Налог на прибыль авансовые платежи 2014

| | 0 Comment

Налоговики разъяснили, какие организации теперь не будут платить авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно

Специалисты ФНС России разъяснили порядок уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в связи с внесенными в налоговое законодательство изменениями (письмо ФНС России от 14 марта 2016 г. № СД-4-3/4129@ «О действиях налоговых органов при изменении порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль организаций»).

Дело в том, что с 1 января 2016 года порядка уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций изменился. Теперь уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, в частности, организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал. Раньше этот лимит составлял 10 млн. руб. Такие изменения были внесены в п. 3 ст. 286 НК РФ (п. 9 ст. 2 Федерального закона от 8 июня 2015 г. № 150-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)».

ФОРМА

Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций

В связи с этим, отмечают налоговики, на новый порядок уплаты авансовых платежей с 1 января 2016 года должны перейти налогоплательщики, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн. руб. за каждый квартал или от 40 до 60 млн. руб. в целом за четыре квартала (10 млн. руб. в квартал х 4 квартала и 15 млн. руб. в квартал х 4 квартала).

Соответственно, организации с такими показателями за 2015 год, в 1 квартале 2016 года не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2015 года по срокам уплаты: 28 января, 29 февраля и 28 марта 2016 года.

Такие налогоплательщики вправе с 1 января 2016 года представить в налоговые органы уточненные налоговые декларации за девять месяцев 2015 года. В них следует указать:

  • нули по строкам 120 – 140 и 220 – 240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)»;
  • прочерки по строкам 320 – 340 Листа 02, по строкам 121 Приложений № 5 к Листу 02.
  • В свою очередь, ФНС России поручила инспекторам по результатом проверок деклараций, в том числе уточненных, выбрать налогоплательщиков, у которых доход от реализации выше 10 млн. руб., но не превышает сумму 15 млн. руб. в среднем за каждый квартал 2015 года и проверить исчисляли ли они ежемесячные авансовые платежи на 1 квартал 2016 года. Если такие налогоплательщики будут обнаружены, то налоговый орган проинформирует организацию об изменении порядка уплаты ею авансовых платежей.

    А если у таких организаций есть обособленные подразделения на территориях, подведомственных иным налоговым органам, инспекторы направляют информационное сообщение об изменении с 1 января 2016 года порядка уплаты налогоплательщиком авансовых платежей по налогу на прибыль в эти налоговые органы.

    Рекомендуемые формы сообщений налогоплательщику и налоговым органам приведены в письме.

    www.garant.ru

    Исчисления налога на прибыль и авансовых платежей по нему

    В первом случае, помимо ежеквартальных авансовых платежей, есть еще и ежемесячные. Исчислять их или нет, зависит от доходов организации.

    В данном случае по итогам каждого отчетного периода организация исчисляет сумму авансового платежа, рассчитанную нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 2 ст. 286 НК РФ).

    Ежемесячные платежи.
    Помимо ежеквартальных авансовых платежей, фирма должна платить еще и ежемесячные «авансы».
    Они не зависят от прибыли, полученной организацией в месяце уплаты таких авансовых платежей, а рассчитываются исходя из предыдущих «авансов».

    Теперь такой порядок уплаты может применяться налогоплательщиками, у которых доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн. руб. за каждый квартал или от 40 до 60 млн. руб. в целом за четыре квартала.

    В I квартале 2016 года такие налогоплательщики не обязаны уплачивать ежемесячные авансовые платежи и вправе представить в налоговые инспекции уточненные налоговые декларации за 9 месяцев 2015 года (с указанием нулей по строкам 120 — 140 и 220 — 240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом «21» по строке 001 «Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)» и с указанием прочерков по строкам 320 — 340 Листа 02, по строкам 121 Приложений N 5 к Листу 02).

    Письмо ФНС России от 14.03.2016 N СД-4-3/4129@

    (остальные организации уплачивают только квартальные (п. 3 ст. 286 НК РФ);

  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.
  • Важны два момента:

    1. Для данной цели берутся только доходы от реализации, то есть указанные в статье 249 НК РФ;
    2. Доход не может превысить 40 млн. рублей за год (10 млн. руб. х 4 квартала).
    3. Но в данном случае год не является календарным, а берется начиная с любого квартала, например, с IV квартала 2013 года по III квартал 2014 года.
      Если за данный период доходы от реализации превысили 40 млн. рублей, то в IV квартале 2014 года организация уже должна платить ежемесячные авансовые платежи. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

      Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

      Следует помнить, что перейти на ежемесячные «авансы» можно только начиная с нового налогового периода.
      Налогоплательщик до 31 декабря должен уведомить налоговый орган о смене порядка исчисления авансовых платежей.
      При ежемесячных «авансах» отчетными периодами признаются месяц, два месяца и так далее (п. 2 ст. 285 НК РФ).

      Порядок расчета ежемесячных авансовых платежей такой же, как и при квартальных авансовых платежах.
      То есть за каждый месяц прибыль берется нарастающим итогом с начала года, а авансовый платеж за конкретный месяц уменьшается на платежи, уже совершенные за предыдущие месяцы.

      ООО «Садовод» в 4-м квартале 2013 года уплачивало ежемесячные авансовые платежи в размере 300 000 рублей.

      kcbux.ru

      Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?

      Отправить на почту

      Авансовые платежи по налогу на прибыль необходимо уплачивать в течение всего налогового периода (года) в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. О периодичности перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно) и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале далее.

      Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

      Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

      1. Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
      2. Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.
      3. Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

      Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема.

      Налог на прибыль ежеквартально

      Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).

      Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):

    4. организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. — за 4 квартала в целом);
    5. бюджетные учреждения;
    6. иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
    7. предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
    8. инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
    9. Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

      Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

      Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

      Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле:

      АПКотч — авансовый платеж за отчетный период;

      НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом;

      С — ставка налога на прибыль.

      Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):

      АПКдопл. — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);

      АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа;

      АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода).

      Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей. Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев.

      Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

      Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

      Если организация не соответствует критериям, установленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.

      Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

      Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2017–2018 годах не изменился. По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

      Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

      Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст. 286 НК РФ).

      Минфин уточняет, что под предыдущими следует понимать 4 квартала, последовательно предшествующих кварталу, в котором налогоплательщик представляет декларацию (письма Минфина России от 24.12.2012 № 03-03-06/1/716, от 21.09.2012 № 03-03-06/1/493). То есть доходы от реализации в последнем квартале налогового периода также включаются в расчет средней величины доходов.

      Изменения в расчете налога на прибыль с 2017–2018 гг.

      С 2017 года изменилось соотношение, в котором налог, по-прежнему начисляемый по ставке 20%, распределяется по уровням бюджета. На период 2017–2020 годов это соотношение установлено таким (п. 1 ст. 284 НК РФ): в бюджет субъекта нужно платить 17% от полученной прибыли, а в бюджет страны – 3%.

      Внесенные изменения не повлияли на авансовый платеж по налогу на прибыль за 1-й квартал 2017 года. Суммы к уплате следовало брать из декларации за 9 месяцев 2016 года.

      А вот доплату по итогам 1 квартала 2017 года следовало делать исходя из правила 3% + 17%.

      Для 2018 года новшеством стало введение возможности применения к сумме налога, перечисляемого в оба бюджета, инвестиционного вычета (ст. 286.1 НК РФ). Использовать его можно в период 2018–2027 годов в части стоимости всех вводимых в эксплуатацию основных средств 3–7 амортизационных групп. На 90% этой стоимости можно уменьшить налог, начисляемый в бюджет региона, а оставшиеся 10% отнести на уменьшение налога, начисляемого в федеральный бюджет. Решение о введении инвестиционного вычета принимают регионы, и они же конкретизируют условия его применения. Амортизироваться такие объекты уже не будут.

      Авансы по налогу на прибыль уплачиваются всеми организациями на общей системе налогообложения. Вариантов исчисления авансов 3: ежеквартально с уплатой или по итогам квартала (возможность его применения ограничена величиной получаемой выручки), или ежемесячно с доплатой за квартал, или ежемесячно по фактической прибыли. Алгоритм исчисления авансов в каждом из перечисленных случаев имеет свои нюансы.

      nalog-nalog.ru

      Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода

      Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются в порядке, установленном п. 2 ст. 286 НК РФ. Рассмотрим особенности применения этого порядка.

      Алгоритм определения величины ежемесячного аванса

      Ежеквартально налогоплательщик рассчитывает сумму аванса по прибыли исходя из данных, полученных по фактическим результатам работы за период с начала года. Однако при этом (если он не пользуется правом платить авансы только поквартально) ему надо делать опережающие этот расчет платежи, осуществляемые ежемесячно в установленный срок.

      Для определения величины таких платежей п. 2 ст. 286 НК РФ устанавливает следующие зависимости:

    10. ежемесячный авансовый платеж в I квартале текущего года равен ежемесячному авансовому платежу в IV квартале предыдущего года;
    11. ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале равен 1/3 части квартального авансового платежа за I квартал текущего года;
    12. ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале равен 1/3 части от разницы между авансовым платежом за полугодие и авансовым платежом за I квартал;
    13. ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале равен 1/3 части от разницы между авансовым платежом за 9 месяцев и авансовым платежом за полугодие.
    14. Плательщики торгового сбора могут уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль на суммы фактически уплаченного торгового сбора в части консолидированного бюджета субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ).

      О том, где и для кого действует торговый сбор, читайте в материале «Каковы сроки уплаты торгового сбора в 2018 году?».

      Что будет с авансом, если в квартале получен убыток

      В одном из кварталов налогового периода налогоплательщик может получить меньше прибыли, чем в предыдущем, или убыток. Но данные обстоятельства не освобождают налогоплательщика от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале. В таких случаях сумма либо часть ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале, будет признаваться переплатой по налогу на прибыль, которая согласно п. 14 ст. 78 НК РФ подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам; на погашение недоимки, уплату пеней или возврату налогоплательщику.

      Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной 0, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Подобный результат, полученный по итогам III квартала, приводит к отсутствию оплаты авансов в IV квартале текущего года и I квартале следующего.

      Исчисление авансовых платежей при реорганизации и при смене порядка расчета

      В случае реорганизации налогоплательщика, в процессе которой к нему присоединено другое юридическое лицо, размер ежемесячного авансового платежа на дату реорганизации рассчитывается без учета показателей деятельности присоединившейся организации (письмо Минфина России от 28.07.2008 № 03-03-06/1/431).

      Если налогоплательщик меняет порядок расчета авансов, переходя от ежемесячного определения их от фактической прибыли к ежемесячным платежам, рассчитываемым поквартально, то сделать это можно только с начала нового года (абз. 8 п. 2 ст. 286 НК РФ), уведомив ИФНС не позднее 31 декабря предшествующего переменам года. Сумма ежемесячного платежа, который надо будет платить в I квартале, в этом случае определится как 1/3 от разницы между суммой аванса, рассчитанного по итогам 9 месяцев, и величиной авансового платежа, полученной по итогам полугодия в предшествующем году (абз.10 п. 2 ст. 286 НК РФ).

      О том, в какие сроки делаются платежи по авансам, читайте в статье «Какой порядок и сроки уплаты налога на прибыль (проводки)?».

      Пример исчисления авансовых платежей

      Квартальные авансовые платежи, исчисленные по итогам отчетных периодов предыдущего года у организации «Квант», составили:

    15. за полугодие – 700 000 руб.;
    16. за 9 месяцев – 1 000 000 руб.
    17. В текущем году авансовые платежи по итогам отчетных периодов (квартальные) составили:

      • за I квартал – 90 000 руб.;
      • за полугодие был получен убыток, вследствие чего авансовый платеж по итогам полугодия был равен нулю;
      • за 9 месяцев – 150 000 руб.
      • Необходимо определить сумму ежемесячного авансового платежа, который организации «Квант» следует уплачивать в каждом квартале текущего налогового периода и I квартале следующего года.

        1. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в I квартале текущего года, равен ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался организацией «Квант» в IV квартале предыдущего года (абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ). Его расчет производится в следующем порядке:

        (1 000 000 руб. – 700 000 руб.) / 3 = 100 000 руб.

        Следовательно, в январе, феврале и марте организация «Квант» уплачивает по 100 000 руб. авансов, распределяя их по бюджетам в необходимой пропорции.

        Поскольку по итогам I квартала фактическая сумма авансового платежа, определенная исходя из ставки налога и налоговой базы, рассчитанной нарастающим итогом, составила 90 000 руб., у организации образовалась переплата по налогу в размере 210 000 руб. (100 000 руб. × 3 – 90 000 руб.).

        2. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате во II квартале текущего года: 90 000 руб. / 3 = 30 000 руб.

        Исчисленные на II квартал ежемесячные авансовые платежи организация «Квант» рассчитала в налоговой декларации за I квартал.

        В связи с наличием переплаты по итогам I квартала (210 000 руб.) сделан зачет переплаченной суммы в счет ежемесячных авансовых платежей на II квартал.

        Таким образом, переплата по итогам II квартала составила 120 000 руб. (210 000 руб. – 30 000 руб. × 3).

        3. Ежемесячные авансовые платежи в III квартале (июле, августе, сентябре) организация «Квант» не уплачивала, поскольку разница между квартальным авансовым платежом за полугодие и квартальным авансовым платежом за I квартал текущего года была отрицательной (0 – 90 000 руб. = –90 000 руб.) (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

        4. Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев в размере 60 000 руб. зачтен в счет переплаты.

        5. Ежемесячный авансовый платеж, подлежащий уплате в IV квартале текущего года и I квартале следующего года:

        (150 000 руб. – 0 руб.) / 3 = 50 000 руб.

        Таким образом, в октябре, ноябре и декабре текущего года, а также в январе, феврале и марте следующего года размер ежемесячных авансовых платежей составит 50 000 рублей. Поскольку у организации «Квант» числится переплата по налогу, ежемесячные авансовые платежи могут быть зачтены.

        Правила определения величины ежемесячно уплачиваемых авансов по прибыли установлены НК РФ и описаны применительно к каждому из кварталов. Определяет эту величину на каждый последующий квартал сумма фактически исчисленного налога, приходящаяся на предшествующий ему квартал. Ежемесячный аванс берется от этой суммы как 1/3. Получение по итогам квартала убытка избавляет от авансовых платежей в следующем за ним квартале.

        Узнавайте первыми о важных налоговых изменениях

        Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль: не так все сложно, как кажется

        Пошаговая инструкция

        Налоговики сообщили, что неправильный расчет авансовых платежей по налогу на прибыль — довольно частая ошибка у организаций, применяющих ОСНО. Давайте разберемся, как же правильно рассчитать эти платежи.

        Методика расчета авансовых платежей

        Пример. Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль

        / условие / База по налогу на прибыль организации за I квартал — 900 000 руб.

        База за I полугодие — 3 000 000 руб.

        База за 9 месяцев — 7 050 000 руб.

        База за год — 12 000 000 руб.

        Ставка налога — 20% (2% — федеральный бюджет, 18% — региональный).

        В I квартале подлежат уплате ежемесячные авансовые платежи в размере 50 000 руб. по срокам 28.01, 28.02 и 28.03.

        / решение / Будем действовать по следующему алгоритму.

        ШАГ 1. Рассчитываем сумму начисленного авансового платежа за I квартал.

        По условию нашего примера начисленный авансовый платеж за I квартал составит 180 000 руб. (900 000 руб. х 20%).

        ШАГ 2. Рассчитываем сумму авансового платежа, подлежащую доплате в бюджет за I квартал.

        По итогам I квартала организации нужно заплатить в бюджет 30 000 руб. (180 000 руб. – 50 000 руб. х 3).

        Здесь важно отметить, что сумма к доплате по итогам отчетного или налогового периода, которую вы отражаете в декларации, не зависит от вашей фактической оплаты (перечисления ежемесячных авансовых платежей и доплат по итогам предыдущих периодов). То есть в декларации указываются именно начисленные суммы.

        Контрольное соотношение:

        ШАГ 3. Рассчитываем ежемесячные авансовые платежи на II квартал.

        Сумма авансовых платежей на II квартал составляет 180 000 руб. А ежемесячный платеж равен 60 000 руб. (180 000 руб. / 3).

        Эта сумма распределяется для уплаты:

      • в федеральный бюджет — 6000 руб. (900 000 руб. х 2% / 3);
      • в региональный бюджет — 54 000 руб. (900 000 руб. х 18% / 3).
      • Далее расчет в разбивке по бюджетам мы приводить не будем: он аналогичен данному расчету.

        ШАГ 4. Рассчитываем сумму начисленного авансового платежа за полугодие.

        Авансовый платеж равен 600 000 руб. (3 000 000 руб. х 20%).

        ШАГ 5. Рассчитываем сумму авансового платежа, подлежащую доплате в бюджет за полугодие.

        По итогам полугодия организация должна заплатить 240 000 руб. (600 000 руб. – (180 000 руб. + 180 000 руб.)).

        ШАГ 6. Рассчитываем ежемесячные авансовые платежи на III квартал.

        В течение III квартала наша организация должна заплатить ежемесячных авансовых платежей на общую сумму 420 000 руб. (600 000 руб. – 180 000 руб.)). То есть ежемесячный платеж составляет 140 000 руб. (420 000 руб. / 3).

        ШАГ 7. Рассчитываем сумму начисленного авансового платежа за 9 месяцев.

        По данным нашего примера получаем авансовый платеж за 9 месяцев в размере 1 410 000 руб. (7 050 000 руб. х 20%).

        ШАГ 8. Рассчитываем сумму авансового платежа, подлежащую доплате в бюджет за 9 месяцев.

        По итогам 9 месяцев организации нужно доплатить 390 000 руб. (1 410 000 руб. – (600 000 руб. + 420 000 руб.)).

        ШАГ 9. Рассчитываем ежемесячные авансовые платежи на IV квартал.

        Организация должна заплатить ежемесячных авансовых платежей на общую сумму 810 000 руб. (1 410 000 руб. – 600 000 руб.)), то есть ежемесячно в течение IV квартала перечислять в бюджет 270 000 руб. (810 000 руб. / 3).

        Кстати, размер ежемесячных авансовых платежей на I квартал следующего года равен размеру этого платежа на IV квартал текущего года (у нас это — 270 000 руб.) абз. 3 п. 2 ст. 286 НК РФ .

        ШАГ 10. Рассчитываем сумму начисленного налога за год.

        По данным нашего примера получаем годовой налог в размере 2 400 000 руб. (12 000 000 руб. х 20%).

        ШАГ 11. Рассчитываем сумму налога к доплате по итогам года.

        Итак, по итогам года организация должна доплатить в бюджет 180 000 руб. (2 400 000 руб. – (1 410 000 + 810 000 руб.)).

        «Авансовые» особенности

        У расчета авансовых платежей есть свои нюансы. Давайте рассмотрим некоторые из них.

        НЮАНС 1. Если сумма ежемесячных авансовых платежей на очередной квартал получилась меньше нуля или равной нулю, то в течение этого квартала никаких ежемесячных авансов вам платить не придетс я п. 2 ст. 286 НК РФ . Например, если по итогам I квартала получен убыток, то базы для расчета авансов на II квартал просто нет.

        Кстати, некоторых бухгалтеров пугает, когда такая ситуация происходит при расчете авансов на IV квартал. Ведь получается, что организация будет освобождена от уплаты ежемесячных авансов целых полгода (с октября текущего года по март (включительно) будущего год а) абз. 3, 5, 6 п. 2 ст. 286 НК РФ . На самом деле повода для беспокойства нет — вы делаете все в рамках закона, а значит, претензий со стороны налоговиков не будет.

        Даже если в текущем периоде ваша компания в проигрыше, не стоит переживать. Ведь отсутствие авансов по прибыли — очень даже неплохой вариант

        НЮАНС 2. Если сумма уплаченных ежемесячных авансовых платежей и авансового платежа, начисленного за предыдущий период, превышает сумму аванса, рассчитанную по итогам отчетного периода/ года, то авансовый платеж или налог по итогам этого периода/ года вам платить не нужн о п. 1 ст. 287 НК РФ . То есть, например, если сумма, рассчитанная по нашим формулам (шаги 2, 5, 8, 11), будет меньше нуля, то по итогам квартала/ года в бюджет доплачивать ничего не надо. Более того, у вас возникнет переплата, которую можно зачесть в счет уплаты следующих авансов или вернуть на расчетный счет.

        НЮАНС 3. Если ваша организация недавно зарегистрирована, то уплачивать ежемесячные авансовые платежи вам нужно по прошествии полного квартала с даты регистраци и п. 6 ст. 286 НК РФ (конечно, если вы не выбрали уплату авансов исходя из фактической прибыли). Допустим, вы зарегистрировались 11.11.2013. Первый полный квартал — это I квартал 2014 г. Следовательно, если выручка хотя бы за один календарный месяц I квартала 2014 г. превысила 1 000 000 руб. п. 5 ст. 287 НК РФ , то первый ежемесячный авансовый платеж вы должны заплатить в апреле 2014 г.

        НЮАНС 4. Если вы сменили местонахождение организации и в новом регионе для категории плательщиков, к которой относится ваша организация, установлена пониженная ставка налога, вам придется делить период применения первоначальной ставки и пониженной. Об этом говорит в своем Письме ФНС Письмо ФНС от 26.06.2013 № ЕД-4-3/11566 .

        Пример. Расчет авансовых платежей при переезде организации в другой регион

        / условие / В I квартале налоговая база организации составила 90 000 руб., ставка в региональный бюджет — 18%. Во II квартале (в том, в котором компания «мигрировала») база — 270 000 руб., ставка — 13,5%.

        / решение / Начисленный авансовый платеж по итогам полугодия будет равен 40 500 руб. (90 000 руб. х 18% + (270 000 руб. – 90 000 руб.) х 13,5%).

        То есть, как видно из примера, пониженная ставка применяется не ко всей налоговой базе, а только к той ее части, которая приходится на период после вашей «миграции». И если ответ о порядке расчета авансового платежа по итогам отчетного/ налогового периода можно найти в вышеупомянутом Письме ФНС, то за разъяснениями по поводу расчета ежемесячных авансовых платежей мы обратились в Минфин.

        ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

        “ Допустим, во II квартале организация «мигрировала» из одного региона (ставка налога — 18%) в регион, в котором для категории налогоплательщиков, к которой относится данная организация, предусмотрена пониженная ставка (например, 13,5%). В этом случае, несмотря на то что в течение II квартала организация работает в регионе, где для ее деятельности предусмотрена пониженная ставка по налогу на прибыль, сумма ежемесячных авансовых платежей в течение II квартала рассчитывается согласно п. 2 ст. 286 НК РФ исходя из размера уплаченного ранее за I квартал авансового платежа, который исчислялся на основании ставки налога 18%.

        Что же касается ежемесячного авансового платежа на III квартал, то он рассчитывается по следующей формуле: 1/3 х ((прибыль I кв. х 18% + прибыль II кв. х 13,5%) — прибыль I кв. х 18%). То есть независимо от того, что организация какое-то время в течение II квартала работала в регионе со ставкой 18%, для всей прибыли II квартала применяется уже пониженная ставка. Аналогичным образом рассчитываются ежемесячные авансовые платежи на IV кварта л ” .

        Кстати, в декларации для таких ситуаций есть специальная «ставочная» разбивка (строки 130, 170 листа 02 декларации).

        НЮАНС 5. Если у вас есть обособленное подразделение (далее — ОП), то в этом случае сумма ежемесячного платежа, которую нужно заплатить в региональный бюджет по месту нахождения ОП, зависит от его доли прибыл и п. 2 ст. 288 НК РФ .

        И учтите, что декларацию по налогу на прибыль нужно представить в ИФНС и по месту постановки на учет головной организации, и по месту постановки на учет этого обособленного подразделения. Причем головное подразделение указывает в декларации только свои данные о подлежащих уплате платежах (без учета данных ОП), ОП — сво и пп. 4.1, 5.7 Порядка, утв. Приказом ФНС от 22.03.2012 № ММВ-7-3/174@ . Очень важно правильно заполнить приложение № 5 к листу 02. Ведь часто именно из-за ошибок в этом приложении у организаций возникают трения с налоговиками.

        Уплачивая авансовые платежи за ОП, не забудьте указывать в платежке КПП и код ОКТМО, относящиеся именно к вашему ОП.

        Если вы ошиблись в расчете авансовых платежей и заплатили их в меньшем размере, чем должны были, то вам грозят только пен и ст. 75 НК РФ — штрафовать налоговики вас не должн ы п. 3 ст. 58 НК РФ .

        Но только при условии, что по итогам года налог будет правильно рассчитан и перечислен в бюджет в полном объеме. Причем если годовой налог будет меньше начисленных авансовых платежей, то пени вам должны пересчитат ь п. 14 Постановления Пленума ВАС от 30.07.2013 № 57 .

        glavkniga.ru

        Это интересно:

        • Федеральный закон о безопасности дорожного движения 2014 196 Федеральный закон от 10 декабря 1995 г. N 196-ФЗ "О безопасности дорожного движения" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 10 декабря 1995 г. N 196-ФЗ"О безопасности дорожного движения" С изменениями и дополнениями от: 2 марта 1999 г., 25 апреля 2002 г., 10 […]
        • Единовременное пособие при усыновлении детей Социальные выплаты для усыновителей в России Усыновление (удочерение) является приоритетной формой устройства ребенка на воспитание в семью, при которой юридически устанавливаются родственные связи между ребенком и человеком или супружеской парой, не являющимися его […]
        • Правила пожарного режима 2014 Нормативные документы, регламентирующие вопросы обучения и проверки знаний от 25 апреля 2012 года N 390 О противопожарном режиме (с изменениями на 10 ноября 2015 года) Документ с изменениями, внесенными: постановлением Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2014 […]
        • Закон от 09062018 Постановление Правительства РФ от 09.06.2018 N 666 "О внесении изменений в приложения N 7 и 10 к государственной программе Российской Федерации "Развитие физической культуры и спорта" ПРАВИТЕЛЬСТВО РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 9 июня 2018 г. N 666 О ВНЕСЕНИИ […]
        • Приказ о 4 экзаменах 8(495)912-63-37 gmc@edu.mos.ru Приказ Минобрнауки России от 07.07.2015 № 692 (Об обязательной сдаче 4 экзаменов на ОГЭ) МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПРИКАЗ от 7 июля 2015 г. № 692 О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ […]
        • Закон об образовании в пермской области Закон Пермского края от 12 марта 2014 г. N 308-ПК "Об образовании в Пермском крае" (с изменениями и дополнениями) Закон Пермского края от 12 марта 2014 г. N 308-ПК"Об образовании в Пермском крае" С изменениями и дополнениями от: 6 сентября, 6 ноября, 1, 22 декабря 2014 г., […]
        • Штраф за рсв 1 2014 Штраф за несвоевременную сдачу отчетности в ПФР Актуально на: 20 июля 2016 г. По итогам каждого отчетного и расчетного периода страхователь обязан представлять в ПФР расчет по форме РСВ-1 (утв. Постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 N 2п, п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона от […]
        • Учебное пособие римское право Издательство Нестор история Запрос цены Римское право. Учебное пособие Шебалкин И.В.Римское право — М. ; СПб. : Нестор-История, 2014. – 78 с. Римское право является фундаментальной наукой и учебной дисциплиной, закладывающей основы знаний будущих юристов. Её изучение […]