Налог на безвозмездную помощь

| | 0 Comment

Финансовая помощь на безвозмездной основе учредителя ООО (УСН 15%)

Подскажите, пожалуйста, учредитель (доля в УК 100%) предоставлял безвозмездную помощь ООО в течение года в денежной форме. В книге доходов и расходов мы не отражали эти денежные средства в виде дохода. В свою очередь расходы (покупка товаров) будут отражаться в Книге доходов и расходов? Тогда у нас получится убыток за 2015 г.? И мы будем уплачивать только минимальный налог? Заранее спасибо за помощь!

Ответы юристов (3)

Добрый день! Минимальный налог составляет 1% от суммы дохода. Если доходов у вас не было, то минимальный налог не уплачивается. У вас просто убыток, который вы будете переносить на следующие налоговые периоды.

Если же доходы были и сумма исчисленного налога (15%) меньше, чем 1% от дохода, то уплачивается минимальный налог. Убыток также переносится на следующие периоды.

Наталья, подскажите, пожалуйста. Получается, если учредитель вносит в большом объеме денежные средства в виде безвозмездной помощи, то нам убытка не избежать? Не хватает выручки для погашения всех расходов (ООО недавно создано).

25 Марта 2016, 13:07

Есть вопрос к юристу?

Если расходы превышают доходы, то образуется убыток. Не отражать его в налоговом учете — ваше право. Можете расходы указать как непринимаемые в НУ и убытка не будет.

Уточнение клиента

Наталья, подскажите, пожалуйста, т.к. безвозмездная помощь отражается на сч. 91.1, поэтому в бухгалтерской отчетности она найдет отражение в Отчете о ФР (прочие доходы). А в бух/балансе безв/помощь не будет же отражаться, если в течение года она поступила и сразу ушла в расход? Заранее спасибо!

25 Марта 2016, 13:23

91 счет на конец года у вас должен закрыться на 99 счет. На балансе остатка не будет по 91 счету, а в отчете о ФР будет отражение в Прочих доходах.

Подскажите, если в б/у ООО не применяется ПБУ №18/02, нужно ли учитывать нам возникновение постоянного налогового актива? Или мы в б/у формируем только проводку Д 50 К 91.1 — безвозмездная помощь от учредителя. ООО находится на ОСНО. Доля учредителя в УК 100%. Заранее спасибо!

31 Мая 2016, 07:33

Ищете ответ?
Спросить юриста проще!

Задайте вопрос нашим юристам — это намного быстрее, чем искать решение.

m.pravoved.ru

Безвозмездная финансовая помощь: проводки в бухгалтерском учете

Безвозмездная финансовая помощь – распространенная хозяйственная операция, которая влечет за собой передачу имущества юридическому лицу от других субъектов. Чаще всего благотворители жертвуют активы в виде денежных средств. Но существуют и другие виды безвозмездного финансирования сторонними лицами.

Отражение в законодательстве

В зависимости от отрасли правового регулирования, которая контролирует процесс безвозмездной передачи активов, меняется смысл определения «финансовая помощь». Гражданский кодекс рассматривает его в виде передачи имущества сторонними лицами или учредителями в качестве дара.

Безвозмездная финансовая помощь в бухгалтерском учете понимается как результат благотворительности или целевого финансирования. Налоговый кодекс предусматривает ряд исключений и дополнительных комментариев по налогообложению дареного имущества.

Разновидности безвозмездной помощи

Денежные средства – основной способ оказать финансовую поддержку предприятию. Они могут быть переданы от других юридических и физических лиц, государства или учредителей на определенные цели.

Безвозмездная финансовая помощь может быть оказана не только в денежном эквиваленте, но и посредством передачи имущества в виде ОС или НМА. Например, во владение предприятия могут быть переданы:

  • права имущественного характера;
  • работы или услуг без оплаты;
  • интеллектуальная собственность;
  • ценные бумаги.
  • Своевременная финансовая помощь на безвозмездной основе способна вывести предприятие из тяжелой ситуации и даже избежать банкротства.

    Бухгалтерский учет оказания имущественной поддержки

    Предприятие, которое совершило акт дарения имущества другому юридическому лицу, обязательно должно отразить операцию в данных бухгалтерского учета. Согласно указаниям МФ РФ, расходы на благотворительность входят в категорию прочих расходов.

    Для сбора информации о перечисленных пожертвованиях используют счет 91. Его структура активно-пассивная. Оказание безвозмездной финансовой помощи сопровождается корреспонденцией с дебетуемым 91 счетом.

    Проводки, осуществляемые со стороны благотворителя

    Процесс безвозмездной передачи имущества (в том числе денег) обязательно должен быть оформлен документально как принимающей, так и отдающей стороной. Неточности в ведении бухгалтерского учета могут привести к нарушениям налогового законодательства, что влечет за собой привлечение к ответственности.

    Для учета передачи имущества используют расчетный счет 76, который дебетуется со счетами, содержащими информацию об активах, приносимых в дар. После чего суммы расходов списывают в дебет счета 91, а также при необходимости отражают размер налоговых обязательств.

    Налоговый учет безвозмездной помощи

    Оказание финансовой поддержки другим юридическим лицам регулируется не только нормами бухгалтерского учета, но и указаниями НК РФ. Основными налоговыми платежами, которые взимаются с сумм имущественной помощи, являются НДС и налог на прибыль.

    Законодательство, действующее в 2016 году, предписывает предприятиям, которые оказывают безвозмездную финансовую помощь, выделять средства из сумм чистой прибыли. Согласно НК РФ, расходы, связанные с благотворительностью и целевыми отчислениями, не включаются в расчет налогооблагаемой базы.

    В 2016 году предприятия могут рассчитывать на льготы и при уплате НДС. Передача прав имущественного характера, услуг, работ или товаров на безвозмездной основе не облагается НДС. Стоит учитывать, что в перечень не входит подакцизная продукция.

    Для получения прав на льготу необходимо соответствовать требованиям закона № 135 ФЗ, в котором подробно указан перечень благотворительной деятельности, попадающей под освобождение от уплаты НДС. Если предприятие занимается финансовой поддержкой юридического лица с использованием операций, как облагаемых НДС, так и не облагаемых, следует вести их отдельный учет.

    Документальное оформление дарения имущества

    Оказание безвозмездной финансовой помощи должно быть зафиксировано в документах. Исключение составляют случаи передачи денежных средств некоммерческим организациям, не преследующим цели использования сумм на предпринимательскую деятельность. В иных случаях компания должна иметь на руках следующие документы:

  • договор со стороной-получателем финансовой помощи;
  • копии бухгалтерских регистров о принятии благополучателями сумм к учету;
  • подтверждение целевого применения полученных средств.
  • Перечень содержит основные бумаги, которые необходимы для оформления акта благотворительности. В некоторых случаях могут потребоваться дополнительные документы.

    Бухгалтерский учет получения финансовой помощи

    Согласно инструкции по использованию типового плана счетов, для отражения информации о суммах безвозмездных поступлений используют пассивный счет 98 (субсчет 2). При этом дебетуются счета передаваемого во владение имущества.

    По мере применения выделенных средств суммы признают в качестве внереализационного дохода, частично списывая на счет 91.1. Это необходимо согласно ПБУ: безвозмездно полученные в результате благотворительности активы, считаются внереализационными доходами и подлежат отражению на счете 91. Уменьшение сумм полученной помощи происходит при:

    • отпуске в производство МПЗ;
    • начислении амортизационных отчислений;
    • погашении кредиторской задолженности;
    • совершении прочих операций за счет целевого финансирования.
    • Данные бухгалтерского учета должны в полной мере отражать источники внереализационного дохода и условия их применения.

      Налоговый учет по безвозмездно полученным суммам

      Полученные в дар финансы предприятия подлежат налогообложению в особом порядке. НДС обязателен к уплате только в тех случаях, когда:

    • организация использует полученные товары в целях дальнейшей реализации;
    • подаренная продукция – подакцизная;
    • помощь оказана в виде товаров, услуг или работ, а также объектов ОС и НМА, которые затем будут переданы третьим лицам.
    • Безвозмездно переданные суммы, как правило, включают только в расчет налога на прибыль благополучателя, а НДС с денежных средств не уплачивается. Предприятие-получатель помощи обязано учитывать ее при расчете налога на прибыль, если нарушается хотя бы одно из условий:

    • его начальный капитал состоит на 50% и более из вклада благотворителя;
    • уставный капитал оказывающей помощь организации состоит на 50% и более из вклада благополучателя.
    • Таким образом, в расчет налога на прибыль не включается только финансовая помощь от учредителя. Если же средства были получены от сторонних юридических или физических лиц, благополучатель обязан включить сумму в расчет налога на прибыль.

      В тех случаях, когда в качестве стороны, принимающей помощь, выступает физическое лицо, необходимо уплатить НДФЛ.

      Проводки при безвозмездном финансировании

      Рассмотрим типовые операции, проводимые бухгалтером предприятия при получении финансовой помощи.

      businessman.ru

      Как производится безвозмездная финансовая помощь от учредителя, налогообложение помощи?

      Может ли сам учредитель дополнительно профинансировать деятельность своего детища? И чем это обернётся организации в разрезе налогообложения? В данной статье мы подробно рассмотрим данные вопросы, включая отражение таких операций в бухучёте предприятия.

    • Внесение денежных активов в кассу либо на расчётный счёт организации;
    • Приобретение за счёт данных средств какого-либо имущества;
    • Продажа данного имущества тому же учредителю;
    • Так как в данном случае «безвозмездная финансовая помощь»была использована с целью приобретения тех или иных товаров, конечным потребителем которых стал сам учредитель, вся сумма вклада будет учтена при формировании налоговой базы в части налога на добавленную стоимость.

      Ещё одним требованием статьи 251 Налогового Кодекса РФ по отношению к вкладам собственников в уставной фонд и оборотный фонд предприятия является неприкосновенность данного имущества/прав/денежных средств в течение одного календарного года.

      Что такое франшиза и франчайзинг?

      Отражение финансовой помощи в бухучёте.

      По данной теме и по сей день продолжаются споры среди бухгалтеров. Одни говорят, что безвозмездная помощь должна быть учтена в качестве доходов.

      Другие отрицают данную позицию. Где же истина? Чтобы понять её, нужно разделить варианты, когда помощь учредителя является вкладом в имущество и когда расходуется на любые прочие цели:

      Это значит, что денежная помощь учредителя не является доходом в бухгалтерском учёте, а, согласно статье 128 ГК РФ, является таким же имуществом организации, как и переданный в её собственность ноутбук, к примеру.

      Читайте также как можно проверить патент при трудоустройстве иностранца.

      Общий вид:

    • Дт. 51; Кт. 75 – вклад внесён;
    • Денежная помощь на прочие цели

    • Дебет счета 51, Кредит 91 (субсчет «Прочие доходы») – Помощь владельца организации признана прочим доходом;
    • Дт. счета 68 (субсчет «Расчёты по налогу на прибыль»), Кт. 99 — Начислен перманентный налоговый актив;
    • Документальное оформление

      Так как мы разобрались с отражением безвозмездной финансовой помощи учредителя в налоговом и бухгалтерском учёте, давайте рассмотрим документальную часть процесса. Что и как оформлять? Какой документ не вызовет вопросов у сотрудников Налоговой Службы?

      Ответ прост – договор дарения! При составлении договора дарения необходимо указать:

    В обязательном порядке необходимо отметить, что помощь является безвозмездной.

    Зачастую, стартовав, молодой бизнес работает в убыток, причём достаточно долгий срок. При открытии ресторана, например, необходимо иметь средства на обеспечение его убыточной работы в течение 1.5 – 2 лет. Но, что если и этого объёма средств не хватит?

    Облагается ли налогами безвозмездная помощь?

    По общему правилу, установленному нормативно-правовыми актами, безвозмездная финансовая помощь владельца, на долю которого приходится более 50% УК организации, не учитывается при формировании налоговой базы по налогу на прибыль. Также важно знать, что такое прибыль до налогообложения. То же касается НДС, кроме случаев, когда средства задействованы в следующем процессе:

    Также облагается налогом на прибыль денежная помощь учредителя, если его доля в УК предприятия меньше 50%. Так как в данном случае перечисленная/внесённая сумма относится к прочим доходам и участвует в формировании налоговой базы.

    То есть данные вклады запрещено передавать на какой бы то ни было основе третьим лицам. Иначе их денежная оценка будет использована при формировании базы по налогу на прибыль. Об этом и других аспектах вы можете подробнее узнать из следующего видео:

    Но! Это требование не относится к денежным вкладам учредителей на безвозмездной основе.

    Стоимость российских франшиз: читайте.

    То есть полученные финансовые средства могут быть использованы сразу в день их получения без каких-либо ограничений.

    Согласно положениям ПБУ, доходом признаётся любое преумножение её экономических выгод, как через безвозмездное получение нематериальных денежных активов, так и через погашение обязательств, ведущее к приросту суммарного капитала компании, не включая добровольные вклады участников и собственников данного общества.

    Но любое увеличение общей имущественной базы предприятия не может считаться безвозмездным в рамках бухучёта,так как влияет на стоимостное выражение долей всех участников общества. Причём, номинальное увеличение доли участника, сделавшего взнос, зачастую, меньше суммы вклада.

    Поэтому помощь полностью переносится на имущественные счета организации и кредитуется по счетам добавочного капитала (83 счёт, в частности). Подтверждение этому можно найти в письме Минфина № 07-05-06/18 от 29 января 2008 г.

    Данная позиция основывается на указаниях пункта 68 Положения по ведению бухучёта и бухгалтерской отчётности в Российской Федерации (по приказу Министерства Финансов РФ №34 от 29 июля 1998 г). Что же касается дебетуемых счетов, в данном случае рекомендуется применять №75 «Расчёты с учредителями», так как он наиболее точно отражает суть процесса и относится ко всем взаимным обязательствам общества и учредителя.

  • Дт. 75; Кт. 83 – отражена задолженность участника общества по вкладу;
  • Бизнес для женщин на дому: читайте далее.

    В данном случае, получаемая организацией сумма является прочим доходом (в соответствие с пунктом 8 ПБУ 9/99), учитывается на дату получения и относится на соответствующие синтетические счета:

    Таким образом, мы видим, что на 68 счете образуется постоянный налоговый актив из-за разницы отражения вклада в НУ (не является доходом) и БУ (выступает в качестве прочего дохода).

    Это общепринятая практика.

  • Полные реквизиты обеих сторон (учредителя и сотрудника, выступающего от лица организации);
  • Долю вкладчика в уставном капитале;
  • Сумму денежной помощи;
  • Цели, на которые она будет использована;
  • Срок действия договора (оканчивается в момент выполнения организацией обязательства по целевому использованию полученных средств);
  • В случае выполнения всех вышеперечисленных требований и правильного отражения в бухгалтерском и налоговом учёте акта безвозмездной финансовой помощи, никаких вопросов ни у сотрудников, ни у госорганов не возникнет. А все вкладываемые средства уйдут на нужды организации, а не налоги и взносы в Государственный Бюджет. Изучайте законодательство и оставайтесь с нами!

    sbsnss.ru

    Безвозмездная помощь учредителя доходом не является

    Разъяснения, данные налоговиками в письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19653, будут интересны организациям, которые получают от своих учредителей безвозмездную финансовую помощь. Налоговые органы заняли позицию в пользу организаций, что позволит минимизировать налог на прибыль. Главное — правильно оформить такую операцию.

    В комментируемом письме специа­листы ФНС России рассмотрели следующую ситуацию. Организация получает от своих акционеров — физических лиц денежные средства в виде безвозмездной помощи для увеличения финансовой устойчивости и наращивания капитала. При этом каждый из акционеров владеет менее 50% акций общества. Должна ли организация включать полученные средства в облагаемый налогом на прибыль доход?

    По мнению налоговых органов, в этом случае налоговая база по налогу на прибыль не увеличится. Объясняется такая точка зрения следующим образом.

    По общему правилу доходы в виде безвозмездно полученного имущества, работ, услуг, имущественных прав признаются внереализационными доходами. Основание — п. 8 ст. 250 НК РФ. Но из этого правила есть исключение. Не учитываются в составе внереализационных доходов поступления, перечисленные в ст. 251 НК РФ. В этой норме Кодекса установлен исчерпывающий перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу по налогу на прибыль. В их число входят и доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от физического лица, если ее уставный капитал более чем на 50% состоит из вклада этого гражданина. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам. Такой порядок прописан в подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ.

    Казалось бы, что из дословного прочтения названных норм Кодекса в рассматриваемой ситуации компания должна включить в состав внереализационных доходов средства, безвозмездно полученные от акционеров. Ведь их доля в уставном капитале организации составляет менее 50%. Значит, условие, установленное в подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, не выполняется.

    Но налоговики подсказали выход. Для того чтобы не платить налог на прибыль с полученных средств, нужно воспользоваться другой нормой статьи 251 НК РФ, а именно — подп. 3.4 п. 1. В нем сказано, что от налогообложения освобождены доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые переданы хозяйственному обществу в целях увеличения чистых активов, в том числе путем формирования добавочного капитала, соответствующими участниками.

    Таким образом, если целью безвозмездной передачи акционерами денежных средств является увеличение чистых активов компании, то облагаемого налогом на прибыль дохода не возникает.

    www.eg-online.ru

    Это интересно:

    • Страховка при оформлении кредита обязательна Возможен ли отказ от страховки по кредиту? Страхование кредита предусматривает выплату определенной суммы при наступлении страхового случая. В некоторых банках это обязательная мера, без которой невозможно получить кредит. Поэтому не помешает разобраться, обязательна или […]
    • Налог 55 омск В Омске повысят налог на имущество Наибольшее повышение платы ожидает владельцев элитного жилья и коттеджей. В Омске с 1 января 2015 года изменятся ставки по налогу на имущество физических лиц. Такое решение по предложению администрации города приняли депутаты Омского […]
    • 209 закон о малом Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Федеральный закон от 24 июля 2007 г. N 209-ФЗ"О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" С […]
    • Ставки земельного налога в вологодской области С 1 января 2016 года Вологодская область будет начислять налог на имущество по кадастровой стоимости С 1 января 2016 года Вологодская область переходит к исчислению налога на коммерческую недвижимость и на имущество физических лиц исходя из кадастровой […]
    • Пенсия по сбербанку рассчитать Как рассчитать пенсию? Существует два вида пенсий: страховая и накопительная. Об этом «Рамблер/финансы» уже рассказывали не раз. В зависимости от того, в какую категорию граждан попадает будущий пенсионер, эти два вида выплат могут либо назначаться ему одновременно, либо […]
    • Налог на прибыль авансовые платежи 2014 Налоговики разъяснили, какие организации теперь не будут платить авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно Специалисты ФНС России разъяснили порядок уплаты налогоплательщиками авансовых платежей по налогу на прибыль организаций в связи с внесенными в налоговое […]
    • Вторая пенсия военным на севере ЧТО ВАЖНО ЗНАТЬ О НОВОМ ЗАКОНОПРОЕКТЕ О ПЕНСИЯХ Право на получение одновременной пенсии за выслугу лет по линии силового ведомства и трудовой части страховой пенсии по старости есть у пенсионеров из числа проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, в […]
    • Страховой стаж с 2014 года Письмо для подтверждения подписки отправлено на указанный вами e-mail. 16 апреля 2015 В этом году для назначения пенсии потребуется минимум 6 лет (а не 5 лет, как раньше). То есть минимальный стаж, необходимый для выхода на заслуженный отдых, в 2015 году составляет 6 лет. […]