руб.).

        Допустим, ООО «Ромашка» представила в ИФНС в положенный срок заявление о зачете уплаченных авансовых платежей в сумме 3 110 руб. в счет уплаты минимального налога.

        В таком случае, уплачивать минимальный налог организации не придется.

        В строке 253 «Сумма полученного убытка за истекший налоговый период» раздела 2.2 декларации отразится сумма убытка (62 535 руб.), а в строке 280 — сумма минимального налога — (3 110 руб.).

        Общая сумма переплаты в бюджет, согласно строкам 080 и 110 раздела 1.2 декларации, составляет 16 681 руб.

        Для того чтобы сумма исчисленного налога по декларации соответствовала данным бухгалтерского учета, необходимо вручную сторнировать начисленные в предыдущих отчетных периодах авансовые платежи, предварительно выполнив с налоговым органом сверку расчетов с бюджетом по налогу.

        Полученный в 2014 году убыток в сумме 62 535 руб. можно перенести на будущее с помощью документа Регистрация суммы убытка УСН из раздела Операции (рис. 8).

        Рис. 8. Перенос убытка 2014 года на будущее

        Указанная сумма убытка отразится в строке 110 Раздела III Книги учета доходов и расходов (КУДиР) и уменьшит налоговую базу 2015 года.

        Подробнее об особенностях определения налоговой базы по УСН при получения убытка см. в справочнике «Упрощенная система налогообложения» в разделе «Налоги и взносы».

        Налог при УСН с объектом «доходы»

        Уменьшение налога при УСН с объектом «доходы»

        На первый взгляд, кажется, что исчислять авансовые платежи и налог, уплачиваемый в связи с применением УСН с объектом «доходы», проще:

      • налоговая база в последующих отчетных и налоговом периодах не может уменьшаться, поэтому предполагается, что сторнировать ранее начисленные авансовые платежи не придется;
      • не нужно рассчитывать минимальный налог и сравнивать его с налогом, исчисленным в общем порядке;
      • не нужно переносить убытки на будущее и т. д.
      • При этом Налоговый кодекс позволяет уменьшать налог при УСН с объектом «доходы» на сумму расходов, указанных в пункте 3.1 статьи 346.21 НК РФ (страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС, пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя и т. д.). Обращаем ваше внимание, что, начиная с 2015 года, к суммам расходов, установленных пунктом 3.1, добавляются суммы торгового сбора*.

        Примечание:
        * О торговом сборе, который вводится с 2015 года, читайте в № 2 (февраль), стр. 4 «БУХ.1С» за 2015 год.

        Налог можно уменьшить на сумму страховых взносов, даже если они начислены за прошлые периоды, а уплачены в текущем (письма Минфина России от 07.02.2014 № 03-11-11/5124, от 13.01.2014 № 03-11-11/252).

        Признание суммы, на которую можно уменьшить налог, зависит от множества факторов:

      • является ли налогоплательщик организацией или ИП;
      • имеет ли ИП наемных работников;
      • совмещает ли налогоплательщик УСН и другие спецрежимы и т. д.
      • Рассмотрим, как эти факторы влияют на уменьшение налога при УСН с объектом «доходы».

        Для организаций сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

        Предприниматели, которые не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (в том числе и выплаты по договорам гражданско-правового характера), уменьшают сумму налога (авансовых платежей) на уплаченные за себя страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере, и ограничение в 50 процентов на них не распространяется (письмо Минфина России от 23.09.2013 № 03-11-09/39228).

        Что касается ИП, у которых есть наемные работники, то они уплачивают страховые взносы как за физических лиц, так и за самих себя (в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере). Такие ИП вправе уменьшить налог и на те, и на другие платежи по взносам, но сумма налога (авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (письма Минфина России от 30.05.2014 № 03-11-11/25910, от 05.05.2014 № 03-11-11/20974).

        Причем, ограничение в 50 процентов действует в течение всего налогового периода, в котором производились выплаты физическим лицам (письмо Минфина России от 13.05.2013 № 03-11-11/158).

        Напоминаем, что взносы в ПФР и ФФОМС за текущий год для ИП необходимо уплатить до 31 декабря текущего года (взносы в ПФР с величины дохода, превышающего 300 тыс. рублей, правомерно перечислить в срок не позднее 1 апреля следующего года). Взносы, можно уплатить единовременно в полной сумме либо перечислять частями в течение года.

        Обратите внимание, что не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, из-за недостаточности суммы исчисленного налога (письмо Минфина России от 20.03.2014 № 03-11-11/12248).

        Если налогоплательщик совмещает УСН и ЕНВД, и работники заняты в обоих видах деятельности, то расходы по уплате страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности и платежи по договорам добровольного личного страхования, которые произведены в отношении этих работников, распределяются между спецрежимами нарастающим итогом с начала года ежемесячно исходя из суммы доходов, полученных также нарастающим итогом с начала года (письмо Минфина России от 29.03.2013 № 03-11-11/121).

        Предприниматель, совмещающий УСН с объектом «доходы» и ЕНВД, может уменьшить налог при УСН на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов, если он привлекает работников только для осуществления деятельности, переведенной на ЕНВД (письмо ФНС России от 29.05.2013 № ЕД-4-3/9779@).

        Индивидуальный предприниматель, совмещающий два специальных налоговых режима (ЕНВД и УСН) с объектом «доходы» и не имеющий наемных работников, вправе по своему усмотрению уменьшать сумму ЕНВД и сумму налога, уплачиваемого при УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов (письма Минфина России от 17.11.2014 № 03-11-09/57912, от 26.05.2014 № 03-11-11/24975).

        Предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН с объектом налогообложения «доходы» и имеющий наемных работников в обоих видах деятельности, имеет право уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченных как за себя, так и за работников одновременно, но не более чем на 50 процентов (письма Минфина России от 08.05.2014 № 03-11-11/21931, от 27.01.2014 № 03-11-11/2826).

        Если ИП, у которого нет работников, совмещает УСН с патентной системой налогообложения, то он вправе уменьшить налог (авансовый платеж по налогу) при УСН на всю сумму уплаченных за себя взносов в ПФР и ФФОМС, при этом уменьшение налога при ПСН нормами НК РФ не предусмотрено (письмо Минфина России от 10.02.2014 № 03-11-09/5130, письмо ФНС России от 05.03.2014 № БС-4-11/3607).

        Уменьшение суммы налога на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя (за первые три дня) производится без уменьшения суммы пособия на сумму исчисленного с нее налога на доходы с физических лиц (письмо Минфина России от 11.04.2013 № 03-11-06/2/12039).

        Теперь рассмотрим на конкретных примерах, как в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) отражается уменьшение суммы налога. Отметим, что программа умеет автоматически определять максимально допустимое уменьшение налога (50 % или 100 %) для ИП в зависимости от наличия выплат физическим лицам. Для этого предназначен признак Используется труд наемных работников, который устанавливается пользователем в форме элемента справочника Организации.

        Регистрация сумм произведенных расходов за отчетный (налоговый) период осуществляется посредством документа Запись книги доходов и расходов УСН из раздела Операции. Документ необходимо записывать до расчета налога (авансового платежа).

        Регламентная операция Расчет налога УСН за март 2014 года:

      • рассчитает сумму налога: 210 000 х 6 % = 12 600 руб.;
      • автоматически определит максимально допустимое уменьшение налога (50 %) и фактическое уменьшение налога, исходя из сумм уплаченных страховых взносов: 6 300 руб. (6 300 Дебет 99.01.1 Кредит 68.12 — на сумму исчисленного налога (6 300 руб.).

      Прежде чем выполнять регламентную операцию Расчет налога УСН необходимо зарегистрировать суммы произведенных расходов за 4 квартал при помощи документа Запись книги доходов и расходов УСН из раздела Операции.

      Регламентная операция Расчет налога УСН за декабрь 2014 года:

    • рассчитает сумму исчисленного налога: 162 000 х 6 % = 9 720 руб.;
    • автоматически определит максимально допустимое уменьшение налога (100 %) и фактическое уменьшение налога, исходя из сумм уплаченных страховых взносов: 9 720 руб. (9 720

    Налог, уплачиваемый при УСН: что нового

    Начиная с 2015 года, для упрощенцев Республики Крым и города федерального значения Севастополя Федеральным законом от 29.11.2014 № 379-ФЗ установлены пониженные ставки налога. Указанное изменение отражено в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0) начиная с релиза 3.0.37.5. Теперь ставку налога УСН в учетной политике можно менять и для объекта налогообложения «доходы минус расходы» и для объекта «доходы». Указанная ставка учитывается при автоматическом расчете налога.

    Еще одно изменение — «налоговые каникулы» для предпринимателей. Это налоговые льготы, предусмотренные для отдельных предпринимателей, применяющих УСН или патентную систему налогообложения. Новые положения предусмотрены Федеральным законом от 29.12.2014 № 477-ФЗ и дают право субъектам РФ устанавливать на два года налоговые ставки 0 % при применении УСН и ПСН для тех предпринимателей, которые зарегистрировались впервые после вступления в силу законов субъектов РФ и осуществляют деятельность в производственной, социальной и научной сфере. В указанных законах могут быть установлены ограничения на применение ставки 0 % по численности работников, предельному размеру доходов от реализации.

    Действовать «налоговые каникулы» будут с 2015 года до начала 2021 года. Подробнее читайте в материале «Налоговые каникулы» для индивидуальных предпринимателей».

    buh.ru

    Это интересно:

    • Закон о федеральном налоге на прибыль Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (с изменениями и дополнениями) Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2116-I"О налоге на прибыль предприятий и организаций" С изменениями и дополнениями от: 16 июля, 22 декабря 1992 г., 27 […]
    • Федеральный конституционный закон о судебной системе в российской федерации Федеральный конституционный закон от 31 декабря 1996 г. N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный конституционный закон от 31 декабря 1996 г. N 1-ФКЗ"О судебной системе Российской Федерации" С изменениями и дополнениями […]
    • Платежные поручения налог усн Платежное поручение при УСН в 2017 году: образец Обновление: 7 апреля 2017 г. ​Образец платежного поручения при УСН с объектом налогообложения «доходы» Правильное и грамотное заполнение всех обязательных реквизитов в платежном документе позволит бухгалтерам компании […]
    • Перегруз автомобиля штраф 2014 Какие штрафы за перегруз грузового автомобиля в 2018 году Грузовой автотранспорт, в отличие от легкового, эксплуатируется несколько иначе. В числе прочего важным аспектом остается необходимость не допускать перегруза машины. Тяжелое ТС в противном случае в значительно […]
    • Фз 213 о пенсиях Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 213-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального […]
    • Налоги за работников ип 2014 Страховые взносы для ИП в 2014 году Все ИП, независимо от выбранного налогового режима и наличия сотрудников, обязан платить взносы за себя. Расскажем подробно, как это грамотно сделать в 2014 году. Порядок расчета и уплаты фиксированных взносов Фиксированные взносы, […]
    • Законы для государства 5 Закон РФ от 1 апреля 1993 г. N 4730-I "О Государственной границе Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Закон РФ от 1 апреля 1993 г. N 4730-I"О Государственной границе Российской Федерации" С изменениями и дополнениями от: 10 августа 1994 г., 29 ноября 1996 […]
    • Налог на недвижимость 2018 для усн Применение УСН освобождает индивидуальных предпринимателей, а также организации от уплаты некоторых налогов. Это касается и налога на имущество при УСН в 2018 году. Тем не менее, существуют некоторые важные исключения, о которых вы сможете узнать, прочитав эту […]