Как рассчитать подоходный налог на троих детей

| | 0 Comment

Стандартный налоговый вычет на ребёнка

Если гражданин получает доходы, с которых удерживается НДФЛ по ставке 13%, и у него есть дети, тогда он имеет право воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребёнка и ежемесячно платить меньше подоходного налога в бюджет.

Кто может воспользоваться вычетом

Воспользоваться стандартным налоговым вычетом на ребенка в 2017 году могут налогоплательщики, на обеспечении которых находится ребенок или дети (в том числе приёмные).

Вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося в возрасте до 24 лет.

Ограничение по вычету

Вычетом на ребенка можно пользоваться до тех пор, пока доход (по ставке 13%) с начала года не превысит 350 000 рублей (до 2016 года лимит был равен 280 000 руб.).

Начиная с месяца, в котором доход превысил сумму в 350 000 рублей, стандартный вычет на ребенка больше не предоставляется.

Размер вычета на ребенка

Размер налогового вычета, напрямую зависит от количества детей находящихся на обеспечении налогоплательщика:

Для того чтобы правильно определить размер вычета, необходимо выстроить очередность детей согласно их датам рождения (самый старший будет считаться первым и т.д.). При этом даже если старшему ребёнку уже больше 24 лет и вычет на него не предоставляется, он всё равно будет считаться первым.

Примечание: если у супругов уже есть по одному ребенку от предыдущих браков, по которым ими уплачиваются алименты, тогда их общий ребёнок будет считаться третьим.

Примеры расчёта

Условия получения вычета

У сотрудницы ООО «Фиалка» Петровой И.А. есть ребёнок в возрасте 5 лет. При этом ежемесячная заработная плата Петровой И.А. составляет 40 000 руб.

Так как ребёнок Петровой И.А. несовершеннолетний, она может воспользоваться стандартным налоговым вычетом.

Размер вычета в 2017 году равен: 1 400 руб.

Поэтому, подоходный налог Петровой И.А. будет удерживаться не от 40 000 руб., а от 38 600 руб. (40 000 руб. – 1 400 руб.).

Ежемесячно Петрова И.А. будет платить НДФЛ в размере: 5 018 руб. (38 600 руб. х 13%) вместо 5 200 руб. (40 000 руб. x 13%).

Следовательно, экономить она при этом будет: 182 руб. (5 200 руб. – 5 018 руб.).

Вычет Петрова И.А. будет получать до сентября т.к. именно в этом месяце её налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога в 350 000 руб. (40 000 x 9 месяцев).

Таким образом, в период с января по август 2017 года Петрова И.А. сможет сэкономить: 1 456 руб. (182 руб. x 8 месяцев).

У сотрудницы ООО «Фиалка» Петровой И.А. есть четверо детей в возрасте 5, 9, 16 и 25 лет. При этом ежемесячная заработная плата Петровой И.А. составляет 40 000 руб.

Расчёт налогового вычета

Вычет Петрова И.А. имеет право получить только за трех несовершеннолетних детей, но при этом первым по счёту всё равно будет считаться её старший 25-летний ребёнок.

Общий размер вычета будет равен: 7 400 руб. (1400 руб. (за второго) + по 3000 руб. (за третьего и четвертого)).

Таким образом, подоходный налог будет рассчитываться не от 40 000 руб., а от 32 600 руб. (40 000 руб. – 7 400 руб.).

Следовательно, ежемесячно Петрова И.А. будет платить подоходный налог в размере: 4 238 руб. (32 600 руб. 13%) вместо 5 200 руб. (40 000 руб. x 13%) и экономить при этом: 962 руб. (5 200 руб. – 4 238 руб.).

Вычет Петрова И.А. будет получать до сентября так как именно в этом месяце её налогооблагаемый доход с начала года достигнет порога в 350 000 руб. (40 000 x 9 месяцев).

Таким образом, в период с января по август 2017 года Петрова И.А. сможет сэкономить: 7 696 руб. (962 руб. x 8 месяцев).

Как получить вычет через работодателя

Процедура получения стандартного налогового вычета на ребёнка происходит в 2 этапа:

Первый этап – сбор необходимых документов

Для получения вычета на ребёнка необходимы следующие документы:

  • Заявление на имя работодателя.
  • Свидетельство о рождении ребёнка.
  • Документ, подтверждающий регистрацию брака (паспорт РФ или свидетельство о регистрации брака).
  • Справка из учебного заведения, если ребёнок является учащимся.
  • Справка об инвалидности, если ребёнок является инвалидом.
  • В случае если сотрудник является единственным родителем дополнительно необходимо предоставить:

  • свидетельство о смерти второго родителя.
  • документ, подтверждающий, что родитель не вступил в брак (как правило паспорт).
  • Если у ребенка один родитель, то налоговый вычет может быть удвоен, но только в случаях, когда отцовство ребёнка юридически не установлено, второй родитель умер или является безвестно пропавшим.

    При этом нахождение родителей в разводе или неуплата алиментов, не означает, что родитель является единственным и соответственно не даёт право на получение удвоенного вычета.

    Второй этап – передача собранных документов работодателю

    Собранные документы необходимо передать работодателю по месту работы. После их рассмотрения, работнику будет предоставлен стандартный вычет на ребёнка.

    Если вы работаете одновременно у нескольких работодателей, тогда вычет можно получить только у одного из них.

    Как получить вычет через ИФНС

    Если в течение года вычеты на ребёнка не были предоставлены или были получены не в полном размере, тогда их можно получить по окончании года через налоговую службу. Для этого необходимо:

  • Заполнить декларацию 3-НДФЛ.
  • Получить в бухгалтерии по месту работы справку 2-НДФЛ.
  • Написать заявление на получение вычета.
  • Подготовить копии документов подтверждающих право на получение вычета (см. выше).
  • Передать вышеперечисленные документы в территориальный налоговый орган по месту жительства.
  • Проверка декларации 3-НДФЛ и прилагающихся к ней документов проводится в течение 3-х месяцев со дня их подачи в ИФНС.

    В течение 10 дней после окончания проверки налоговая служба должна направить письменное уведомление налогоплательщику с результатами проверки (предоставление или отказ в предоставлении налогового вычета).

    После получения уведомления, необходимо прийти в ИФНС и написать заявление на возврат НДФЛ с указанием банковских реквизитов, по которым будет сделан денежный перевод.

    Денежные средства должны перечислить в течение 1-го месяца со дня подачи заявления на возврат НДФЛ, но не ранее окончания проверки документов (камеральная проверка).

    Частные вопросы по стандартному налоговому вычету

    С какого месяца утрачивается право на вычет если ребенок достиг 18 лет в середине года?

    По данному вопросу мнение налоговиков — едино. Налоговый вычет представляется до конца года при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 350 000 рублей.

    С какого месяца утрачивается право на вычет если ребенок, обучающийся по очной форме, окончил обучение (получил диплом) в середине года?

    По данному вопросу единого мнения у налоговых органов нет.

    В части писем Минфина говорится о том, что право на получение стандартного вычета заканчивается с месяца, следующего за тем, когда ребенок окончил обучение (получил диплом), в другой части, что факт окончания учебы в середине года не влияет на факт предоставления вычета до конца налогового периода. Так, в Письме от 28.08.2012 № 03-04-05/8-1010 говорится, что:

    «Согласно абзацу 12 пп. 4 п.1 НК РФ налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

    При этом в соответствии с абзацем девятнадцатым данного подпункта уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом данного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).

    Поскольку в соответствии с абзацем девятнадцатым данного подпункта родитель имеет право на получение налогового вычета до конца года, в котором ребенку исполнилось 24 года, следовательно, налоговый вычет представляется до конца года при условии, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 350 000 рублей.

    Начиная с месяца, в котором доход превысил 350 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный данным подпунктом, не применяется.

    www.malyi-biznes.ru

    Как получить налоговый вычет на детей

    Родители, опекуны, усыновители и другие лица, имеющие детей и работающие официально, могут получить государственные льготы в виде снижения суммы подоходного налога. Такие послабления можно получить при любом количестве детей, при любом статусе и социальном положении семьи. В этой статье мы рассмотрим, кому положен стандартный налоговый вычет на ребенка. И узнаем, как получить налоговый вычет на детей в 2018 году.

    Кто получает налоговый вычет

    Оформить и получить стандартные налоговые вычеты на детей при официальном трудоустройстве могут оба родителя, а именно следующие категории лиц:

    • Родители, в т.ч. приемные, и их супруги (мачеха, отчим);
    • Родители, не состоящие в браке, если они материально обеспечивают детей;
    • Усыновители, опекуны и попечители, материально обеспечивающие детей.
    • Если мать или отец лишены родительских прав, но продолжают обеспечивать дочь или сына, т.е. выплачивают алименты на содержание, они тоже имеет право налогового вычета на детей.

      На двойной налоговый вычет могут рассчитывать следующие категории граждан:

    • Единственный родитель, чей статус устанавливается, если второй родитель признан умершим или без вести пропавшим. Если единственный родитель вступает в брак, право на двойной вычет теряется. При расторжении брака данное право возвращается матери- или отцу-одиночке при условии, что супруг единственного родителя официально не усыновил детей;
    • Один из супругов отказывается от выплат в пользу другого. Родителю нельзя отказаться от вычета в пользу другого, если он не работает официально либо зарегистрирован в центре занятости (бирже труда), находится в отпуске по уходу за детьми до полутора лет. Нельзя отказаться от выплат в пользу матери, которая находится в отпуске по родам и беременности.
    • Получение стандартного налогового вычета на ребенка в 2018 году возможно только для несовершеннолетнего либо до достижения возраста 24 лет при условии, если он учащийся очной формы обучения, аспирант, интерн или ординатор. Кроме того, право на возврат выплат налога теряется, если сын или дочь вступили в законный брак.

      Льготы предоставляются на каждого несовершеннолетнего либо на студентов до 24 лет и в итоге суммируются. Льготы распространяются на обоих родителей, т.е. сумма вычитается из оплачиваемого налога каждого супруга одновременно. Давайте рассмотрим, сколько составляет сумма снижения подоходного налога и вычета.

      Размеры и условия налогового вычета в 2018 году

    • На первого ребенка – 1400 руб. (код в налоговой декларации – 114);
    • На второго ребенка – 1400 руб. (код – 115);
    • На третьего ребенка и каждого следующего – 3000 руб. (код – 116). Какие еще выплаты положены на троих детей и более, смотрите здесь;
    • Вычет на ребенка инвалида I и II группы составляет 12000 руб., в независимости, какой он по счету, для родных родителей (код – 117);
    • На детей с инвалидностью I и II группы, в независимости, какой он по счету, для усыновителей и приемных родителей, опекунов или попечителей – 6000 руб. (код – 117).
    • Сроки предоставления льгот

      Впервые за предоставлением стандартных налоговых вычетов на детей можно обратиться через месяц после рождения малыша, после установления опеки, попечительства или усыновления либо через месяц после вступления в силу закона о передаче детей на воспитание в семью.

      В первый месяц жизни крохи рекомендуется оформить свидетельство о рождении, медицинский полис и регистрацию по месту жительства или пребывания. Это облегчит в дальнейшем получение различных услуг для малыша и семьи. Как оформить регистрацию, читайте в статье “Документы для прописки новорожденного в квартиру”.

      Льготы предоставляются ежемесячно на протяжении всего текущего налогового периода (один год) до месяца, пока сумма заработных плат сотрудника за этот период не достигнет ограничения в 350 000 рублей. С этого месяца льготы перестают предоставляться, но возобновляются в следующем году с тем же ограничением в 350 000 рублей.

      Кстати, если у одного родителя в налоговом периоде сумма заработка превысила пределы в 350 000 рублей, а у второго – нет, первый может отказаться от выплат в пользу второго. Тогда второй родитель будет получать возврат налогов в двойном размере.

      Льготы не предоставляются по достижению совершеннолетнего возраста за исключением обучения. Если ребёнок учится на очной форме обучения, является аспирантом, интерном или ординатором, сроки выплат продлеваются до 24 лет. Право на вычет утрачивается при смерти сына или дочери либо при вступлении детей в брак.

      Как рассчитать сумму выплат

      Расчет выплат делает бухгалтер либо материально ответственное лицо компании или организации, в которой работает родитель, усыновитель, попечитель или опекун. Чтобы рассчитать итоговую зарплату, из заработной суммы вычитается размер льгот, и с остатка взимают подоходный налог в 13%.

      Так, чтобы посчитать вычет на одного ребенка, например, при зарплате в 40 000 рублей из суммы вычитаем 1400 рублей и умножаем на 13%. В итоге получаем сумму налогообложения, которую удерживают с зарплаты:

      (40 000-1 400) Х 13% = 5 018 руб. – сумма налога;

      40 000 – 5 018 = 34 982 руб. – заработная плата после удержания налога (получают на руки).

      Без льгот заработная плата бы получилась следующая:

      40 000 х 13% = 5200, 40 000 – 5200 = 34 800 руб..

      Учитывайте, что получать льготы можно только, пока суммарный доход за налоговый период не составит 350 тысяч рублей. Так, при зарплате в сорок тысяч и получении льгот с марта, они будут применяться до ноября включительно.

      Таким же образом, мы можем рассчитать сумму на двоих детей, например, если зарплата составляет 35 тысяч рублей:

      (35 000 – 1 400 х 2) х 13% = 4 186;

      35 000 – 4186 = 30 814 рублей выдаются на руки.

      Без льгот зарплата бы составила 30 415 рублей. Для многодетной семьи, например, с тремя детьми, при заработной плате одного супруга в 30 000 рублей рассчитываем льготы следующим образом:

      (30 000 – 1 400 х 2 – 3 000) х 13% = 3 146;

      30 000 – 3 146 = 26 854 руб..

      Без льгот зарплата бы составила 26 100 рублей. При расчете двойного вычета сначала вычитаем общую сумму льгот, умножая на два. Возьмем последний пример семьи с тремя детьми. Если один из супругов отказался от возврата, льготы для другого родителя вычисляют следующим образом:

      2 Х (1 400 х 2 – 3 000) = 11 600 руб. – сумма вычета;

      (30 000 – 11 600) х 13% = 2 392 руб. – размер налога;

      30 000 – 2 392 = 27 608 руб. – зарплата на руки.

      Подробно рассчитать выплаты поможет калькулятор на сайте налоговой инспекции. А далее давайте разберем, как оформить налоговый вычет. И узнаем, какие документы нужны для этого.

      Как получить налоговый вычет

      Оформить льготы на оплату налога можно через работодателя или налоговую службу. В первом случае сделать это легче. Для этого нужны следующие документы:

    • Заявление на получение выплат (образец заполнения и форму можно найти в интернете);
    • Свидетельство о рождении каждого малыша;
    • Свидетельство о заключении брака;
    • Паспорт родителя/опекуна/попечителя;
    • Для приемных родителей – договор на передачу детей на воспитание в семью и удостоверение приемного родителя;
    • Для усыновителей – свидетельство и справка об усыновлении;
    • Для опекунов и попечителей – документы об установлении опеки и попечительства;
    • Для детей с инвалидностью – справка или свидетельство об инвалидности;
    • Для студентов 18-24 лет – справка из места обучения.
    • Если отец и мать не состоят в браке, либо разведены или живут отдельно, при этом родитель принимает участие в материальном обеспечении детей, также требуется заявление об участии в обеспечении и документ об уплате алиментов.

      Для оформления и получения двойного вычета потребуется свидетельство о смерти второго родителя, судебное решение о признании его без вести отсутствующим, документ о назначении единственного опекуна (когда малыша усыновил один человек) либо заявление супруга об отказе получения льгот. Кроме того, предоставляют справку об отсутствии зарегистрированного брака у единственного родителя. Подают бумаги в любое удобное время.

      Оформление через налоговую службу

      Чтобы получить льготы через налоговую службу, кроме описанных выше документов, понадобятся декларация по форме 3-НДФЛ и справка о заработной плате в виде 2-НДФЛ с места работы. А также заявление о перечислении удержанного налога с указанием счета. В этом случае зарплата рассчитывается обычным способом, а излишне уплаченный налог возвращается на указанный счет заявителя. Подача бумаг таким способом усложняется необходимостью заполнять налоговую декларацию.

      Несмотря на то, что декларацию требуется подать до 30 апреля, налоговых вычетов это правило не касается. Вы можете подать отчет в любое время. Однако он подается после окончания налогового периода. Т.е. декларацию за 2017 год подают в 2018. При этом можно подать декларацию сразу за три предшествующих года.

      Социальные налоговые вычеты и льготы

      Кроме стандартных льгот можно получить социальные. В этом случае семья возвращает средства, потраченные на лечение и образование детей. Таким образом, налогооблагаемая база может уменьшиться на 120 тысяч рублей в целом или по 50 тысяч рублей за образование каждого ребенка.

      Вы можете вернуть налог при покупке лекарственных средств и санаторно-курортных путевок, при оплате протезирования и дорогостоящих операций, медицинской страховки и медицинских услуг, оказанных по договору. При оплате образования вы можете вернуть налог, если малыш ходит в детский сад, дополнительные и специализированные школы (художественная, музыкальная, спортивная и т.д..).

      Также льготы действуют при посещении различных обучающих курсов, при платном обучении в техникуме, колледже, ВУЗе и других образовательных организаций до достижения возраста 24 лет. Важно, чтобы образовательные и медицинские учреждения при этом имели лицензию. Документы должны быть оформлены на налогоплательщика, а не на лицо, за которое оплачивалось обучение или лечение!

      Для получения послаблений нужно предоставить в налоговые органы заполненную декларацию, справку о доходах с места работы, копию договора с медицинским или образовательным учреждением, квитанции о подтверждении оплаты услуг. Помимо перечисленных бумаг необходим паспорт налогоплательщика и свидетельство о рождении детей. Для приемных детей потребуется документ с подтверждением факта опекунства, усыновления, попечительства или передачи детей в семью на воспитание.

      Еще одна социальная поддержка семей – бесплатное питание. Прежде всего, такие льготы положены для беременных женщин и кормящих мам до достижения грудничком возраста полугода, малообеспеченных семей с малышом до двух лет и многодетных семей, если хотя бы одному малышу не исполнилось семь лет.

      Кроме того, бесплатным питанием обеспечиваются семьи при рождении двойни, семьи с детьми-инвалидами и детьми с хроническими заболеваниями. Бесплатные продукты можно получить не только на молочной кухне. Бесплатные завтраки и/или обеды выдают в школах и других образовательных учреждениях. Подробнее, кому положены подобные льготы, и как получить бесплатное детское питание, смотрите по ссылке http://vskormi.ru/children/detskoe-besplatnoe-pitanie/.

      vskormi.ru

      Как правильно высчитывается подоходный налог если у меня трое детей?

      1 ответ на вопрос от юристов 9111.ru

      «Статья 218. Стандартные налоговые вычеты

      1. При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих стандартных налоговых вычетов:

      4) налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

      с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

      1 000 рублей — на первого ребенка;

      1 000 рублей — на второго ребенка;

      3 000 рублей — на третьего и каждого последующего ребенка;

      3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

      с 1 января 2012 года:

      1 400 рублей — на первого ребенка;

      1 400 рублей — на второго ребенка;

      3 000 рублей — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

      Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

      Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление указанного налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

      Налоговый вычет предоставляется родителям, супругу (супруге) родителя, усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

      При этом физическим лицам, у которых ребенок (дети) находится (находятся) за пределами Российской Федерации, налоговый вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает (проживают) ребенок (дети).

      Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

      Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

      Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет, предусмотренный настоящим подпунктом, не применяется.

      Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абзаце двенадцатом настоящего подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей). Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка (детей) в образовательном учреждении и (или) учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения».

      www.9111.ru

      Считаем налоговые вычеты на детей

      • Косульникова Марина | главный бухгалтер ООО «Галан»
      • П ри определении размера налоговой базы по НДФЛ работники имеют право на получение так называемых «детских» стандартных налоговых вычетов. Их применение ограничено рядом условий. Кроме того, в зависимости от категории лиц, на обеспечении которых находятся дети, могут различаться подаваемые документы. Обо всех нюансах «детских» вычетов читайте в статье.

        Налоговые вычеты на детей установлены в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Речь здесь идет о следующих лицах, на обеспечении которых находится ребенок (абз. 1 подп. 4 п. 14 ст. 218 НК РФ):

      • родителях и супругах родителей,
      • усыновителях,
      • опекунах и попечителях,
      • приемных родителях и супругах приемных родителей.
      • Минфин РФ в письме от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96 напомнил, что законодательство позволяет предоставлять стандартный налоговый вычет обоим родителям ребенка и супругу матери (супруге отца), на обеспечении которых находится данный ребенок. К примеру, ребенок от первого брака проживает совместно с мамой и ее супругом, при этом отец ребенка уплачивает алименты. В данном случае вычет полагается обоим родителям ребенка и супругу матери.

        Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода составляет (абз. 8–11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

      • 1400 рублей на первого ребенка,
      • 1400 рублей на второго ребенка,
      • 3000 рублей на третьего и каждого последующего ребенка,
      • 3000 рублей на каждого ребенка, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II групп.

      Данный вычет производится на каждого ребенка (абз. 12 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

    • в возрасте до 18 лет,
    • учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
    • Обратите внимание, что в указанной норме перечислены категории учащихся только очной формы обучения (письмо Минфина РФ от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051). При этом законодательство не содержит ограничения в зависимости от государства, в котором ребенок получает образование (письмо Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-05/5-263).

      Также вычеты на детей ограничены предельным доходом физического лица в 280 000 руб., исчисленным нарастающим итогом с начала года налоговым агентом, предоставляющим данный вычет. Речь здесь идет о доходах, облагаемых по ставке 13% (абз. 17 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

      В законодательстве установлен запрет на перенос неиспользованной суммы стандартных вычетов с одного налогового периода на другой (п. 3 ст. 210 НК РФ). В то же время отсутствуют ограничения на перенос вычетов в течение одного календарного года, поэтому их можно предоставлять за каждый месяц, включая те из них, в которых не было дохода. Данный вывод подтверждают следующие письма Минфина РФ: от 27.03.2012 № 03-04-06/8-80, от 03.02.2012 № 03-04-06/8-20, от 19.01.2012 № 03-04-05/8-36.

      Документы на вычет

      Стандартные налоговые вычеты предоставляются работнику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору физического лица (п. 3 ст. 218 НК РФ). «Детский» вычет рассчитывают на основании письменного заявления работника и документов, подтверждающих право на него (абз. 14 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

      Указанное заявление следует заполнить один раз. Повторная подача понадобится только в том случае, если у налогоплательщика изменилось право на получение вычета (письмо Минфина РФ от 08.08.2011 № 03-04-05/1-551).

      Документами, подтверждающими право на налоговый вычет, в частности могут являться (письмо Минфина РФ от 01.12.2011 № 03-04-05/8-979):

    • копия свидетельства о рождении ребенка;
    • копия паспорта (с отметкой о регистрации брака) или копия свидетельства о регистрации брака;
    • справка жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем.
    • На ребенка (в возрасте 18 лет и старше), учащегося очной формы обучения, следует представить справку из учебного заведения. Предъявлять ее работодателю нужно ежегодно, т.к. стандартный налоговый вычет зависит от факта обучения.

      Если работник планирует получить вычет на третьего ребенка, то следует предъявить копии свидетельств о рождении старших детей (письмо Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-04-05/8-166).

      Зачастую ребенок фактически проживает вместе с родителями, но зарегистрирован по месту жительства одного из них. Минфин РФ в письме от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401 сказал, что в этом случае оба родителя имеют право на получение вычета.

      Если же брак между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, не зарегистрирован, то отцу ребенка следует предъявить свидетельство об установлении отцовства и письменное заявление матери ребенка о том, что отец фактически проживает с ребенком или участвует в его обеспечении. Данный вывод содержится в письме Минфина РФ от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95.

      В свою очередь о праве разведенного родителя на получение вычета свидетельствует факт уплаты алиментов либо наличие документов, подтверждающих расходы на детей, уплаченные в соответствии с соглашением (письмо Минфина РФ от 23.03.2012 № 03-04-05/8-361). Работнику следует предоставить исполнительный лист (постановление суда) о взыскании алиментов либо нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, а также документы, подтверждающие их уплату (письмо Минфина РФ от 30.05.2011 № 03-04-06/1-125).

      Минфин РФ в письме от 21.05.2009 № 03-04-06-01/117 сказал, что невыплата алиментов означает, что ребенок не находится на обеспечении родителя. Да и сам по себе факт их уплаты еще не говорит о том, что родитель обеспечивает ребенка. К примеру, если размер алиментов является незначительным.

      Как мы уже говорили, право на «детский» вычет имеют и супруги родителей. В этом случае факт совместного проживания супруга с детьми подтверждается справкой с места их жительства либо устанавливается в судебном порядке (письма Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96 и от 02.04.2012 № 03-04-05/8-402). Финансисты в письме от 21.02.2012 № 03-04-05/8-209 сказали, что следует предъявить также заявление родителя об участии супруга в обеспечении данного ребенка.

      Отметим, что физическим лицам, у которых ребенок находится за пределами Российской Федерации, «детский» вычет предоставляется на основании документов, заверенных компетентными органами государства, в котором проживает ребенок (абз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

      Может получиться и так, что работник имеет право на «детский» вычет и работает у налогового агента с начала года, но подал заявление и соответствующие документы на его получение только в середине года. Минфин РФ в письме от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118 сказал, что в этом случае работодатель вправе предоставить такому сотруднику стандартный вычет с начала года.

      Кстати, если работник пришел к вам в середине года, то стандартные налоговые вычеты он мог уже применять по предыдущему месту работы. При этом, согласно п. 3 ст. 218 НК РФ, вычеты рассчитывают с учетом дохода, полученного с начала налогового периода у другого работодателя. Поэтому сотруднику придется предъявить справку по форме 2-НДФЛ от прежнего работодателя. Без справок можно обойтись лицам, которые впервые заключили трудовой договор либо длительное время не работали и не получали дохода. Данный факт подтверждается трудовыми книжками и письменными объяснительными (письмо ФНС РФ от 30.07.2009 № 3-5-04/1133@).

      Период применения вычета

      Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (усыновления, установления опеки (попечительства), с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка на воспитание) (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

      Применяют вычет до конца того года, в котором ребенок достиг соответствующего возраста (18 лет, для учащихся – 24 года), либо истек срок действия договора о передаче ребенка на воспитание в семью, либо в случае смерти ребенка (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

      Рассмотрим, когда у работника заканчивается право на применение «детского» стандартного налогового вычета, при условии, что ребенку работника в марте 2012 г. исполнилось 18 лет и указанный ребенок нигде не учится.

      В данном случае «детский» вычет предоставляется работнику в течение 2012 г., пока его доход не превысит 280 000 руб.

      Также налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в образовательном учреждении или учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения (абз. 19 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). В этом случае физическое лицо утрачивает право на получение «детского» вычета с месяца, следующего за месяцем окончания учебы.

      Рассмотрим, когда у работника заканчивается право на применение «детского» стандартного налогового вычета, при условии, что ребенку работника в апреле 2012 г. исполнился 21 год, а в июне 2012 г. он закончил технологический колледж по очной форме обучения.

      Поскольку в июне 2012 г. ребенок закончил учиться в колледже, с июля 2012 г. работник утрачивает право получения стандартного налогового вычета.

      При применении «детского» вычета не забывайте об ограничении по размеру доходов. Начиная с месяца, в котором доход (облагаемый по ставке 13%) превысил 280 000 руб., данный вычет не применяется (абз. 18 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

      Определяем количество детей

      В конце прошлого года был введен персональный вычет на третьего и каждого последующего ребенка. В связи с этим стали возникать вопросы о том, какие дети участвуют в расчете и в каком порядке их следует считать.

      Чиновники разъяснили, что очередность детей определяют в хронологическом порядке по дате рождения вне зависимости от их возраста. Так что первый ребенок – это наиболее старший по возрасту, независимо от того, предоставляется на него вычет или нет. Указанный вывод прозвучал в письмах ФНС РФ от 24.01.2012 № ЕД-4-3/991@ и от 23.01.2012 № ЕД-4-3/781@ и Минфина России от 10.02.2012 № 03-04-05/8-146, от 10.02.2012 № 03-04-06/8-32, от 11.01.2012 № 03-04-06/8-2, от 27.12.2011 № 03-04-06/8-361, от 23.12.2011 № 03-04-08/8-230, от 22.12.2011 № 03-04-05/8-1092, от 16.12.2011 № 03-04-05/8-1051, от 08.12.2011 № 03-04-05/8-1014. Причем в данном расчете учитывают не только родных детей, но и подопечных (письмо Минфина РФ от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96).

      Рассмотрим порядок предоставления вычетов налогоплательщику при условии, что у него четверо детей в возрасте 28, 14, 11 и 7 лет.

      Порядок предоставления вычетов:

    • на 1-го ребенка (28 лет) вычет не предоставляется;
    • на 2-го ребенка (14 лет) – 1400 руб.;
    • на 3-го ребенка (11 лет) – 3000 руб.;
    • на 4-го ребенка (7 лет) – 3000 руб.
    • В подсчете детей участвуют даже умершие на момент предоставления вычета на своих братьев или сестер (письма Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-04-05/8-165, от 19.01.2012 № 03-04-06/8-10, от 29.12.2011 № 03-04-05/8-1124).

      Рассмотрим размер полагающегося налогоплательщику стандартного вычета при условии, что у него трое детей: сын двадцати лет (работает), сын (умер в 2001 г. в возрасте двух лет), дочь пяти лет.

      Данный налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета на третьего ребенка в размере 3000 руб.

      В соответствии с абз. 1 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на супруга (супругу) родителя. Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться вычетом, является факт нахождения ребенка на их обеспечении (письма Минфина России от 27.03.2012 № 03-04-05/8-392 и от 13.02.2012 № 03-04-05/8-169). В этом случае учитывают общее количество детей, включая детей супруга от других браков. Очередность детей определяется также в хронологическом порядке по дате рождения (письмо Минфина России от 10.04.2012 № 03-04-05/8-469).

      Рассмотрим порядок предоставления «детских» вычетов супруге мужа при условии, что:

    • они заключили брак в 2005 г.;
    • у супруга есть двое детей от первого брака (15 лет и 12 лет), которые в настоящее время проживают совместно с ним и второй супругой. Бывшая супруга мужа выплачивает алименты на этих детей;
    • в 2010 г. у них родился общий ребенок.
    • В данном случае при определении очередности детей учитываются также двое детей супруга от первого брака. Поэтому порядок предоставления вычетов супруге мужа будет следующим:

    • на 1-го ребенка (15 лет) супруга – 1400 руб.;
    • на 2-го ребенка (12 лет) супруга – 1400 руб.;
    • на 3-го общего ребенка – 3000 руб.
    • Если ребенок является инвалидом

      Налоговый вычет за каждый месяц налогового периода составляет 3000 руб. на каждого (абз. 11 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ):

    • ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет;
    • учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II групп.
    • Минфин РФ в письме от 03.04.2012 № 03-04-06/5-94 разъяснил, в каком размере полагается вычет на ребенка-инвалида, являющегося третьим ребенком в семье. Чиновники сказали, что суммирование налоговых вычетов на третьего ребенка и ребенка-инвалида не производится. Так что налоговый вычет на ребенка-инвалида составляет 3000 руб. вне зависимости от того, каким по счету он является (письма Минфина РФ от 21.02.2012 № 03-04-05/8-210, от 14.02.2012 № 03-04-05/8-178, от 10.02.2012 № 03-04-06/8-33).

      Рассмотрим порядок предоставления вычетов налогоплательщику при условии, что у него двое детей: в возрасте 17 лет (инвалид) и 10 лет.

      1. на 1-го ребенка-инвалида (17 лет) – 3000 руб.;
      2. на 2-го ребенка (10 лет) – 1400 руб.

      Представители финансового ведомства в письме от 21.12.2011 № 03-04-05/8-1075 пояснили, в каком порядке следует считать детей-близнецов. Ответ на этот вопрос приобретает особую важность, если один из этих детей является ребенком-инвалидом. Чиновники сказали, что налогоплательщик в заявлении, представляемом налоговому агенту, вправе самостоятельно распределить очередность.

      Рассмотрим порядок предоставления вычетов налогоплательщику при условии, что у него трое детей: первый в возрасте 10 лет; второй и третий являются близнецами в возрасте 5 лет (один из них инвалид). В заявлении на вычет вторым ребенком в семье указан ребенок-инвалид.

    • на 1-го ребенка (10 лет) – 1400 руб.;
    • на 2-го ребенка-инвалида (5 лет) – 3000 руб.;
    • на 3-го ребенка (5 лет) – 3000 руб.
    • Удвоенный вычет

      Некоторым работникам полагается «детский» вычет в двойном размере. Рассмотрим данные категории сотрудников подробнее.

      Единственный родитель

      Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, усыновителю (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

      В данном случае понятие «единственный родитель» означает отсутствие второго родителя у ребенка, в частности, по причине смерти другого родителя (письма Минфина РФ от 12.04.2012 № 03-04-05/8-501 и от 15.03.2012 № 03-04-05/8-303). Стандартный налоговый вычет в двойном размере предоставляется на основании свидетельства о смерти (письмо Минфина РФ от 06.08.2010 № 03-04-05/5-426).

      Также родитель является единственным в случае признания другого родителя безвестно отсутствующим (письма Минфина РФ от 13.04.2012 № 03-04-05/8-503 и от 06.05.2011 № 03-04-05/1-337). В этом случае право на вычет подтверждается выпиской из решения суда о признании родителя безвестно отсутствующим (письмо Минфина РФ от 31.12.2008 № 03-04-06-01/399).

      Понятие «единственный родитель» может включать случаи, когда отцовство ребенка юридически не установлено, в частности (письма Минфина РФ от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413 и от 03.12.2009 № 03-04-05-01/852):

    • если сведения об отце ребенка в справке о рождении ребенка по форме, утвержденной постановлением Правительства РФ от 31.10.1998 № 1274 «Об утверждении форм бланков заявлений о государственной регистрации актов гражданского состояния, справок и иных документов, подтверждающих государственную регистрацию актов гражданского состояния» (форма № 25), вносятся на основании заявления матери;
    • если по желанию матери ребенка сведения об отце ребенка в запись акта о рождении ребенка не внесены (ст. 17 Федерального закона от 15.11.1997 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния»).
    • В этом случае для получения удвоенного вычета работодателю необходимо представить справку по форме № 25, выданную ЗАГС, а также бумаги, подтверждающие отсутствие зарегистрированного брака (письма Минфина России от 02.04.2012 № 03-04-05/3-413, от 19.08.2011 № 03-04-05/5-579, от 12.08.2010 № 03-04-05/5-449).

      Одинокая мать воспитывает троих детей. Младший ребенок (20 лет) учится в институте на дневном отделении. В этом случае стандартный налоговый вычет на третьего ребенка – студента очной формы обучения – предоставляется за каждый месяц налогового периода в двойном размере (6000 руб.) вне зависимости от возраста старших детей.

      Указанные работники теряют право на удвоенный вычет с месяца, следующего за месяцем вступления в брак (абз. 15 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом после расторжения брака предоставление единственному родителю вычета в двойном размере может быть возобновлено, если во время брака ребенок не был усыновлен (письма Минфина России от 02.04.2012 № 03-04-05/3-410 и от 23.01.2012 № 03-04-05/7-51).

      Учтите, что нахождение родителей в разводе не означает отсутствия у ребенка второго родителя (письма Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-04-05/8-164 и от 02.12.2011 № 03-04-05/5-991). Ведь в соответствии со ст. 80 Семейного кодекса РФ (далее – СК РФ) родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. Родители вправе заключить соответствующее соглашение. Таким образом, разведенный родитель, на обеспечении которого находится ребенок, имеет право на получение стандартного налогового вычета по НДФЛ в однократном размере (письмо УФНС РФ по г. Москве от 15.07.2011 № 20-14/4/069660@).

      Кстати, и лишение одного из родителей родительских прав не означает отсутствия у ребенка второго родителя (письма Минфина РФ от 06.05.2011 № 03-04-05/1-338 и от 06.05.2011 № 03-04-05/1-341). Дело в том, что согласно ст. 71 СК РФ родители, лишенные родительских прав, хоть и теряют все права, основанные на факте родства с ребенком, но при этом не освобождаются от обязанности содержать своих детей (письма ФНС РФ от 04.03.2011 № КЕ-3-3/619 и УФНС РФ по г. Москве от 28.04.2011 № 20-14/3/042061@).

      Перераспределение вычета между родителями

      Родители (приемные родители) вправе перераспределить между собой «детский» вычет. В этом случае он предоставляется одному из них в двойном размере. Основанием является заявление одного из родителей (приемных родителей) об отказе от получения данного налогового вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

      Отметим, что отказаться от получения данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право и оно подтверждено соответствующими документами (письма Минфина РФ от 10.02.2012 № 03-04-05/8-147 и от 03.04.2012 № 03-04-05/8-434). К примеру, если у одного из родителей отсутствуют доходы, облагаемые по ставке 13%, то у него отсутствует и право на получение данного вычета. Соответственно, передавать другому родителю нечего (письмо Минфина от 16.04.2012 № 03-04-05/8-513).

      Порядок оформления и подачи налогоплательщиками заявлений об отказе от вычета в законодательстве не прописан. Между тем ФНС России в письмах от 03.11.2011 № ЕД-3-3/3636 и от 01.09.2009 № 3-5-04/1358@ предложила свой вариант действий. Специалисты налогового ведомства сказали, что работнику при подаче работодателю заявления следует указать, что он просит предоставлять вычет на ребенка в двойном размере по причине отказа второго родителя от пользования данным вычетом. В свою очередь в заявлении второго родителя об отказе от вычета, адресованном налоговому агенту первого родителя, должны содержаться все необходимые персональные данные этого родителя (Ф.И.О., адрес места жительства (постоянного проживания), ИНН (при наличии)), а также реквизиты свидетельства о рождении ребенка.

      В письме УФНС РФ по г. Москве от 22.07.2009 № 20-15/3/075382@ прозвучало, что для получения удвоенного вычета также следует приложить документ, подтверждающий неполучение стандартных налоговых вычетов на детей по месту работы второго родителя. В данном документе должна быть отражена информация о наличии дохода у этого родителя, облагаемого по ставке 13%, и о непревышении размера такого дохода в сумме 280 000 руб. Причем Минфин РФ в письме от 21.03.2012 № 03-04-05/8-341 указал, что справка о доходах с места работы второго родителя работодателю первого родителя должна предоставляться ежемесячно.

      Обратите внимание: в данной норме речь идет именно о родителях (приемных родителях), а не о супругах. Соответственно, супруг родителя, воспитывающий неродного ребенка, не вправе получить указанный вычет в двойном размере. Данный вывод подтверждают следующие письма Минфина РФ: от 23.07.2009 № 03-04-06-01/183, от 23.07.2009 № 03-04-06-01/187, от 23.07.2009 № 03-04-06-01/188.

      Налоговики в письме от 05.04.2012 № ЕД-4-3/5715@ рассмотрели еще более запутанную ситуацию. Речь шла о порядке перераспределения вычетов налогоплательщику, имеющему троих детей, двое из которых от предыдущего брака, при этом с матерью третьего ребенка он в браке не состоит. Из данного разъяснения следует, что если родителям полагается вычет на одного и того же ребенка в разном размере, то при его перераспределении в пользу другого родителя суммируются именно полагающиеся каждому из них вычеты.

      Рассмотрим порядок предоставления «детских» вычетов налогоплательщику при условии, что налогоплательщик:

    • имеет троих детей (17, 10 и 5 лет), двое из которых от предыдущего брака;
    • с матерью третьего ребенка в браке не состоит;
    • для матери этот общий ребенок (5 лет) является первым;
    • мать третьего ребенка написала заявление об отказе от получения «детского» вычета в пользу отца ребенка.
    • Порядок предоставления вычетов отцу детей будет следующим:

    • на 1-го ребенка (17 лет) от предыдущего брака – 1400 руб.;
    • на 2-го ребенка (10 лет) от предыдущего брака – 1400 руб.;
    • на третьего общего ребенка (5 лет) – 4400 руб. (3000 руб. + 1400 руб.).
    • Опекуны, попечители, приемные родители

      О видах устройства детей в семью

      В настоящее время многие путают формы устройства детей, оставшихся без попечения родителей, в семьи (к примеру, называя усыновителей приемными родителями). Данная неразбериха имеет место и на законодательном уровне. Поэтому поясним существующие формы семейного устройства детей, оставшихся без попечения родителей.

      Форм устройства детей, по сути, две: усыновление и опека. При этом на региональном уровне опека может подразделяться на приемную семью и патронат.

      Отметим, что такая форма, как усыновление, никоим образом не может повлиять на исчисление налогов усыновителю. Ведь в данном случае речь идет о принятии ребенка на правах кровного. Так что и все предоставляемые документы не отличаются от бумаг, заполняемых на родных детей.

      Опека и попечительство – это принятие ребенка на правах воспитуемого. Опека устанавливается над детьми, не достигшими 14 лет, а попечительство – над детьми от 14 до 18 лет. В свою очередь приемная семья и патронат – это возмездная разновидность опеки. По отношению к ребенку указанные лица являются опекунами либо попечителями.

      Если же говорить о законодательстве, то в СК РФ термином «приемный родитель» называют супругов либо отдельных граждан, желающих принять ребенка или детей на воспитание на основании договора о приемной семье (п. 1 ст. 153 СК РФ). Так что к остальным формам устройства данный термин вряд ли применим.

      Право на вычет

      В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется, в частности, на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

      Минфин РФ в письме от 12.04.2012 № 03-04-06/8-109 напомнил, что основанием возникновения отношений между опекуном (попечителем) и подопечным является акт органа опеки (попечительства) о назначении опекуна (попечителя). При этом супруг (супруга) опекуна права на получение данного стандартного налогового вычета не имеет.

      Теперь рассмотрим письмо финансистов от 06.04.2012 № 03-04-05/8-465, где речь шла о приемных семьях. Чиновники сказали, что если приемные дети находятся на обеспечении приемных родителей, то независимо от того, что удостоверение выдано одному из них, оба приемных родителя имеют право на получение стандартного налогового вычета. Документами для подтверждения права на получение стандартного налогового вычета на ребенка могут быть копия свидетельства о рождении ребенка, копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака, копия договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, копия удостоверения приемного родителя.

      Удвоенный вычет

      Единственному приемному родителю, опекуну, попечителю налоговый вычет полагается в двойном размере (абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

      Чиновники отмечают, что если опекун или попечитель вступает в брак, то размер стандартного вычета не изменяется и остается двойным. Объясняют они это тем, что супруги опекунов и попечителей не имеют права на вычет по отношению к подопечным детям (письмо УФНС РФ по г. Москве от 01.07.2010 № 20-15/3/068891). К примеру, если опекун состоит в зарегистрированном браке и имеет кровного ребенка, то на него предоставляется обычный вычет, а на опекаемого – удвоенный.

      Основанием возникновения отношений между опекуном или попечителем и подопечным является акт органа опеки и попечительства о назначении опекуна или попечителя (ч. 6 ст. 11 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве»). Следовательно, право на получение удвоенного вычета для лиц, являющихся опекунами или попечителями, должно подтверждаться указанным актом (письмо Минфина РФ от 23.07.2009 № 03-04-06-01/189).

      Перераспределение вычета

      Приемные родители вправе перераспределить между собой «детский» вычет. В этом случае он предоставляется в двойном размере одному из них по выбору. Основанием является заявление одного из приемных родителей об отказе от получения данного налогового вычета (абз. 16 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).

      Обращаем ваше внимание, что речь в данной норме идет только о приемных родителях, а не об опекунах и попечителях.

      Если вычеты не предоставлялись

      Может получиться и так, что работнику в течение года положенные стандартные налоговые вычеты не рассчитывались либо были рассчитаны в меньшем размере. Такая ситуация, в частности, возникает в связи с непредставлением сотрудником работодателю заявления или необходимых документов для получения вычета.

      В данном случае вернуть денежные средства можно через налоговую инспекцию. Делается это посредством предоставления физическим лицом налоговой декларации и соответствующих подтверждающих документов (п. 4 ст. 218 НК РФ).

      Отметим, что заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в налоговый орган в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы (п. 7 ст. 78 НК РФ).

      www.delo-press.ru

      Это интересно:

      • Подоходный налог для матерей с двумя детьми Налоговый вычет на ребенка по НДФЛ в 2018 году Налоговый вычет – это сумма, установленная законодательством РФ, уменьшающая налоговую базу. Согласно ст. 218 НКРФ п. 1, пп. 4, лица имеющие несовершеннолетних детей пользуются правом на послабления в плане подоходного налога. […]
      • Закон города москвы 64 от 05112003 Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64 "О налоге на имущество организаций" (с изменениями и дополнениями) Закон г. Москвы от 5 ноября 2003 г. N 64"О налоге на имущество организаций" С изменениями и дополнениями от: 31 марта, 24 ноября 2004 г., 26 января, 26 октября, 23 […]
      • Закон рф от 11031992 n 2487 Закон РФ от 11 марта 1992 г. N 2487-I "О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями) Закон РФ от 11 марта 1992 г. N 2487-I"О частной детективной и охранной деятельности в Российской Федерации" С изменениями и […]
      • Льгота по подоходному налогу в 2014 Налоговые вычеты на детей в 2014 году Налоговые вычеты на детей в 2014 году предоставляются, как и прежде, тем, кто официально трудоустроен, платит налоги и имеет детей в возрасте, не превышающем 18 лет по общему правилу или 24 года, если ребенок является учащимся. Вычет – […]
      • Работа охрана сторож с проживанием Работа сторожем с проживанием, вакансии в Барнауле Должностные обязанности: Охрана промышленных объектов Заполярного филиала ОАО «ГМК «Норильский никель» в г. Норильске, г. Мончегорске и пгт. Никель, вахтовым… Полное описание Должностные обязанности: • Обеспечение […]
      • Согласие ск правила страхования 21082013 Деятельность суда Приемная суда УЛЬЯНОВСКИЙ ОБЛАСТНОЙ СУД Судья Анципович Т.В. Дело № 33-2672/2016 А П Е Л Л Я Ц И О Н Н О Е О П Р Е Д Е Л Е Н И Е город Ульяновск 24 мая 2016 года Судебная коллегия по гражданским делам Ульяновского областного суда в […]
      • Подоходный налог на детей документы Налоговый вычет на ребенка в 2017/2018 году Актуально на: 16 января 2018 г. Доходы физлиц, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, могут быть уменьшены на стандартные налоговые вычеты (п. 1 ст. 218 НК РФ). В составе этих вычетов налоговым законодательством предусмотрены стандартные […]
      • Ндфл по патенту возврат Работники-мигранты «на патенте»: разбираем отдельные НДФЛ-ситуации Независимо от срока пребывания в РФ, доходы иностранцев, работающих по патенту, облагаются НДФЛ по ставке 13% п. 3 ст. 224, п. 1 ст. 227.1 НК РФ . Как известно, работодатели, у которых трудятся иностранцы, […]