Возмещение налога ндс 2018

| | 0 Comment

Порядок возмещения НДС в 2017-2018 годах

Возмещение НДС всегда вызывает особый интерес со стороны контролирующих органов и часто приводит к налоговым спорам. Какие пути возврата НДС предлагает Налоговый кодекс и каковы их особенности, вы узнаете из нашей специальной рубрики.

Что такое возмещение НДС

Возмещение НДС предполагает процедуру, связанную с возвратом этого налога.

Следует отметить, что осуществить возмещение НДС компания или ИП вправе одним из 2 предлагаемых в НК РФ способов:

  • в общем порядке;
  • заявительном порядке.
  • При этом, несмотря на выбранный способ возмещения, сам возврат осуществляется путем:

  • перечисления суммы возмещения на банковский счет налогоплательщика;
  • направления суммы на оплату налогов будущих периодов.
  • Однако данные варианты использования денег от возмещения НДС возможны только при выполнении условия, рассмотренного в статье «Какой порядок возмещения НДС из бюджета?».

    Далее рассмотрим важнейшие элементы по каждому из методов возмещения НДС.

    Когда налогоплательщик применяет общий порядок возмещения НДС

    Общий порядок возмещения НДС регулируется ст. 176 НК РФ. Запускается механизм данной процедуры со дня подачи в налоговый орган декларации по НДС с суммой налога к возмещению. Получив отчет, налоговый орган начинает камеральную налоговую проверку обоснованности возмещения сумм НДС. Срок проведения камеральной проверки декларации не должен превышать 3 месяцев со дня ее представления (п. 2 ст. 88 НК РФ). Однако есть возможность этот срок сократить.

    Подробнее о том, кто может рассчитывать на сокращенный срок проверки декларации, читайте в материале «Срок камералки на возмещение НДС может быть сокращен».

    По результатам проверки принимается решение в пользу налогоплательщика либо отказ.

    Более подробно о содержании процедуры, времени, выделенном на проверку, оформлении решения и перечислении суммы читайте в материале «Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)?».

    Особое внимание следует обратить на то, чем обусловлено появление права на возмещение НДС в компании. Это может быть:

  • осуществление отгрузок на экспорт (по причине применения ставки 0%);
  • Как осуществляется подтверждение возмещения НДС по экспортным операциям, подробно рассмотрено в статьях:

  • превышение суммы вычетов над суммой НДС от реализации.
  • Возврат НДС в такой ситуации осуществляется с использованием следующего перечня обоснований:

  • контракта;
  • первичных документов;
  • счетов-фактур.
  • Кроме того, компании могут возместить НДС на основании уточненной декларации.

    Как налоговый орган осуществляет возврат в данной ситуации, рассказывается в статье «Каков порядок и особенности возмещения «входного» НДС?».

    Как возместить НДС в заявительном порядке в 2017-2018 годах

    Заявительный порядок предусмотрен ст. 176.1 НК РФ. Такое возмещение НДС характеризует собой ускоренный процесс принятия решения по возврату налога.

    Воспользоваться заявительным порядком может организация, уплатившая в бюджет за 3 календарных года, предшествующих применению заявительного порядка, общую сумму налогов не меньше величины, установленной законодательно.

    Также правом на заявительный порядок возмещения НДС обладают налогоплательщики, чья обязанность по уплате налога обеспечена договором поручительства.

    Договор поручительства должен быть составлен по определенной форме.

    Сроки, в течение которых налоговый орган принимает решение, а также документооборот, осуществляемый для подтверждения возврата, отражены в статье «Особенности и сроки при общем и заявительном порядке возмещения НДС».

    В ст. 176.1 НК приведены условия использования ускоренного способа возмещения НДС, одним из которых является наличие банковской гарантии.

    По вопросу банковской гарантии следует выделить такие моменты:

  • В определенных случаях банковская гарантия подлежит возврату налогоплательщику.
  • Период действия выданной гарантии имеет временные ограничения.
  • О последствиях возмещения НДС при отсутствии права на это возмещение читайте в материале «За НДС, возмещенный без оснований, придется уплатить и проценты, и штраф» .

    Если НДС в заявительном порядке был возмещен, а затем была подана уточненка, то узнать, при каких обстоятельствах можно избежать налоговых последствий, можно из материала «Заявительный порядок возмещения: когда уточненка не повлечет уплату процентов» .

    Почему может быть отказано в сумме НДС к возмещению

    В связи с тем, что возмещение НДС зачастую предполагает возврат довольно крупных сумм, налоговые органы достаточно тщательно подходят к вопросам проверки всех моментов, имеющих значение для обоснования возврата. Наличие спорных вопросов в них порой дает право ИФНС отказывать или частично отказывать в возмещении.

    Тем не менее очень часто компаниям удается обжаловать отказ, в результате чего у налогоплательщика появляется возможность возместить НДС.

    В статье «Какой порядок возмещения (возврата) НДС при импорте товаров?» рассмотрен пример возмещения НДС, в котором налоговый орган отказался осуществить возврат, но налогоплательщику удалось данный отказ оспорить.

    Бывает и так, что сами налогоплательщики намеренно пытаются воспользоваться возмещением неправомерно, т. е. когда компания или ИП заявляет вычет, не имея на то оснований. В случае необоснованного применения вычета НК РФ предусмотрена ответственность.

    НДС принят к вычету необоснованно, если это было сделано:

  • по товарам, которые не нашли отражения в учете налогоплательщика;
  • услугам иностранного лица, если ни услуги, ни соответствующий НДС не оплачены;
  • в прочих аналогичных ситуациях.
  • Отметим, что ответственность также может наступить и в ситуации, когда НДС был возмещен по решению налогового органа в заявительном порядке. Но позже, по окончании налоговой проверки, были выявлены факторы, свидетельствующие о незаконности такого возврата.

    Помимо наказания налогоплательщика за нарушение порядка возврата НДС ответственность предусмотрена и для налоговых органов. Основанием для наступления данной ответственности является несоблюдение сроков возврата сумм НДС.

    О том, какие меры в этом случае предусмотрены, читайте здесь.

    Как при занижении суммы налога налогоплательщиком, так и при просрочках в его оплате, а также при задержке возврата налога налоговым органом НК РФ предусматривает расчет пени за каждый день просрочки с даты возникновения задолженности с использованием ставки рефинансирования.

    О значении этой ставки можно узнать здесь.

    Как возместить НДС, если 3-летний срок истек

    Вопрос в отношении сроков возврата НДС всегда являлся неоднозначным. 3-летний срок, установленный ст. 78 НК РФ, не регулирует четкий промежуток между началом и концом указанного периода. Для того чтобы точно определиться, с какого момента начинать отсчет указанного срока — с даты, установленной для представления в налоговый орган декларации по НДС, или со дня окончания налогового периода, — предлагаем вам ознакомиться со статьями, в которых представлены позиции:

    Не успели возместить НДС? Возможно ли его отразить в этом случае в затратах при расчете налога на прибыль?

    Как видим, процесс возмещения налога является очень непростым действием во взаимоотношениях налогоплательщиков и налогового органа. Соблюдение всех его особенностей, рассматриваемых в нашей рубрике «Возмещение НДС», поможет осуществить возврат налога грамотно и без лишних нареканий со стороны контролирующих органов.

    nalog-nalog.ru

    Новое в НДС с 2018 года: закон о tax free

    С 1 января в России действует так называемый закон о tax free. Его разработчиком выступило Правительство РФ. Причём этот механизм возврата российского НДС актуален не только для иностранных туристов, приезжающих в Россию, но и для определённых отечественных розничных продавцов. Рассказываем подробно, как работает эта новая система, которую за границей обычно называют VAT tax free (VAT – это налог на добавочную стоимость).

    Закон принят

    Компенсация иностранцам сумм налога на добавленную стоимость при вывозе ими купленных в России товаров – это совсем новое в НДС с 2018 года и вообще в отечественной налоговой практике.

    27 ноября 2017 года Госдума приняла закон о tax free № 341-ФЗ. Он дополнил статью 88 и главу 21 Налогового кодекса РФ.

    Что такое такс фри

    Сначала о том, что это – возврат НДС tax free. Сразу скажем, что в новой редакции НК РФ данного термина вы не найдёте.

    Суть в том, что это право иностранцев на возврат НДС с покупок, которые они сделали на территории России в случае их вывоза за пределы таможенной территории ЕАЭС. То есть, возникает право возврат НДС (tax free), который они уплатили в составе цены товара. При этом товар куплен в организации розничной торговли. А это отнюдь не любой магазин.

    Когда нет права на возврат НДС

    Сразу скажем, что Закон о такс фри адресован не всем иностранцам. Так, он совсем не затрагивает граждан из стран ЕАЭС. Это:

    Таковы издержки членства этих государств в Евразийском экономическом союзе.

    Кроме того, Закон о введении tax free не действует на покупку иностранцем подакцизных товаров (алкоголя, табака и др.). Не исключено, что в будущем Правительство РФ расширит этот стоп-лист и включит в него не только подакцизные позиции (п. 2 ст. 169.1 НК РФ).

    Как работает tax free

    Чтобы получить право на возмещение НЛС (tax free) иностранцу нужно соблюсти одновременно несколько условий. Главное из них – в течение суток приобрести товары на сумму от 10 000 рублей. А вот остальные:

    Вернуть налог можно безналом либо наличными через оператора в аэропорту. Это регулирует новая статья 169.1 НК РФ.

    Право на вычет у продавца

    Рассматриваемый Закон о такс фри в России не забыл и о выгоде для бюджета нашей страны. Так, торговые компании, которые участвуют в механизме tax free, смогут брать к вычету НДС, который вернули иностранным физлицам.

    По требованию иностранца торговая фирма должна оформить в одном экземпляре на основании одного или нескольких кассовых чеков чек для возрата НДС по системе tax free. Отметим, что обязательного бланка чека tax free нет, но требования по его обязательным реквизитам в силе. В законе их 12 (п. 7 ст. 169.1 НК РФ).

    В итоге продавцу сделают вычет при двух условиях:

    1. На основании чека tax free с отметкой таможни о вывозе иностранцем товара.

    2. НДС по этому чеку иностранцу компенсирован.

    Вычет продавцу положен в течение 1 года со дня, когда он компенсировал иностранцу НДС.

    Налоговики не вправе отказать розничному продавцу в вычете, если в чеках tax free есть неточности, но они не мешают установить сведения:

  • о данном продавце;
  • стране, которая выдала иностранцу паспорт;
  • названии товара;
  • сумме НДС.
  • Вдобавок таможня должна полностью подтвердить вывоз иностранцем товара. При полном или частичном неподтверждении вычет невозможен (п. 11 ст. 172 НК РФ).

    Статус «организации розничной торговли»

    Напомним, что в новом законе речь идёт исключительно о продавцах – «организациях розничной торговли». И чтобы статус такого продавца, нужно одновременно соответствовать трём обязательным условиям:

    1. Предприятие или её обособленное подразделение занимается торговлей в розницу.

    3. Входит в специальный реестр, который ведёт Минпромторг России.

    И это не всё. Правительство РФ своим отдельным постановлением устанавливает:

  • места размещения таких торговых фирм;
  • условия, которым они должны соответствовать, чтобы входит в систему tax free.
  • Услуги по компенсации НДС: ставка и документы

    На практике компенсировать иностранцам НДС могут:

  • непосредственно торговые фирмы, которые продали товар;
  • другие плательщики этого налога, заключившие с ними соглашения.
  • Данные услуги подпадают под ставку НДС 0%. Право на нулевой налог, конечно, придётся подтверждать. Хотя с 01 октября 2018 года делать это будет проще.

    Подтвердить обоснованность нулевой ставки НДС вычетов нужно путём сдачи в ИФНС реестра документов (чеков) и сведений о сумме компенсированного иностранцам налога (+ размер налоговой базы по нулевой ставке НДС). Форму и электронный формат такого реестра утверждает ФНС России.

    buhguru.com

    Как возместить НДС в 2018 году

    Право на возмещение НДС возникает у налогоплательщика в ситуации, когда сумма налога к вычету, образовавшаяся по итогам налогового периода, превышает сумму исчисленного налога. Получившаяся разница и является суммой налога к возмещению.

    При этом если у Вас есть право – это еще не значит, что НДС будет Вам возвращен. Наша компания давно занимается возвратом НДС. Сегодня хотим поделится ответами на часто задаваемые вопросы.

    Ведущий юрист налоговой практики и арбитражных споров «Правовест Аудит»

    Оглавление

    Как образуется НДС к возмещению?

    НДС к возмещению = НДС к вычету – исчисленный НДС.

    Обычно, право на возмещение НДС возникает при совершении налогоплательщиком экспортных операций. Но НДС к возмещению может появиться разово, к примеру, в результате приобретения организацией дорогостоящего оборудования, строительства объекта, во время начала нового бизнеса.

    Сумма НДС к возмещению отражается в налоговой декларации за соответствующий налоговый период. Порядок возмещения НДС регулируется ст.176 НК РФ.

    На основании чего принимается решение о возврате НДС?

    Решение о возмещении НДС принимается налоговым органом по результатам проведенной камеральной налоговой проверки налоговой декларации, в которой отражена сумма НДС к возмещению. Камеральная проверка проводится по общим правилам, установленным НК РФ (п.8 ст.88 НК РФ).

    Вынесение налоговым органом по результатам камеральной налоговой проверки решения о возмещении НДС становится основанием для возврата/зачёта НДС.

    Какие документы могут потребоваться для возмещения НДС?

    Если в декларации по НДС указаны операции, облагаемые по ставке 0%, то для подтверждения нулевой ставки НДС одновременно с представлением декларации налогоплательщик должен приложить пакет документов, подтверждающих право на нулевую ставку налога. Перечень таких документов приведен в ст.165 НК РФ и зависит от вида внешнеэкономической операции.

    Кроме того, налоговый орган вправе затребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие вычеты по НДС (п.8 ст.88 НК РФ).

    Перечень документов, которые подтверждают правомерность заявленных вычетов, а значит и сумму НДС, подлежащую возмещению, налоговый орган указывает в Требовании о представлении документов. Как правило, налоговые органы истребуют договоры, первичные документы, счета-фактуры и даже книгу продаж и книгу покупок.

    Налоговый орган может затребовать и иные документы, чтобы составить общее представление о деятельности налогоплательщика. Однако их представление остается на усмотрение налогоплательщика.

    Совет эксперта
    Каждый запрос налоговой необходимо оценивать индивидуально с точки зрения того: может ли каждый конкретный запрашиваемый документ помочь налогоплательщику подтвердить перед инспекцией операцию в результате которой образовался вычет НДС. Основное правило: полный комплект документов для подтверждения вычетов НДС должен давать ясное представление об осуществленной хозяйственной операции.

    Сколько нужно ждать, чтобы приняли решение о возврате НДС?

    Общий срок для проведения камеральной проверки составляет 3 месяца (п.2 ст.88 НК РФ).

    При этом Камеральная проверка может быть окончена раньше. В отношении налогоплательщиков, представивших налоговые декларации по НДС, которым Системой управления рисками АСК «НДС» присвоен низкий или средний уровень налогового риска, камеральная налоговая проверка может быть завершена до истечения трехмесячного срока.

    Однако, для сокращения срока только отнесения к низкой иди средней группе риска недостаточно. В дополнении к этому налогоплательщик должен соответствовать одному из следующих условий:

  • сумма НДС, заявленная к возмещению, не должна превышать совокупную сумму налогов: НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ, уплаченных за 3 предшествующих года;
  • 90% заявленных вычетов по НДС должны образоваться в результате операций с контрагентами, которым присвоен низкий уровень риска (письмо ФНС России от 13.07.2017 № ММВ-20-15/112@ «Об ускоренном возмещении НДС добросовестным налогоплательщикам»).
  • Если при проведении проверки налоговым органом не будет выявлено нарушений, в течение 7 рабочих дней после завершения проверки налоговый орган принимает решение о возмещении НДС (п.6 ст.6.1 и п.2 ст.176 НК РФ).

    Вернут ли НДС, если по результатам проверки будут замечания?

    Да вернут, если для этого есть основания, но придется ждать дольше, чем 7 дней.

    Потому что если налоговым органом были выявлены нарушения – составляется акт камеральной проверки (п.3 ст.176 НК РФ). Рассмотрение акта и материалов проверки и последующее вынесение решения производится в порядке, предусмотренном статьями 100–101 НК РФ.

    По итогам рассмотрения результатов камеральной налоговой проверки налоговый орган выносит одновременно два решения (п.3 ст.176 НК РФ):

  • решение о возмещении НДС (полностью или в части) или об отказе в возмещении НДС (полностью или в части);
  • решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения.
  • Каким способом можно получить НДС обратно?

    Налоговым законодательством предусмотрено два способа возмещения НДС:

    1. Возврат НДС на расчётный счёт налогоплательщика.
    2. Зачёт НДС в счёт будущих платежей по налогам.
    3. Выбранный способ возмещения налогоплательщик указывает в заявлении, которое представляет в налоговый орган. Заявление может быть подано в письменном виде или в электронной форме (с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) (п.6 ст.176 НК РФ).

      Обратите внимание, что если у налогоплательщика имеется недоимка по НДС или иным федеральным налогам, а также задолженность по пеням, штрафам, подлежащая возмещению сумма НДС направляется на погашение недоимки (п.4 ст.176 НК РФ). Такой зачёт инспекция производит самостоятельно, никаких дополнительных действий со стороны налогоплательщика не требуется.

      Если решение о возмещении НДС принято, когда его вернут?

      Фактический срок возврата/зачёта НДС зависит от момента подачи налогоплательщиком заявления о возврате/зачёте НДС:

    4. Если соответствующее заявление было подано налогоплательщиком одновременно с налоговой декларацией или до момента вынесения решения о возмещении, налоговый орган одновременно с решением о возмещении принимает решение о возврате/зачёте.
    5. Если же заявление не было подано в указанные сроки, то налоговый орган принимает решение о возврате/зачёте суммы НДС в течение месяца с момента подачи заявления (т.е. в общем порядке, предусмотренном для возврата/зачёта налога) (п.11.1 ст.176 НК РФ).
    6. На следующий день после вынесения решения о возврате налоговый орган направляет поручение в территориальный орган Федерального казначейства, который, в свою очередь, в течение 5 рабочих дней с даты получения поручения осуществляет возврат НДС на указанный налогоплательщиком счёт (п.7 и 8 ст.176 НК РФ).

      Налоговым законодательством установлен максимальный срок для возврата – 12 рабочих дней с момента окончания камеральной проверки (при условии, что заявление о возврате/зачёте было подано налогоплательщиком) (п.6 ст.6.1 и п.10 ст.176 НК РФ). После истечения этого срока (т.е. с 12-го дня) на сумму, подлежащую возврату, начисляются проценты по ставке рефинансирования ЦБ РФ.

      Позиция высших судов
      Если в срок, установленный п.2 ст.176 НК РФ, решение о возмещении налога не принимается в связи с выявлением нарушений законодательства о налогах и сборах, однако впоследствии соответствующие выводы признаются ошибочными, в том числе судом, проценты также подлежат начислению, (…) начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки, по итогам которой должно было быть вынесено решение о возмещении (полном или частичном) суммы налога (п. 29 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 №33).

      Существует ли ускоренный порядок возмещения НДС?

      НК РФ предусматривает возможность вынесения решения о возмещении НДС до завершения камеральной проверки, т.е. в ускоренном порядке. В данном случае речь идёт о заявительном порядке возмещения. Причем еще в 2017 году значительно расширился перечень налогоплательщиков, которые могут этим порядком воспользоваться.

      Кто может воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС?

      Правом на заявительный порядок обладают:

      организации, которые за три календарных года, предшествующих году подачи заявления на ускоренный возврат, уплатили в совокупности не менее 7 миллиардов рублей следующих налогов: НДС, акцизов, налога на прибыль, налога на добычу полезных ископаемых. При этом не учитываются налоги, уплаченные в связи с перемещением товаров через границу РФ, и налоговыми агентами

    Позиция финансовых органов
    суммы налога на добавленную стоимость, возмещенные налоговым органом в порядке, предусмотренном статьями 176, 176.1 НК РФ, при расчете совокупной суммы налогов в целях применения заявительного порядка возмещения налога на добавленную стоимость не учитываются (письмо Минфина России от 31.08.2017 №03-07-11/55788).

  • налогоплательщики при наличии банковской гарантии на возмещаемую сумму НДС. Банковская гарантия означает, что банк берёт на себя обязательство уплатить по требованию налогового органа в бюджет сумму НДС за налогоплательщика в случае, если право налогоплательщика на возмещение НДС не подтвердится. При этом нормы НК РФ предъявляют особые требования к банковской гарантии.
  • налогоплательщики, обязанность которых по уплате налога обеспечена поручительством. В этом случае обязательство вернуть неправомерно возмещенную сумму НДС в бюджет берёт на себя поручитель. НК РФ установлены требования к поручителю.
  • налогоплательщики-резиденты территории опережающего социально-экономического развития и налогоплательщики-резиденты свободного порта Владивосток.
  • Как воспользоваться заявительным порядком возмещения НДС?

    Нужно подать соответствующее заявление. Это заявление должно быть подано не позднее 5 рабочих дней со дня подачи налоговой декларации, в которой отражен НДС к возмещению (п.6 ст.6.1 и п.7 ст.176.1 НК РФ).

    В заявлении налогоплательщик принимает на себя обязательство вернуть в бюджет полученную сумму возмещения НДС, а также уплатить проценты за её использование, если решение о возмещении налога будет отменено полностью или частично.

    Налоговый орган рассматривает заявление в течение 5 рабочих дней и принимает решение о возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению, в заявительном порядке или решение об отказе в возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке (п.8 ст.176.1 НК РФ).

    В чем заключаются особенности возмещения НДС при экспорте товаров?

    Отдельно следует выделить ситуацию, когда НДС возмещается участниками ВЭД. В этой ситуации сумма НДС к возмещению возникает за счёт того, что НК РФ для экспорта предусмотрена ставка НДС 0% (с 2018 года от применения ставки 0% при экспорте в некоторых случаях можно отказаться).

    В тоже время налогоплательщику предоставлено право принять к вычету НДС, который был предъявлен ему при приобретении товаров, работ, услуг, задействованных в экспортных операциях, или уплачен при ввозе товаров на территорию РФ. В результате может образоваться сумма НДС к возмещению.

    Как мы уже говорили, особенностью возмещения НДС в данной ситуации является то, что налогоплательщик должен не только подтвердить вычеты по НДС, но и представить обязательный комплект документов по экспортной операции, предусмотренный ст.165 НК РФ.

    Какие документы нужно предоставлять для возмещения НДС при экспорте товаров?

    Основными документами в данном случае являются:

  • таможенная декларация
  • контракт
  • товаросопроводительные документы
  • Документы должны быть представлены в налоговый орган 180 календарных дней с момента помещения товаров под таможенную процедуру экспорта. Если пакет документов не будет собран налогоплательщик должен будет уплатить налог по общей ставке.

    Какие есть риски при возврате НДС?

    Возмещение НДС – это право налогоплательщика на возврат налога из бюджета. Этим обусловлено повышенное внимание инспекции к сумме НДС к возмещению, особенно когда речь идёт о крупных суммах. Основные риски лежат в области подтверждения вычета НДС.

    Во-первых, налогоплательщик должен будет представить в налоговый орган документы, подтверждающие реальную хозяйственную операцию, в результате которой ему был предъявлен НДС. Отсутствие первичных документов или счетов-фактур влечёт за собой однозначный отказ в признании вычетов, а, следовательно, и в возмещении НДС в соответствующей сумме.

    Позиция судебной практики
    Пункт 7 ст.166 НК РФ указывает на возможность определить сумму налога расчетным методом в случае, если у налогоплательщика отсутствуют первичные документы. Однако это правило не может быть отнесено к вычетам, применение которых регулируется ст. 171, 172 НК РФ и возможно лишь при соблюдении определенных условий и наличии определенных документов. Обязанность подтверждать правомерность и обоснованность налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике — покупателе товаров (работ, услуг), так как именно он выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком (Определение Верховного суда от 30.05.2017 №309-КГ17–2622).

    Во-вторых, операции, по которым НДС принимается к вычету, должны быть реальными, а контрагенты налогоплательщика не иметь признаков недобросовестных контрагентов. С 19.08.2017 вступила в силу ст.54.1 НК РФ, которая закрепила случаи, когда получение налогоплательщиком налоговой выгоды (в том числе в форме возмещения по НДС) является необоснованным. Чтобы снизить риски налогоплательщиком следует соблюдать следующие требования:

    • не допускать искажений сведений о фактах хозяйственной жизни;
    • деловой целью сделки не должна быть неуплата и (или) зачет (возврат) суммы налога (иными словами, сделка не может быть совершена только с целью принять в будущем НДС по ней к вычету или получить какую-либо иную налоговую выгоду);
    • сделка должна быть исполнена лицом, с которым заключен договор или лицом, которому обязательство передано по договору или закону.
    • Проводя проверку, налоговые органы, как правило, запрашивают информацию у контрагентов-поставщиков, чтобы убедиться в реальности операции, фактическом её совершении именно этим контрагентом. И если подтвердить операцию не получается, или поставщик отказывается выходить на связь — это может стать одной из причин для отказа в возмещении НДС. Чтобы снизить риски необходимо тщательно подходить к проверке своих контрагентов и оформлению документов по хозяйственной операции. С другой стороны, при взаимодействии с налоговым органом важно грамотно выстроить общение, сформировав комплект документов, который сможет наиболее ясно и непротиворечиво показать операцию, в результате которой образовался НДС к возмещению.

      Как можно избежать рисков при возмещении НДС?

      Снизить возможные риски и провести возмещение НДС наиболее быстро и безболезненно Вы можете воспользовавшись услугами профессионалов. Для Вашего удобства Сбербанком совместно с ПравовестАудит был создан сервис «Возмещение НДС при экспорте».

      pravovest-audit.ru

      Изменения по НДС с 2018 года

      Статьи по теме

      С 1 января 2018 года по НДС произошли существенные изменения. Расширен перечень плательщиков налога, продлены льготы по нему, компании обязали вести раздельный учет по входному НДС и многое другое. Мы собрали максимальную информацию об изменениях по налогу на добавленную стоимость с 1 января 2018 года в России, разбив их для удобства на тематики.

      Скачать большую таблицу всех изменений по налогам с 2018 года в удобном формате>>>

      Новые плательщики и не плательщики НДС в 2018 году

      Изменения по НДС с января 2018 года в первую очередь касаются некоторых организаций, которые ранее налог не платили.

    • Утрачивают право на неуплату НДС компании, занимающиеся сбытом цветных и черных металлов, сплавов из них, алюминия, металлического лома и отходов;
    • Утрачивают право на неуплату НДС компании, занимающиеся сбытом необработанных шкур животных;
    • Налоговыми агентами по НДС признаются покупатели вышеупомянутого товара. С цены покупки они должны будут исчислить налог, при этом неважно относится покупатель к налогоплательщикам или нет. И также при дальнейших операциях налоговый агент сможет принять НДС к вычету, в том числе, если была предоплата поставок.
    • Если покупатель металла или шкур физик, не зарегистрированный в качестве бизнесмена, он освобождается от НДС
    • При этом теряют статус налоговых агентов по НДС следующие юрлица, оказывающие посреднические услуги в сфере:

    • денежных платежей по внутрироссийским каналам оплаты;
    • телефонной связи из перечня, установленного Законом от 27.06.2011 № 161-ФЗ «О национальной платежной системе».
    • Изменения списка сделок, не облагаемых НДС в 2018 году

      К счастью, изменения по НДС в 2018 году сделаны не только в части увеличения числа налоговых агентов, но и в части расширения перечня сделок, не облагающихся этим налогом.

      Операции

      В каких ситуациях применимо

      Не облагаются НДС в 2018 году

      сделки по продаже медтехники

      Данная поправка в налоговый кодекс относится только к лизинговым сделкам по аренде, приобретению и реализации медицинского оборудования и инструментов, имеющих прямое отношение

      — к протезированию и ортопедии;

      — к материалам, из которых производятся предметы для протезирования и ортопедии;

      — к комплектующим деталям для оборудования по протезированию и ортопедии.

      Поправка относится только к реализации билетов в Океанариумы

      Обновление и замена госрезерва

      От НДС освобождают только передачу всевозможных ценностей из госрезерва их хранителям или заемщиками, если цель этой сделки обновление госрезерва, его пополнение и замена.

      Передача имущества в ОЭЗ

      Не будут облагаться НДС сделки, при которых государственное имущество безвозмездно отдается для реализации проектов в особых экономических зонах.

      Услуги в аэропорту и на воздушном транспорте

      От уплаты НДС в 2018 году отстранят операции по предоставлению услуг в аэропортах и во время полета*. Это закреплено в измененной редакции пп. 22 п. 2 ст. 149 НК РФ.

      *Внимание! Реформа касается только услуг из установленного Правительством РФ перечня. Смотрите ст. 2 закона «О внесении изменений в НК РФ» от 30.10.2017 № 305-ФЗ

      Изменения по НДС касающиеся льгот

      Продолжая обзор по нововведениям, связанным с НДС в 2018 году, нельзя не коснуться изменений в части льгот по данному налогу. Здесь тоже много нового и интересного, например, продлена льгота для авиатранспорта, перевозящего пассажиров. НДС в размере 0% может применяться при реэкспорте товаров. Впрочем, давайте снова посмотрим таблицу.

      Льготные операции по реализации товаров, работ, услуг

      В каких случаях применима льгота в 2018 году

      С 01.01.2018 реэкспорт товаров облагается нулевой ставкой НДС. Но льгота относится, к сожалению, не ко всем товарам, а только к тем, которые проходили определенные таможенные процедуры, в их числе:

    • обработка, комплектация, переработка в таможенной зоне;
    • пересекали границу свободной таможни;
    • какое-то время находились в свободном таможенном складе.
    • Чтобы закрепить право на льготу, компаниям, занимающимся реэкспортом, нужно иметь следующие документы:

    • внешторговский контракт;
    • заполненную таможенную декларацию;
    • сопроводительные документы на транспортировку, хранение и перевоз товаров.
    • Перевоз пассажиров авиатранспортом

      1. Продлена льгота в виде ставки НДС 10% для авиа перевозчиков в пределах РФ;
      2. Установлена льгота в виде ставки НДС 0% для авиа перевозчиков, осуществляющих полеты в Калининград.
      3. Предоставление железнодорожного транспорта для экспорта товаров

        До 2018 года ставка по НДС 0% касалась только владельцев такого транспорта и контейнеров. С 01.01.2018 ее смогут применять любые фирмы, занимающиеся предоставлением подвижных составов и контейнеров для экспортных перевозок.

        Право отказа от льгот при экспорте товаров

        Компании, чья продукция идет на экспорт, получили право отказаться от нулевой ставки по НДС. Для этого они составляют соответствующее заявление в ФНС не позднее 1 числа квартала, с которого фирма планирует отказаться от нулевой ставки

        Изменения по НДС для иностранных граждан

        Если коротко, то суть новшества сводится к тому, что иностранные граждане (не являющиеся гражданами стран ЕАЭС) смогут возвращать НДС, если приобрели розничную продукцию, изготовленную в РФ и на ее территории. То есть вводится известная система tax free.

        Такую возможность иностранцам предоставил Федеральный закон от 27.11.2017 № 341-ФЗ, введя новую статью 169 в НК РФ. Но и тут существует ряд ограничений:

      4. НДС не возвращается на алкогольную продукцию и табачные изделия;
      5. Сумма покупки должна быть не менее 10 000 рублей (приобретать можно и по меньшей цене по частям, главное чтобы в течение 24 часов общая сумма всех приобретений была не менее 10 000 рублей);
      6. Купленные изделия должны быть вывезены за пределы РФ в течение трех месяце, со дня покупки;
      7. Вернуть деньги можно в течение года, для этого нужен паспорт и чек, с выделенным НДС.

    Внимание! Компании, продавшие иностранцу свои товары и вернувшие ему НДС, все равно принимают налог к вычету. Но если только они соответствуют требованиям участника tax free.

    Что значит участник tax free? Это значит, что фирма, является плательщиком НДС, реализует свои товары через розницу, и есть в списке Министерства торговли.

    Изменения по НДС в части учета налога

    В 2018 году компании, которые проводят сделки как облагаемые, так и не облагаемые НДС, обязаны разделять в учете такой налог. Обращаем ваше внимание, что изменения в учете по НДС с 01.01.2018 введены, а вот способы разграничивать налог не обговорены. Поэтому организациям придется выкручиваться самостоятельно.

    Как один из вариантов, предприятие может учет облагаемых и необлагаемых операций по НДС вести на субсчетах, специально открытых к счетам реализации.

    Важно! Если операция облагается НДС, то вы принимаете налог к вычету. Если не облагается, входной НДС приплюсовывают к стоимости товаров (работ, услуг).

    Если доля расходов по необлагаемым операциям крайне мала и не превышает 5%, то компания в праве принять к вычету НДС в полном объеме. Но с 1 января 2018 года вести раздельный учет нужно и в этом случае.

    Чтобы высчитать долю расходов по необлагаемым налогом сделкам, пользуйтесь формулой:

    Изменения по части вычетов налога

    В 2018 году расширили список операций, по которым не получится сделать налоговый вычет. В этот перечень попали субсидии и вложения из бюджетных средств, которые были выделены компаниям на приобретение товаров, услуг, работ, в том числе и на пополнение уставного капитала.

    Подобное положение зафиксировано в новой статье налогового кодекса, если конкретно, то это п. 2.1 ст. 170 НК РФ.

    www.rnk.ru

    Это интересно:

    • Бланк приказ о проведении инвентаризации образец заполнения Унифицированная форма № ИНВ-22 - скачать бланк и образец Отправить на почту Унифицированная форма ИНВ-22 — документ, без которого не начнется ни одна инвентаризация. По унифицированной форме ИНВ-22 оформляется решение руководителя о ее проведении. Рассмотрим, как […]
    • Правила движения экзамен 2014 Экзаменационные онлайн билеты по ПДД 2017 года На этой странице вы можете потренироваться с экзаменационными онлайн билетами для сдачи в ГИБДД по ПДД с последними изменениями 2017 года. Все представленные здесь билеты вы будете решать при получении прав на экзамене в […]
    • Тк рф пенсия Выход работника на пенсию и работа пенсионеров Опубликовано в журнале "Кадры предприятия" №3 год - 2011 Генеральный директор ООО «Актуальный менеджмент», к.ю.н. Любой работодатель рано или поздно сталкивается с выходом на пенсию своих работников. Вопрос выхода на пенсию […]
    • Заявление на пенсию от днр Заявление на пенсию от днр Перечень документов, необходимых для назначения пенсии зависит от вида назначаемой пенсии. Основной перечень необходимых документов, как правило, включает: Трудовая книжка (оригинал и копия); Диплом об окончании дневного отделения учебного […]
    • Налоговая декларация бланк заявления Заявление для подачи декларации 3-НДФЛ - бланк и образец Отправить на почту Заявление для подачи декларации 3-НДФЛ не является обязательным документом для отчета о доходах перед налоговой. Но если оно оформлено в виде сопроводительного письма с перечнем прилагаемых […]
    • Фед закон 402 Федеральный закон о бухгалтерском учете (402-ФЗ) Закон о бухгалтерском учете является определяющим актом бухзаконодательства в России. В настоящей рубрике мы будем рассказывать о нормативном регулировании этой сферы в нашей стране и обо всех нововведениях Закон о […]
    • Отчеты по налогу за воду Пример расчета водного налога (порядок исчисления, сроки) Отправить на почту Расчет водного налога - пример его приводится в данной статье - требуется делать ежеквартально при наличии у налогоплательщика объекта, облагаемого этим налогом. Рассмотрим особенности такого […]
    • Как заверить кассовый журнал Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов Приходные и расходные ордера — это главные первичные документы в кассе любой организации. Каким образом следует вести учет и контроль этих важных бумаг, и как заполнять кассовый журнал без ошибок? Читайте в этой […]