Схема по возврату ндс

| | 0 Comment

Схема необоснованного возмещения НДС: как разоблачить

28 ноября 2015 5713

Популярное по теме

Описание налоговой схемы возмещения НДС

Предприниматель занимался сельским хозяйством и применял один из специальных режимов, в связи с чем не имел возможности пользоваться вычетами по НДС. Чтобы обойти это неудобство, ИП создал две компании на общем режиме налогообложения. Первая компания закупала ТМЦ у сторонних поставщиков, заявляла возмещение по НДС и перепродавала все закупленное второй компании-производителю. Та, в свою очередь, тоже заявляла вычеты по НДС (см. схему). Сам же ИП передал производителю в субаренду земельные участки и оказывал транспортные услуги. Однако фискалы заподозрили, что в итоге такой реформы ИП начал получать необоснованную выгоду в связи с возмещением НДС. В результате налогового разбирательства суд встал на сторону проверяющих (постановление АС Северо-Кавказского округа от 25.03.15 № Ф08-774/2015).

Схема необоснованного возмещения НДС из бюджета.

Как раскрыли налоговую схему необоснованного возмещения НДС.

В ходе судебного разбирательства откровенно слабая подготовка схемы необоснованного возмещения НДС полезла из всех щелей. Во-первых, действия первой компании, которая перепродавала ТМЦ в адрес второй (производителя сельхозпродукции), вызывали серьезные вопросы. Так, ее директор был руководителем и учредителем еще 16 организаций, зарегистрированных в Москве и Московской области. Будучи зарегистрированной в Москве, она сдавала отчетность через краснодарского оператора ТКС. И не требовала от своего единственного покупателя (сельхозпроизводителя) оплаты поставленного товара — на момент проверки покупатель имел задолженность более 20 млн рублей.

Несообразности обнаружились и в том, каким образом ТМЦ доставлялись от первой компании второй. Предприниматель пояснил, что доставку из Москвы осуществлял он сам, однако доказательства транспортировки опасных грузов с соблюдением cоответствующих требований не представил. Также были обнаружены несоответствия в датах составления накладных и счетов-фактур.

Вторая компания (сельхозпроизводитель), впрочем, тоже вела себя странно. Она по документам принимала ТМЦ от первой компании, не имея при этом никаких складских помещений ни в аренде, ни в собственности. Фактически же принимал груз сам ИП, на его же складах груз и хранился. Однако с ним общество не имело на этот счет никаких письменных договоренностей. Формально ИП передал компании в субаренду землю, однако местная администрация, которой принадлежит земля, этот факт отрицала.

Еще одна странность: сельхозпроизводитель списал в производство семена, удобрения и другие ТМЦ единовременно. Хотя сроки посевов выращиваемых компанией культур сильно различаются. При этом количество приобретенных семян и удобрений никак не соответствовало объему производства компании. Более того, количество гербицидов, которые организация приобрела и списала в производство, полностью уничтожило бы весь урожай. И совсем уж убийственный аргумент: сельхозпроизводитель на момент проверки так и не отгрузил покупателям ни одной партии якобы выращенной им продукции — суммы НДС к уплате отсутствовали. При этом хранить урожай ему было негде.

Комментарий «ПНП» по схеме необоснованного вычета НДС

Вероятнее всего, такую схему по необоснованному возмещению НДС организовал ИП. Ведь именно у него были в распоряжении и земля для выращивания сельхозкультур, и складские площади, и персонал. А директором второй компании оказался его бывший водитель. При этом ИП, придумавший таким образом возмещать НДС из бюджета, продолжал торговлю урожаем в прежних объемах. Однако налоговики проверяли лишь декларацию одной из компаний. Поэтому для организатора схемы по фиктивному возмещению НДС ее разоблачение прошло без последствий.

www.nalogplan.ru

Как сделать возврат НДС для юридических лиц

Предприниматели и организации, которые являются плательщиками НДС, могут требовать от государства возврат НДС. Действие это происходит, когда по окончании отчетного периода у декларанта сумма вычетов НДС больше, чем сумма начисленного налога.

Важно помнить, чтобы факт возврата НДС был обнаружен, необходимо пройти всю процедуру, которая установлена законодательно.

Как вернуть НДС — этапы

Чтобы произвести возмещение НДС, необходимо пройти ряд этапов и доказать законность процедуры:

  1. Для начала подаём декларацию в налоговую для возврата НДС. Налоговики устанавливают камеральную проверку, которая длится три месяца. Во время проверки НИ может потребовать предоставление дополнительных документов. Если были выявлены нарушения, то пишем претензию по выявлению нарушения. Документ отправляют в налоговый орган в течение 1 месяца.
  2. Если нарушения не были выявлены, налоговый орган в течение семи дней выставляет решение о невыявлении нарушения. НДС возвращается декларанту, если у того нет пени, штрафов и недоимок.
  3. Налог перечисляется на расчётный счет налогоплательщика в течение пяти рабочих дней.
  4. Если НДС был перечислен не вовремя, то налогоплательщик обязан получить компенсацию. Если же и проценты за несвоевременную выплату НДС не были вовремя перечислены, то в течение трех рабочих дней НО принимает решение о перечислении оставшихся процентов.

В принципе, сама по себе схема проста, главное, пройти всю камеральную проверку. Законные действия в процессе предпринимательской деятельности помогут вернуть причитающий вычет обратно. Это схема возврата для индивидуальных предпринимателей. Но для того чтобы произвести возврат НДС юридическим лицам, схема та же. Если бизнесмен является налоговым агентом, то он вправе требовать у государства причитающийся вычет.

Часто ФНС, ссылаясь на формальные условия, старается отказать в праве воспользоваться возвратом НДС, поэтому подобные процессы часто рассматривают в суде.

Сама процедура возврата НДС прописана в ст.176 НК РФ. На бумагах все это выглядит очень просто и доступно. Но в действительности приходится пройти массу сложных этапов и доказать своё право на возврат НДС налоговой.

Что сделать, чтобы повысить шанс возраста НДС?

Ваша организация занимается реализацией или ввозом товаров, при приобретении вы уже платите в бюджет налог в определённой ставке. Если случилось так, что налог в реализации товаров больше, то вам придётся заплатить в бюджет. Если же меньше, то государство обязано сделать вам возврат НДС.

На усмотрение налогового органа вычет может быть как отправлен на расчётный счёт налогоплательщика, так и пойти в счёт будущих налогов. Сама сумма засчитывается в течение трех месяцев.

Нужно помнить, что налоговики, стараясь не возвращать причитающийся вам НДС, предпринимают все действия: проверяются также и ваших контрагентов, требуют предоставление дополнительных бумаг.

Что же нужно, чтобы получить свои законные вычеты? На словах и бумаге всё довольно просто. На деле же оказывается куда сложнее. Если вы уверены, что в процессе предпринимательской деятельности не нарушали закон, работали с проверенными поставщиками, то по истечении проверки вычет вы всё-таки дождетесь. И всё же, как вернуть НДС? Особенно это касается экспортных товаров, если у вас соблюдены все необходимые условия:

  • Товары и услуги должны быть учтены в необходимых журналах.
  • Подтверждение того, что вы пересекали границу, — отметка таможенников.
  • Все реализованные товары обложены НДС.
  • В счёт-фактурах выданных числится этот товар.
  • При реализации товара за границу НДС платится на самой границе.
  • Если организация арендует помещение, то вычет может быть произведен после оплаты аренды.
  • Нюансы возврата НДС можно увидеть в следующем видео:

    Документы, необходимые для возмещения НДС

    Чтобы произвести действия по возмещению или возврату НДС, необходимо также подготовить все документы и предоставить их в налоговый орган. Что же представляют из себя эти документы?

  • Заявление по установленному образцу.
  • Налоговая декларация, поданная в конце отчётного периода.
  • Письмо с просьбой произвести возврат НДС.
  • Дополнительные документы.
  • Все счета-фактуры.
  • Все платежные документы.
  • Выписки с титульных листов книг покупок и продаж.
  • После получения всех документов налоговики направят к вам и контрагентам камеральные проверки, в результате которых не должно быть расхождений. В противном случае процедура возврата положенного НДС может затянуться на долгое время.

    Если ваша организация уверена в законности своих действий и действий поставщиков и если у вас имеются все платежные и иные необходимые документы, то можно смело обращаться за возмещением.

    В принципе, документы для возмещения что по экспорту, что по внутреннему рынку практически одинаковые. Но экспорт требует еще наличие таможенных отметок и деклараций.

    В любом случае ведение бухгалтерии должно в точности соответствовать законодательному уровню. Обязательно должны быть оплачены все счета, аренда, товар и дополнительные расходы, чтобы у налогового органа ни было к вам претензий. Любая зацепка, любая неточность будет поводом для отказа в возврате причитающейся суммы.

    В 2017 году не ожидается особых изменений при возмещении НДС. Стандартный пакет документов: счета-фактуры, выписки из банка. В выписках должно быть подтверждение, что деньги на счёт поступали, если это экспортный НДС от иностранного гражданина.

    При бартере предоставляется таможенная выписка и сопроводительные документы.

    saldovka.com

    «Схема» возврата НДС

    Налог на добавленную стоимость, можно сказать, самый «популярный». Именно с ним связаны основные налоговые преступления, которые заключаются в незаконном возмещении НДС из бюджета. Хуже то, что налоговики гребут всех налогоплательщиков под одну гребенку и в итоге зачастую страдают ни в чем неповинные предприниматели. На путь истинный их приходится наставлять судьям.

    Возврат НДС: теория.

    Если по итогам квартала сумма вычета по НДС оказалась больше суммы налога по облагаемым операциям, инспекция обязана зачесть или вернуть полученную разницу организации. Таково требование пункта 1 статьи 176 Налогового кодекса.

    Правда, при этом должен быть соблюден предусмотренный законодательством порядок. Первым шагом в этом процессе является проведение камеральной проверки представленной декларации, в ходе которой рассматривается вопрос правомерности предъявления суммы налога к возмещению. После окончания проверки, если нарушения не были выявлены, в течение семи дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении соответствующих сумм. Если ошибки все же были допущены, уполномоченные должностные лица ИФНС составляют соответствующий акт, который вместе с прочими материалами проверки и документами, представленными самой фирмой, рассматривает руководитель инспекции (или его зам). Далее возможны два альтернативных варианта. Либо инспекция принимает решение о возмещении полностью или частично суммы налога (при этом налоговики также обязаны вынести решение о зачете или возврате); либо (в худшем для фирмы раскладе) в возмещении ей отказывают. Как правило, последнее сопровождается также привлечением организации к налоговой ответственности.

    Получит ли фирма в конечном итоге на свой расчетный счет деньги из бюджета, зависит также и от того, есть ли у нее недоимки по каким-либо другим федеральным налогам или же задолженности по подлежащим уплате пеням и штрафам. Если таковые имеются, инспекция самостоятельно засчитывает суммы налога, подлежащие возмещению в счет погашения таких недоимок.

    Если же подобного рода долгов у организации нет, а оставлять деньги в бюджете в счет будущих платежей у фирмы нет никакого желания, налоговикам ничего другого не остается, как вернуть суммы налога. О принятом решении инспекторы также обязаны сообщить и самой организации. На это Кодекс им отводит пять дней.

    На следующий день после принятия решения инспекция направляет поручение на возврат суммы налога в территориальный орган Федерального казначейства. Последний (в течение пяти дней со дня получения данного поручения) и осуществляет возврат налога, а также в тот же срок уведомляет налоговиков о дате возврата и сумме возвращаемых средств.

    . и практика

    Однако эта официальная «схема» возврата НДС из бюджета не всегда так точно работает на практике. Случается, что даже обосновав собственное право, фирме приходится еще очень долго ждать момента, когда деньги фактически окажутся на ее счете. Тем не менее интересы плательщиков в данной ситуации блюдет само налоговое законодательство. Так, пунктом 10 статьи 176 Кодекса предусмотрено, что при нарушении контролерами сроков возврата суммы налога начиная с 12-го дня после завершения камеральной налоговой проверки на задержанные суммы начисляются проценты. Их расчет производится исходя из ставки рефинансирования Центрального банка России. В том, что данная норма налогового законодательства работает, недавно убедилась одна московская фирма, обратившаяся в суд с заявлением к налоговой инспекции о выплате процентов, причитающихся ей на основании положений вышеупомянутой статьи. Спорный НДС налоговая ей вернула, а вот выплачивать проценты за несвоевременный возврат суммы налога не стала.

    Судьи такую избирательную «забывчивость» контролеров, мягко говоря, не одобрили. В постановлении ФАС Московского округа от 2 апреля 2008 года № КА-А40/14120-07 по делу № А40-46857/07-111-223 они указали, что по смыслу всех абзацев пункта 4 статьи 176 Налогового кодекса в их взаимной связи и совокупности возврат налога при нарушении сроков производится с начислением процентов. Следовательно, порядок начисления и возврат процентов аналогичен порядку возврата налога.

    А сама норма, предусматривающая возможность взыскания с налоговиков процентов за просрочку, носит обеспечительный характер и гарантирует в подобных случаях защиту прав налогоплательщика.

    В. Котельников, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»

    www.buhgalteria.ru

    Схема возврата НДС из бюджета: общий порядок действий

    Ведущий юрист
    Дорофеев С.Б.

    Механизм исчисления налога на добавленную стоимость, установленный главой 21 НК РФ, в частности, ст. ст. 171-172 НК РФ, предусматривает право налогоплательщика уменьшить исчисленную сумму налога (исходящего НДС) на сумму налоговых вычетов (входящего НДС). Получившаяся при этом сумма подлежит уплате в бюджет.

    Между тем, возможны ситуации, когда сумма налоговых вычетов (входящий налог) превышает сумму исходящего НДС, в результате чего получается отрицательная разница. В этом случае на эту сумму производится возврат денежных средств из бюджета на расчетный счет налогоплательщика или зачет в счет предстоящих платежей (п. 2 ст. 173 НК РФ).

    Такой в общем виде является схема возврата НДС. При этом следует различать противозаконные схемы возврата НДС из бюджета (т.е. получение необоснованной налоговой выгоды) и законные схемы возврата НДС, основанные на реальных хозяйственных операциях налогоплательщика. Словосочетание «схема возврата НДС» в этом ключе может принимать как негативное, так и нейтральное значение в зависимости от ситуации и контекста, в которых оно используется.

    Возврат налога проводится налоговым органом в течение 7 дней с момента окончания срока камеральной проверки по НДС, вернее налоговой декларации, в которой заявлено возмещение (до трех месяцев). Камеральная налоговая проверка по НДС проводится по общим правилам, установленным ст. ст. 88 НК РФ.

    При проведении камеральной проверки по НДС, в которой заявлено возмещение, ИФНС РФ вправе истребовать документы для возврата НДС из бюджета, подтверждающие применение налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

    Если в ходе проверки ИФНС РФне выявит нарушений, он обязан принять решение о возврате НДС из бюджета (абз. 2 п. 1, п. 2 ст. 176 НК РФ).

    Однако, если инспекция найдет нарушения НК РФ, то по итогам камеральной проверки по НДС составляется акт. Затем ИФНС РФ выносит решение в порядке ст. ст. 100 НК РФ и одновременно решение о возврате НДС из бюджета (полностью или частично), либо об отказе в этом (полностью или частично) (п. 3 ст. 176 НК РФ).

    В некоторых случаях у инспекции есть претензии относительно возмещения только части заявленной налогоплательщиком суммы налога (например, представлены документы для возврата НДС, подтверждающие вычеты лишь частично). В этом случае в течение 7 рабочих дней после окончания проверки налоговый орган должен принять решение о возврате НДС из бюджета в той части налога, в отношении которой нарушений не выявлено (п. 2 ст. 176 НК РФ). Что касается оставшейся части, то применительно к ней ИФНС РФ должна составить акт и вынести другое решение (см. также Постановление Президиум ВАС РФ от 20.03.2012 N 13678/11, от 12.04.2011 N 14883/10).

    О принятом решении ИФНС РФ обязана уведомить налогоплательщика в течение пяти рабочих дней (п. 9 ст. 176 НК РФ).

    Вообще, ситуации, приводящие к возникновению права на возмещение НДС , можно условно разделить на две большие группы:

  • осуществление экспортных операций
  • и все остальные (например, реализация по ставке НДС 10%).

Правила возврата налога из бюджета в указанных случаях существенно отличаются (при экспорте необходимо представить документы для возврата НДС в гораздо большем объеме).

Если в указанных иных случаях в налоговый орган достаточно представить стандартные документы для возврата НДС из бюджета, подтверждающие только налоговые вычеты, то в случае с экспортом налогоплательщику дополнительно необходимо документально подтвердить обоснованность применения нулевой ставки налога (конкретный перечень установлен ст. 165 НК РФ).

После того, как все документы для возврата НДС из бюджета будут собраны, необходимо исчислить налог, заполнить необходимые разделы декларации (например, по экспорту заполняется раздел 4 ) и подать ее в налоговый орган.

После этого налогоплательщику остается лишь ждать окончания трехмесячной камеральной проверки по НДС и контролировать исполнение ИФНС РФ своих обязанностей, предусматривающих (при отсутствии нарушений со стороны налогоплательщика) возмещение НДС.

www.calangium.com

Незаконное возмещение НДС

Раскрывая практику криминальных банкротств не могу обойти стороной используемые в таких банкротствах схемы незаконного возмещения НДС. В чем разница между необоснованной налоговой выгодой и незаконным возмещением НДС (налога на добавленную стоимость), ответственность за которое квалифицируется Уголовным Кодексом РФ по ст. 159 УК РФ? Попробуем разобраться в настоящей статье.

Итак, ставшая классической схема вывода имущества предприятия-банкрота на аффилированное ООО: создаем новое ООО, продаем на него все свое имущество (но без фактической оплаты, естественно), и в сумме, скажем, с семью нулями, составляющую размер оплаты по договору купли-продажи, естественным образом находим НДС (так как в соответствии со ст. 146 НК РФ, реализация товаров является объектом налогообложения, общий порядок исчисления и уплаты НДС урегулирован положениями гл. 21 НК РФ). Естественно, у продавца возникает обязанность по исчислению и уплате налога, который уже был заложен в сумму продажи. Со своей стороны, в силу ст. 21 НК РФ покупатель имеет право подать заявление на возмещение этого НДС, т.к. он был им уплачен продавцу.

Тут, как вы понимаете, у недобросовестных налогоплательщиков на каком-то этапе возникает умысел воспользоваться существующей ситуацией, чтобы помимо вывода имущества поиметь с государства копейку-другую, так сказать, на новый старт. Заведомо зная, что продавец не получил и никогда не получит денег за продажу имущества, и исчисленный налог не будет уплачен, покупатель предъявляет в ФНС как-бы уплаченный им НДС к возмещению, т.к. формально основания для этого имеются. И тут из ничего появляются деньги, которое государство в лице Федерального казначейства должно перечислить на счет нашего покупателя, ну или во всяком случае покупатель хотел бы, что бы так оно и было… Дело в том, что сотрудники ФНС как правило весьма пристально проверяют такие схемы (обязательным условием принятия ФНС решения о возмещении является проведение камеральной налоговой проверки), и в случае, если окажется, что продавец не перечислил им предъявляемый к возмещению НДС, в возмещении отказывают. Само собой разумеется, что покупатель бежит в суд с заявлением об оспаривании отказа, но что там происходит не является темой обсуждения.

Факт в том, что в результате определенных действий у кого-то возникает право требовать деньги у государства. При этом, с учетом того, что этот кто-то не понес фактических затрат, а само государство не получило денег, из которых в дальнейшем было бы осуществлено само возмещение, такая схема считается незаконной и направленной исключительно на хищение бюджетных денежных средств. А где мы слышим слово хищение, там в уме представляем статью 159 УК РФ (хищение путем обмана, где с хищением все понятно, а обманом выступает введение в заблуждение ФНС).

Несмотря на то, что данный состав преступления является материальным, т.е. для его квалификации требуется наличие причинно-следственной связи между преступными действиями и их последствиями в виде ущерба (напомню, сегодня крупным ущербом является сумма свыше 1 млн. руб., за хищение которой дают до 6 лет лишения свободы. В ближайшем обозримом будущем, в связи с желанием правительства декриминализовать экономические преступления, эта сумма может быть кратно увеличена на законодательном уровне), в соответствии с ч. 3 ст. 30 УК РФ даже не смотря на отказ ФНС в возмещении НДС, и соответственно отсутствии ущерба как такового, такие действия расцениваются как покушение на преступление.

Чем же незаконное возмещение НДС отличается от необоснованной налоговой выгоды? Ответ в примере: ООО приобретает ГСМ у поставщика и предъявляет НДС к возмещению, поставщик же – однодневка, которая и не планирует платить налоги. Тогда покупателю отказывают, мотивируя в частности тем, что им не осуществлена должная осмотрительность, т.е. покупатель обязан был убедиться в добросовестности поставщика перед покупкой. В отсутствии умысла и некой «схемности», криминальными такие действия не считаются.

zakon.ru

Это интересно:

  • Виды представительств в суде Понятие, цели и виды представительства в гражданском процессе Судебное представительство – правоотношение, в силу которого одно лицо (судебный представитель) в пределах предоставленных ему полномочий совершает процессуальные действия от имени и в интересах другого лица […]
  • Растаможка с абхазии в россию Сколько стоит растаможить автомобиль? 1) Легковые автомобили для физических лиц. Если Вы решили купить за границей и растаможить легковой автомобиль, то самым приемлемым вариантом (в отношении цена на авто за границей + стоимость растаможки) для Вас будет приобретение и […]
  • Правила звуко буквенного разбора Звуко-буквенный анализ Большинство игр трудно чётко подчинить какой-то одной задаче. Они требуют и внимания, и размышления, и применения знаний, и умения делать логические выводы. Поэтому распределение их по разделам достаточно условно, но это помогает работать над […]
  • Разрешения на охоту с оружием Разрешение на охотничье оружие (лицензия): порядок получения, документы Разрешение на охотничье оружие – документ, получаемый в лицензионно-разрешительном отделе (ЛРО), без которого человек не имеет права на использование охотничьего ружья. Разрешение не может быть выдано […]
  • Безысходность жизни обездоленных людей преступление и наказание Безысходность жизни обездоленных людей преступление и наказание Цель урока: помочь учащимся прочитать роман, раскрыть его особенности, разъяснить: какую роль в совершении преступления, в поступках героев играют социальные причины. что значит суровая правда жизни в романе, […]
  • Закон о платных парковках в москве Платные парковки во дворах: разбираемся в новом законе Чего ждать автовладельцам 11.01.2018 в 17:41, просмотров: 23746 Уже скоро на вашем подъезде может появиться объявление об общем собрании собственников. Вам предложат сделать платной парковку в собственном дворе. Против […]
  • Портал жалоб города москвы Наш город – Москва, портал мэрии Москвы для жалоб и обращений граждан Портал «Наш город» – это геоинформационный портал, созданный по инициативе Мэра и Правительства города Москвы в октябре 2011 года. Цель его создания – дать жителям города Москвы возможность […]
  • Давление жидкостей закон паскаля ПЕРЕДАЧА ДАВЛЕНИЯ ЖИДКОСТЯМИ И ГАЗАМИ ЗАКОН ПАСКАЛЯ Блез Паскаль ( 1623 - 1662 ) Закон Паскаля гласит: "Давление, производимое на жидкость или газ, передается в любую точку жидкости или газа одинаково по всем направлениям". Это утверждение объясняется подвижностью […]