Система учета налога

| | 0 Comment

Функционирование любого субъекта хозяйствования сопровождается уплатой налоговых платежей, которые прямо или косвенно влияют на финансовые результаты предприятия. Неполное начисление, не оплата налогов, не представление налоговой отчетности, ошибки при организации налогового учета предусматривают применение финансовых санкций, взыскания штрафов, пени с налогоплательщиков.

  • Бухгалтерский учет является с одной стороны обособленным видом социально-экономической деятельности, с другой — наукой, тогда как налоговый учет это исключительно вид деятельности, а поэтому проблемными здесь являются вопросы организации, техники и технологии его ведения.
  • Отличие цели ведения учета предопределяет специфические задачи, которые ставит перед собой налоговый учет, а именно: формирование базы для начисления налогов; контроль за правильностью начисления, своевременность уплаты налогов субъекта налогообложения со стороны контролирующих органов; анализ налоговых налоговых платежей с целью оптимизации налогообложения.
  • Решения задач налогового учета осуществляется через реализацию информационной, контрольной и аналитической функции. Они отличаются функциям, реализующим бухгалтерский учет своим соотношением и наполнением частности превалированием контрольной функции и возрастанием роли аналитической.
  • Существенным отличием является назначение бухгалтерской и налоговой отчетности. Если по данным первой можно охарактеризовать финансовое состояние предприятия, то по данным второй — состояние расчетов с соответствующими налогами и сборами. В связи с тем, что бухгалтерский и налоговый учет имеют различные цели, разные методики оценки активов, обязательств, прибыли и затрат, и, как следствие, – разные результаты, усложняется работа бухгалтеров и контролирующих органов.

    Организация налогового учета на предприятии

    Определение и основные положения

    Как отдельный вид учета налоговый учет берет свое начало с вступлением в силу Закона № 2116-I «О налоге на прибыль предприятий».

    Организация налогового учета – это деятельность предприятия по созданию и постоянного упорядочения и совершенствования системы налогового учета с целью обеспечения государственных налоговых органов правдивой информацией, необходимой для контроля за начислением и уплатой налоговых платежей, своевременностью подачи налогового отчета.

    Согласно ст. 88 Закона РФ «Бухгалтерский учет и финансовая отчетность общества» основой организации и методологии учета является учетная политика предприятия, которая охватывает методы и процедуры ведения финансового, налогового и управленческого учета. Универсального Приказа об учетной политике не существует, поскольку каждое предприятие должно учитывать принятую систему налогообложения и особенности рода деятельности. Отсутствие Приказа может быть расценено как нарушение требований ст. 88 Закона «Бухгалтерский учет и финансовая отчетность общества».

  • установить график документооборота по отражению документов, учетных регистров и налоговой отчетности, описать движение документов для формирования налоговой отчетности;
  • определить счета для каждого вида платежей и указать методику ведения аналитического налогового учета в соответствии с бухгалтерским учетом;
  • создание первичных и учетных регистров, связанных с процессом учета объектов налогового учета, и их элементов, а также его интеграция в общий документооборот предприятия;
  • При организации налогового учета руководству необходимо учитывать:

  • Перечень необходимых учетных регистров. Так, Закон «О налогообложении прибыли предприятий и организаций», в частности, предусматривает необходимость ведения учетных регистров по начислению амортизации и расчета балансовой стоимости основных фондов, а также прироста (убыли) товарно-материальных запасов;
    • группирования операций на облагаемые и необлагаемые НДС;
    • Видам активов, участвующих в хозяйственных операциях (например, основных фондов, запасов, долговых обязательств, ценных бумаг и т.д.);
    • Способами расчетов (например, с использованием национальной или иностранной валюты, векселей, товаров и т. п);
    • Исходя из наличия связи счетов налоговой и финансовой бухгалтерии, можно выделить следующую классификацию подсистем счетов налогового учета:

    • системы, которые предполагают создание интегрированного плана счетов – к ним можно отнести бухгалтерской налоговый учет и смешанный налоговый учет;
    • системы, которые построены на создании автономного плана счетов, абсолютный налоговый учет;
    • Такая система учета базируется на функциональном признаке классификации счетов исходя из вида: активов или обязательств, расходов или доходов, видов хозяйственных операций и деятельности.

      Автоматизированная система налогового учета предприятий

      В налоговом законодательстве предусмотрено обязательное представление налоговой декларации независимо от наличия (отсутствия) налоговых обязательств у налогоплательщика.

      Если предприятие собирается уничтожить документы, срок хранения которых истек, им создается экспертная комиссия из работников предприятия и работника местного архива, которая определяет, подлежат передаче документы Национального архивного фонда или нет. Но поскольку на большинстве предприятий таких документов нет, как правило, они не приглашают рабочих архива для принятия соответствующего решения. Опись документов, должны быть уничтожены, должен быть согласован с экспертно-проверочной комиссией при архиве.

      Документы подлежат передаче организациям, которые занимаются заготовкой вторичного сырья и их передача оформляется соответствующими накладными. При незначительном объеме документов, подлежащих, они могут быть уничтожены.

      Если предприятие правомерно уничтожило документы, в которых истек срок хранения, то налоговые органы не могут заявить о том, что валовые расходы предприятия соответствующего периода подтверждены.

      znaybiz.ru

      Система учета производственных затрат и их классификация

      Отправить на почту

      Система учета производственных затрат и их классификация важны для любой компании. Что учесть при организации такой системы и как группируются производственные расходы, расскажем в нашем материале.

      Организация системы учета производственных затрат

      Система учета производственных затрат строится на следующих принципах:

    • счета учета производственных затрат предусматриваются рабочим планом счетов;
    • методология учета производственных затрат и алгоритмы формирования себестоимости продукции (работ, услуг) закрепляются в учетной политике и остаются неизменными в течение отчетного года;
    • все производственные затраты при отражении на счетах бухучета должны быть обоснованы и документально подтверждены;
    • информация в учете о производственных затратах должна быть полной и достоверной;
    • необходимо соблюдение «временного» принципа — правильное отнесение расходов к отчетным периодам;
    • обоснованная группировка затрат в разрезе текущих и капитальных;
    • иные организационные принципы (с учетом специфики работы организации, видов затрат, решаемых задач и пр.).
    • Правильная организация на предприятии системы учета производственных затрат позволяет:

    • добиться своевременного, достоверного и полного отражения в учете и отчетности производственных расходов;
    • исчислять фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) и отдельных ее видов;
    • контролировать рациональное использование ресурсов предприятия;
    • определять обоснованные цены на продукцию (работы, услуги);
    • решать иные учетно-производственные и организационно-управленческие задачи.
    • Что учесть при организации управленческого учета производственных запасов, узнайте из материала «Управленческий учет производственных запасов (нюансы)».

      Процесс документирования в системе учета производственных затрат

      В соответствии со ст. 5 закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ о бухучете расходы являются одним из объектов бухгалтерского учета.

      Отразить в бухучете производственные расходы можно только на основании первичного учетного документа, содержащего все необходимые реквизиты (ст. 9 закона № 402-ФЗ).

      Чтобы оформленный первичный документ приобрел законный статус и соответствующий производственный расход был признан в учете, необходимо, чтобы одновременно выполнялись все нижеуказанные условия (п. 16 ПБУ «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н):

      • подтверждена обоснованность расхода — он осуществлен в соответствии с требованием законодательства, конкретным договором или обычаями делового оборота;
      • сумму расхода можно определить;
      • существует уверенность, что произойдет уменьшение экономических выгод организации в результате конкретной операции.
      • Документирование производственных расходов производится исходя из следующих принципов:

      • первичный документ может быть оформлен в бумажной форме или в виде электронного документа, подписанного электронной подписью;
      • Об одном из видов электронной подписи расскажет материал «Усиленная квалифицированная электронная подпись — что это такое?».

      • подписать первичный документ вправе ответственное лицо, имеющее соответствующие полномочия (они закрепляются отдельным приказом или в форме приложения к учетной политике);

      Как наделить сотрудника правом подписи первички — узнайте из материала «Приказ о праве подписи первичных документов — образец».

    • время оформления первичного документа — в момент совершения расхода (или непосредственно после его осуществления);
    • передача «расходной» первички для регистрации на учетных счетах производится лицом, ответственным за ее оформление в соответствии с графиком документооборота;
    • форма первички утверждается в приложении к учетной политике организации (подробнее о формах первичных документов для оформления производственных расходов — в следующем разделе).
    • Об обязательных приложениях к учетной политике узнайте из материала

      Первичные документы для оформления производственных расходов

      Для оформления производственных расходов могут применяться разнообразные формы первичных документов, которые можно разделить на 3 группы:

    • унифицированные общего назначения — их применение не обязательно, но и не запрещено;
    • отраслевые — они учитывают специфику деятельности организации по отраслевой принадлежности;
    • самостоятельно разработанные — созданные самой компанией исходя из внутренних задач и потребностей с учетом требований п. 2 ст. 9 закона № 402-ФЗ.
    • В качестве наиболее применяемой унифицированной первички можно отметить (формы утв. постановлениями Госкомстата России от 30.10.1997 № 71а, от 05.01.2004 № 1):

    • накладную на отпуск материалов на сторону (ф. М-15);
    • акт выбытия малоценных и быстроизнашивающихся предметов (ф. МБ-4);
    • акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов (ф. МБ-8);
    • расчетную ведомость (ф. Т-51) и др.
    • Из группы отраслевой унифицированной «расходной» первички в качестве примера можно назвать:

    • отчет о расходе основных материалов в строительстве (ф. М-29, утв. приказом ЦСУ СССР от 24.11.82 № 613).
    • акт расхода семян и посадочного материала (ф. СП-13, утв. постановлением Госкомстата России от 29.09.1997 № 68);
    • акт на выбытие животных и птицы (забой, прирезка и падёж) (ф. СП-54, утв. постановлением Госкомстата № 68) и др.
    • Скачивайте формы и образцы первичных документов с нашего сайта:

      Классификация производственных затрат: общие подходы

      Производственные затраты можно подразделить на классы по следующим признакам:

    • экономическим (роль затрат в процессе производства):
      • основные производственные затраты (связанные непосредственно с выполнением техпроцесса: материалы, оплата труда основных рабочих и др.);
      • накладные издержки (связаны с управлением, организацией и обслуживанием производства: общепроизводственные и общехозяйственные);
      • функциональным (взаимосвязь затрат с этапами производственной деятельности):
        • заготовительные;
        • коммерческо-сбытовые;
        • управленческие;
        • калькуляционным (по какой схеме затраты включаются в себестоимость продукции):
          • прямые (связанные с конкретным видом продукции и относимые прямо на себестоимость);
          • косвенные (связанные с производством нескольких видов продукции и включаемые в себестоимость с помощью распределительных алгоритмов);
          • структурным (в зависимости от состава):
            • одноэлементные (не делятся на составные компоненты: зарплата, амортизация и др.);
            • комплексные (представляют собой совокупность одноэлементных затрат: цеховые, общезаводские и др.).
            • организационным (по месту возникновения):
              • цеховые;
              • участковые;
              • бригадные и др.
              • Еще более разнообразной по видам является группировка затрат для целей управленческого учета — об этом расскажем в следующем разделе.

                Классификация производственных расходов для управленческих целей

                Производственные расходы являются основным объектом управленческого учета.

                Данный вид учета производственных затрат позволяет:

              • спланировать издержки;
              • в разрезе детализированной аналитики на регулярной основе собирать и анализировать информацию о затратах;
              • проводить углубленный анализ отклонений реальных затрат от плановых показателей;
              • принимать управленческие решения по уровню, составу, структуре, объему и иным показателям производственных расходов.
              • Для целей управленческого учета производственные расходы могут классифицироваться, к примеру:

              • по виду решаемых задач:
                • для целей планирования — планируемые и непланируемые;
                • контрольных задач — регулируемые и нерегулируемые;
                • принятия решений — постоянные (условно-постоянные), переменные (условно-переменные);
                • по видам деятельности — связанные:
                  • с основным производством;
                  • вспомогательным производством;
                  • обслуживающим хозяйством;
                  • по объекту управления — затраты:
                    • в местах их возникновения;
                    • в центрах затрат;
                    • центрах ответственности;
                    • по характеру затрат:
                      • производственные;
                      • внепроизводственные;
                      • по составу:
                        • фактические;
                        • нормативные;
                        • плановые.
                        • Основные принципы и этапы финансового планирования в организации узнайте из материала «Организация финансового планирования и бюджетирования».

                          Производственные расходы в управленческом учете могут классифицироваться иными способами и по другим принципам в соответствии с потребностями конкретного предприятия.

                          Производственные расходы являются объектом бухгалтерского и управленческого учета, а также формируют себестоимость продукции (работ, услуг).

                          Без организации четкой и слаженной учетной системы невозможно получить полную и достоверную информацию о расходах, адекватно построить систему ценообразования, контролировать рациональное использование ресурсов и др.

                          Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

                          nalog-nalog.ru

                          Система налогового учёта на предприятии

                          Однако положительный эффект достигается лишь при условии эффективной налоговой политики, которая проявляется в обеспечении выполнения налогами не только фискальной, но и стимулирующей функции, в установлении и надлежащем обосновании налоговых правил, в стабильности и предсказуемости, в достижении необходимого уровня сбалансированности интересов государства и налогоплательщиков.

                          Отличия бухгалтерского и налогового учета

                          Разница между бухгалтерским и налоговым учетом обусловлена разницей в перечне событий, в результате которых признаются доходы или расходы. Таким образом, основные отличия между налоговым и бухгалтерским учетом, которые являются аргументами в пользу обособления последнего:

                        • Бухгалтерский учет как практическая деятельность и наука оперирует экономическими категориями. Налоговый учет как практическая деятельность жестко регламентирована законодательством и имеет дело с определенными понятиями этими нормативными документами.
                        • Цель ведения налогового и бухгалтерского учета отличается как частичное и общее. Бухгалтерский учет охватывает весь комплекс проблем, связанных с хозяйственной деятельностью, налоговый учет — только одну сторону, а именно: взаимоотношения субъекта хозяйствования с государством по поводу уплаты налогов.
                        • Перечень обязательных элементов законодательством не определен, поэтому согласно ФЗ № 129 «О бухгалтерском учете», ст. 5, п.3, предприятие самостоятельно выбирает их и методы ведения учета, которые предприятие разработало самостоятельно или применение которых нормативными документами не определено. В Приказе об учетной политике предприятия необходимо осветить следующие вопросы:

                        • разработать внутренние стандарты налогового учета, которые должны детализировать каждый пункт учетной политики по видам налоговых платежей;
                        • установить механизм определения начисления обязательств в бюджет по каждому отдельному налогу.
                        • Методы организации

                          Несмотря на обязательный характер налоговых платежей, полностью отказаться от налоговых расходов предприятие не в состоянии, однако оптимизировать их сумму согласно целевым установкам предприятия возможно. Такая оптимизация предусматривает внедрение на предприятии:

                        • эффективной налоговой политики в форме системы мер, проводимой в сфере налогового учета и предполагающей варианты (сценарии) его поведения во взаимоотношениях с государством по вопросам исчисления и уплаты налоговых платежей;
                        • системы ведения налогового учета, которая бы обеспечивала: правильное и своевременное заполнение регистров налогового учета; достоверное заполнение и своевременное представление налогового отчета.
                          1. Необходимость деления всех хозяйственных операций исходя из критериев возможности их идентификации как операций, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности, при чем такое разделение обязательно для учета как доходов, так и расходов;
                          2. Перечень необходимых первичных документов и реквизитов в них, что формируют соответствующий документооборот. Так, Закон РФ № 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость» предусматривает обязательность заполнения и получения налоговых накладных, удостоверяющих факт начисления (уплаты) НДС в процессе поставки товаров (услуг);
                          3. Организационно-правовые принципы создания предприятия, в частности это особенно важно для тех предприятий, которые имеют достаточно разветвленную сеть филиалов или структурных подразделений.
                          4. Степень детализации учета, при этом минимальная детализация уже предусмотрена законодательно-нормативными актами, в частности Законом «О налоге на добавленную стоимость» предусмотрена необходимость детализации учетной информации о налоговых обязательствах и кредитах, исходя из:
                          5. определения места предоставления товаров (услуг): в пределах или за пределами РФ;
                          6. Существующий закон «О налогообложении прибыли предприятий» предусматривает необходимость группировки учетных сведений по:

                          7. Видами деятельности (например, приобретение корпоративных прав, движение необоротных активов, движение материальных запасов, торговля долговыми обязательствами, ВЭД, страхование и т.д.);
                          8. Группами лиц, которые являются сторонами в хозяйственных операциях (например, связанные лица, нерезиденты);
                          9. Анализ работ зарубежных и отечественных специалистов в области ведения налогового учета показал, что на сегодня отсутствует единый подход к определению основных понятий, состава и содержания налогового учета, а также его функций и принципов внедрения на украинских предприятиях. Поэтому дальнейшие рекомендации по организации налогового учета имеют авторский характер.

                            Способы внедрения налогового учета в системе счетов

                            Системы, использующие интегрированный план счетов — это системы взаимосвязи счетов налогового и финансового учета, которая основывается на построении плана счетов, в котором объединяются счета как налоговой, так и финансовой бухгалтерии.

                            Правила бухгалтерского учета не содержат порядок отражения и формирования в учете информации о валовые доходы и расходы, а также суммы амортизационных отчислений, рассчитанных в соответствии с нормами Закона от 27.12.91 г. № 2116-I «О налоге на прибыль предприятий». Поэтому руководство предприятия может самостоятельно определить перечень счетов и субсчетов, по которым будут отражаться показатели налогового учета.

                            Система налогообложения является важным элементом формирования финансовых отношений между государством и субъектами хозяйствования и существенным фактором, влияющим на хозяйственную деятельность предприятий. Обязательным условием эффективной реализации системы налогообложения на уровне субъекта хозяйственной деятельности должна быть информационная база, которая позволяет исчислять налоговые обязательства и осуществлять контроль за своевременностью уплаты налогов субъектом налогообложения так и государственными контролирующими органами.

                            Важное значение при решении этой задачи принадлежит автоматизации учета, что значительно расширяет его возможности и повышает качество работы бухгалтеров. При всем разнообразии программных продуктов, предлагаемых сегодня на рынке, решение по автоматизированной системе налогового учета необходимо принимать исходя из конкретных потребностей и возможностей программного обеспечения.

                            Переход к автоматизированному налоговому учету предприятий также требует значительной подготовительной работы. Поэтому такой переход на предприятии нужно организовывать в несколько этапов, первоочередным из которых является проведение правильной оценки состава и объема необходимого документооборота, определение перечня документов, которые должны вестись в электронной форме.

                            Автоматизированная система налогового учета будет способствовать сокращению затрат времени на подготовку необходимой документации и позволит избежать ряда технических ошибок. Ведь как убеждает опыт, наибольшее количество ошибок в учете без использования компьютерных технологий, возникает на стадии переноса данных из одного учетного регистра в другой, а также при составлении различных справок и отчетов.

                            Автоматизированная система налогового учета предприятий позволит полностью ликвидировать такого рода трудности благодаря тому, что риск ошибки при переносе данных между регистрами учета является минимальным.

                            Налоговая отчётность как показатель эффективности организации налогового учёта

                            Предприятие имеет право выбрать один из трех порядков представления налоговой декларации:

                            Для основной части первичных документов установлен срок хранения в три года при условии проведения проверки налоговыми органами за период, к которому относятся документы. Если проверка не была проведена, то этот срок увеличивается до окончания проверки. Документы по заработной плате работников должны сохраняться до достижения работниками 75-летнего возраста.

                            Это интересно:

                            • Минздрав приказ 578 Отмена переченя лекарственных средств, отпускаемых без рецепта врача С 16 октября в России приказом Минздрава отменяется перечень безрецептурных препаратов. Прежде он содержал список лекарств, которые можно было свободно приобрести в аптеке. Специалисты должны […]
                            • Как взять арбитраж на webtransfer Заработок в Webtransfer Выдача микрокредитов онлайн Please go to WP-Admin-> Appearance-> Menus and create a new custom menu with custom links to all your social networks. Then click on "Manage Locations" tab and assign your created menu to the "Social Icons" theme […]
                            • Кабинет прокурора Это больница? А где у вас кабинет дежурного прокурора? Пациент любой российской больницы юридически беззащитен. Если с ним что-то случится — никто не ответит. Но ведь можно изменить ситуацию… Фото: «Новая газета» Эпопея жительницы Москвы, топ-менеджера крупной […]
                            • Кто хочет стать прокурором Как стать прокурором? Считается, что профессия прокурора очень сложная и опасная, но при этом интересная. Многих интересует, на кого надо учиться, чтобы стать прокурором, и какими качествами нужно обладать, чтобы справиться со всеми тяжбами службы. Не каждый человек […]
                            • Ст ук рф сбил пешехода Наезд на пешехода: статьи, наказания, штрафы. Ст. 264 УК РФ. Нарушение правил дорожного движения и эксплуатации транспортных средств Что ожидает водителя за наезд на пешехода? Статья 264 УК предусматривает санкции для гражданина за рулем, если будет доказано, что по его […]
                            • Органы опеки законные представители ПРЕДСТАВИТЕЛЬСТВО ИНТЕРЕСОВ НЕСОВЕРШЕННОЛЕТНЕГО Представительство интересов несовершеннолетнего может осуществляться в различных формах в зависимости от возраста ребенка, характера правоотношения и иных обстоятельств. Способность своими действиями осуществлять […]
                            • Бракоразводные процессы суд Порядок развода через суд Развод через суд — это инициирование судебного разбирательства одним из супругов. Здесь основополагающим фактором будет желание данной стороны расторгнуть брак, для этого он подает исковое заявление в суд — в большинстве случаев, по месту […]
                            • Правила безопасности в автотранспорте Правила безопасности в автотранспорте При ожидании электрички на платформе не бегать, не толкаться. При приближении поезда не стоять у края платформы. Войдя в вагон, не останавливаться в тамбуре, проходить в середину вагона, дать возможность войти остальным. Выходить из […]