Схема по уходу от налога на прибыль

| | 0 Comment

ФНС дополнила список схем ухода от налогов

В перечень включены способы ведения бизнеса через фиктивных посредников и оффшорные организации.

Федеральная налоговая служба расширила список способов ведения хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Об этом сообщает журнал «Российский налоговый курьер». Перечень дополнен двумя новыми пунктами.

До сих пор насчитывалось четыре способа ухода от налогов. Теперь ФНС включила в список еще две схемы. Издание отмечает:

Шестой способ связан с приобретением ценных бумаг, выпущенных компанией, зарегистрированной в оффшоре и не ведущей финансово-хозяйственной деятельности, не имеющей активов под обеспечение выпуска. Оплата ценных бумаг предусмотрена со значительной рассрочкой, позднее даты их погашения. Указанные ценные бумаги вносятся в уставный капитал реально действующих российских организаций. В свою очередь российские компании реализуют полученные ценные бумаги фирмам – «однодневкам» с убытком, включая в состав расходов по налогу на прибыль стоимость ценных бумаг по данным налогового учета у передающей стороны. Необоснованная налоговая выгода возникает вследствие уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на сумму полученного убытка.

РНК подчеркивает, что налогоплательщики, которые используют такие способы ведения хозяйственной деятельности, с большой долей вероятности могут попасть в план выездных налоговых проверок.

Напомним, схемы ухода от налогов перечислены в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок. Под пристальное внимание налоговиков попадают предприниматели, использующие фирмы-однодневки, а также те, кто получает необоснованную налоговую выгоду при реализации недвижимости. Третий способ касается производителей алкогольной продукции и заключается в незаконном возмещении акциза при отсутствии реальных операций по приобретению спирта. Наконец, четвертая схема подразумевает использование труда инвалидов для плоучения льгот по НДС.

Добавим, что наказание за уклонение от уплаты налогов устанавливает статья 199 Уголовного кодекса РФ.

Подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе «Справочник налогов». Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т. д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе «Календарь бухгалтера».

m.ppt.ru

Схемы ухода от налогов, выявленные инспекторами в III квартале 2010 года

24 декабря 2010 7850

  • Налоговики доказали фотомонтаж в актах выполненных работ
  • Чем закончилась проверка не подписанной физлицом декларации
  • Как был обнаружен нелегально работающий торговый центр

Популярное по теме

Враспоряжении редакции «ПНП» оказалась копия внутреннего документа УФНС по г. Москве с обзором схем ухода от налогов, выявленных в III квартале 2010 года. Этот документ был разослан в инспекции на местах для изучения и использования в работе. Московские налоговики нередко выступают первопроходцами в тех или иных методах проверок, и не исключено, что инспекторы из других регионов тоже к ним прибегнут.

Экспертиза скриншотов доказала фиктивность интернет-рекламы

Одна из самых интересных схем связана с рекламой в интернете. В ходе выездной проверки налоговики установили, что компания регулярно оплачивала услуги трех агентств. Предметом договоров было размещение рекламных баннеров на известных компьютерных сайтах: ixbt.ru, pcweek.ru, overclockers.ru, а также торговой площадке price.ru и баннерообменной сети hardwarez.ru. Услуги принимались по актам с приложением распечатки страниц сайтов, где отображался баннер.

Но инспекторы установили, что рекламные агентства, с которыми контактировал налогоплательщик, обладают признаками однодневок. Не имеют персонала и офисных помещений, зарегистрированы на утерянные паспорта, не уплачивают налоги или делают это в минимальном объеме, несмотря на миллионные обороты по расчетным счетам. Еще недавно только этих фактов инспекторам хватило бы, чтобы «снять» расходы и вычеты НДС. Однако в последнее время суды часто не соглашаются с доначислениями, если однодневки реально оказывали услуги (постановление Президиума ВАС РФ от 25.05.10 № 15658/09). Поэтому налоговики озаботились сбором дополнительных доказательств.

В результате выяснилось, что выручка, полученная от налогоплательщика, обналичивалась через сеть турфирм. А стоимость размещения баннеров почти в восемь раз превышала средние рыночные цены на подобные услуги.

Также проверяющие обратились к владельцам сетевых ресурсов, где были размещены баннеры. Оказалось, что они никогда не сотрудничали с указанными рекламными агентствами. А экспертиза распечаток, которые прилагались к актам, показала, что рекламный баннер был искусственно вмонтирован на страницу. То есть скриншот изготовлен в графическом редакторе. Обществу были доначислены налоги на прибыль, НДС, штрафные санкции и пени.

Шансы доказать реальность услуг, действительно, не велики. Компания может попробовать оспорить саму процедуру экспертизы, если для этого есть основания. Или сослаться на недостаток доказательств: отсутствие согласованности действий сторон и получения обналиченных средств именно проверяемой компанией. Все это оставляет организации шансы на победу в судебном споре.

Аноним помог гражданину задекларировать доходы

В другом случае в инспекцию от гражданина Иванова (фамилия изменена) поступила декларация по НДФЛ, не подписанная налогоплательщиком. Несмотря на этот факт, инспекторы приняли ее к обработке.

Согласно декларации, гражданин Иванов в течение 2008 года покупал и продавал векселя банков. Сумма его доходов от такой деятельности составила более 28 млн рублей, расходов – 26 млн рублей. С этой разницы в декларации был исчислен налог в сумме 260 тыс. рублей. Однако когда налоговики решили выяснить причины, по которым налогоплательщик не подписал свою декларацию, выяснилось, что Иванов отрицает как операции с векселями, так и сам факт подачи декларации.

Инспекторы обратились к банкам – эмитентам векселей. Там заверили, что эти ценные бумаги мог погашать только гражданин Иванов и никто другой. Его подписи стоят на актах приема-передачи векселей и документах на открытие счета, по которому производились вексельные операции. Банковские службы безопасности подтвердили, что Иванов лично посещал банки.

Но Иванов по-прежнему настаивал, что никакой предпринимательской деятельности лично не вел и не мог вести, так как был сильно болен. В подтверждение он предъявил медицинские справки, правда, за другой период времени. Операции с векселями Иванов объяснил тем, что в противоправную деятельность его вовлекли «малоизвестные ему лица».

Подтвердив доходы, инспекторы проверили реальность расходов, указанных в неподписанной декларации. Оказалось, что гражданин приобретал все векселя у однодневок, директора которых не знали ничего о якобы своих юрлицах. В результате Иванову был доначислен НДФЛ на всю сумму полученных доходов. Без учета расходов.

Обзор умалчивает, на каком основании налоговики проводили проверку. Если это была камеральная проверка неподписанной декларации, то она незаконна. Такую отчетность вообще нельзя было принимать к обработке. Однако если это была выездная налоговая проверка (ст. 89 НК РФ не содержит ограничений на их проведение в отношении физлиц, не имеющих статуса ИП), оспорить ее результаты будет сложнее.

Во втором случае, возможно, проще все-таки подать надлежащим образом подписанную декларацию и заплатить налог с 2 млн рублей. А в судебном споре сослаться на то, что расходы были понесены реально. А тот факт, что за векселя платили однодневкам, для целей исчисления НДФЛ значения не имеет, пока не доказана согласованность действий.

Компанию подвело отсутствие упоминания о премии в договорах с работниками

При проверке нефтяной компании инспекторы обнаружили, что сотрудникам была выплачена премия ко Дню нефтяника. Ее сумму компания учла в налоговых расходах, чем, по мнению проверяющих, необоснованно занизила налог на прибыль.

Суть претензий была в том, что премия не предусмотрена ни трудовыми, ни коллективным договорами. И не связана с производственными результатами. Следовательно, ее суммы не могут учитываться в расходах. Кроме того, инспекторы отметили, что премию получили не только рабочие-нефтяники, но и администрация. Представители которой, по мнению налоговиков, к нефтяникам не относятся.

В итоге инспекторы доначислили налог на прибыль. Однако ЕСН в сторону уменьшения они не пересчитали. Хотя, согласно действовавшему в то время пункту 3 статьи 236 НК РФ, если выплаты не учитываются в налоговых расходах, они не должны облагаться ЕСН.

Оспорить доначисления в этой ситуации не так уж и трудно. Например, на стадии подачи возражений принести «забытое» допсоглашение с работниками о том, что ко Дню нефтяника всем выплачивается премия за производственные достижения.

Инспекторы обнаружили тайно действующий торговый центр

У другой организации, которая выполняла функции застройщика, в течение проверяемых трех лет не было никакой выручки. Она отражала лишь небольшие внереализационные расходы и формировала капитальные затраты по недостроенному торговому центру. Но, зайдя на сайт компании, инспекторы обнаружили, что там прямым текстом сообщается об активной эксплуатации центра, начавшейся три года назад. Получается, что вся выручка от сдачи торговых мест в аренду была сокрыта от налогообложения.

В качестве подтверждения налоговикам удалось получить от инспекции, регистрирующей ККТ, копии договоров аренды между владельцем центра и тремя арендаторами. Факт ведения торговли подтверждали также акты проверок применения ККТ и показания охранников, работающих в здании. А встречная проверка арендаторов показала, что они не отражают выручку в налоговом учете, уплачивают налоги в минимальном размере, а также обладают другими признаками однодневок.

В результате компании доначислили налог на прибыль и НДС. Правда, обзор умалчивает, как определили размер доначислений, если конкретная сумма арендной платы не была указана в договорах.

Также был доначислен налог на имущество на том основании, что компания искусственно затягивала ввод основного средства в эксплуатацию. Хотя, как следует из позиции ВАС РФ, сам по себе факт сдачи объекта в аренду еще не говорит о том, что компания завершила осуществление капиталовложений (определение от 20.08.10 № ВАС-4451/10). Кроме того, если следовать логике проверяющих, налоговые обязательства компании нужно было скорректировать на сумму амортизации за весь период эксплуатации объекта, чего сделано не было.

Привлечение займов от однодневок не может порождать расходы

В следующей ситуации налоговики обратили внимание на то, что значительную часть налоговых расходов организации составляют проценты по краткосрочным займам, постоянно привлекаемым от пяти различных заимодавцев. Проверка последних установила, что это однодневки. В обзоре этот вывод аргументируется такими фразами, как «в ходе проверки установлено, что генеральный директор ООО умер» и «в ходе допроса мамы генерального директора получено его заявление о том, что он ООО не руководил».

Инспекторы проверили реальность заемных отношений. Ведь налоговые затраты заемщика налицо, а с доходов однодневки не платили налогов в бюджет. Налоговикам удалось выявить цепочку движения денег между сторонами (см. схему 1).

Так, сначала (1–2) налогоплательщик приобретал банковские векселя у однодневок. Затем в тот же день привлекал те же самые деньги обратно по возмездному краткосрочному займу (3) на срок менее месяца. Проценты начислялись и уплачивались в момент погашения этих обязательств (4). Получив деньги, однодневки снова выкупали у налогоплательщика векселя (5–6). Учитывая, что речь шла о многомиллионных суммах, расходы на уплату процентов были значительные.

Спустя некоторое время все начиналось по новому кругу. Поскольку расчетные счета участников были открыты в одном и том же банке, то операции проводились быстро: деньги покидали счета проверяемого юрлица лишь на несколько часов.

Формально придраться не к чему – плата за заемные средства (в пределах лимита, установленного ст. 269 НК РФ) в виде процентов обоснована тем, что компания получала небольшой доход от купли-продажи векселей. То есть деньги привлекались, чтобы проводить операции с ценными бумагами, приносящими доход. Только вот его сумма была заметно меньше процентов по займу.

Однако налоговики оспорили не обоснованность расходов, а факт того, что между налогоплательщиком и заимодавцами вообще возникли какие-либо отношения. Мол, договоры займа и купли-продажи векселей не были заключены, так как отсутствовала согласованная воля сторон по их подписанию. Ведь лица, якобы подписавшие их со стороны однодневок, отрицают факт заключения договоров. Поэтому расходы документально не подтверждены.

Тот факт, что налоговикам удалось выявить замкнутую цепочку движения денег, делает их позиции в споре очень сильными. Компания в свою защиту может привести лишь свидетельства осмотрительности выбора контрагентов и намерения получать от торговли векселями больший доход, чем получала.

Задолженность перед резидентами России признана контролируемой

В ходе камеральной проверки декларации по налогу на прибыль, поданной дочерней компанией оператора сотовой связи, налоговики установили, что значительная часть ее расходов связана с уплатой процентов по многомиллиардному облигационному займу. По условиям эмиссии обществу требовалось денежное обеспечение облигационного займа. Его предоставила материнская компания – сотовый оператор, учредителями которой почти на 100 процентов являются иностранные юрлица. Получалось, что эти нерезиденты опосредованно владели и капиталом проверяемого налогоплательщика (см. схему 2).

А с учетом того, что сумма долга более чем в три раза превышала собственный капитал заемщика, инспекторы признали ее контролируемой.

Сделано это было на основании пункта 2 статьи 269 НК РФ, согласно которому контролируемым признается долг, который возникает у российской компании по обязательству, гарантированному нерезидентом, владеющим более чем 20 процентами капитала налогоплательщика, или аффилированной с ним российской компанией (п. 2 ст. 269 НК РФ). В рассматриваемом случае формально условия выполнялись. Кроме того, и сумма долга более чем в три раза превышала собственный капитал заемщика.

В результате налоговики переквалифицировали часть процентов, выплаченных владельцам облигаций, в дивиденды (п. 4 ст. 269 НК РФ), которые не учитываются в расходах для целей налогообложения. Сумма доначисленного налога на прибыль составила более 200 млн рублей.

По нашему мнению, выводы налоговиков небесспорны. Ведь исходя из общего смысла этой нормы, контролируемый долг может возникнуть только перед иностранным учредителем или российской компанией, аффилированной с таким учредителем. То есть она введена для предотвращения выплаты иностранцу дивидендов под видом процентов. В нашем же случае задолженность возникла перед владельцами облигаций, приобретших их на свободном рынке. И никак не связанными с учредителями заемщика. Однако формально трактовка, примененная налоговиками, тексту пункта 2 статьи 269 НК РФ не противоречит.

www.nalogplan.ru

8 проверенных способов сэкономить на налогах

Налоги — основная доходная часть бюджета любого государства. Это принудительные, обязательные и безвозмездные платежи, поэтому понятно стремление получателя доходов или собственника имущества их уменьшить. Конечно, начинающих бизнесменов тоже интересует, как уменьшить налоги ООО или как ИП платить меньше налогов. Такая возможность действительно есть, причём, для этого не надо нарушать закон.

Право применять налоговые льготы и выбирать самый выгодный вариант налогообложения закреплено в Налоговом кодексе и подтверждается Конституционным судом РФ. Снижение налоговой нагрузки законными методами называется налоговой оптимизацией и кардинально отличается от налоговых схем.

Что такое налоговая схема

Схемой налоговые органы называют способы ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. Недобросовестные оптимизаторы, предлагая различные методы уменьшения налоговой нагрузки, разделяют эти способы таким образом:

  • белые схемы, разрешённые законом;
  • серые схемы, в которых используют недоработки или неточное толкование в законе;
  • чёрные схемы, цель которых – уклонение от уплаты налогов с явным нарушением закона.
  • На самом деле, легальные способы снижения налоговых платежей схемой вовсе не являются. Это – разрешённые законом методы налоговой оптимизации, о них мы расскажем дальше. Все остальные схемы, якобы снижающие налоговую нагрузку каким-то волшебным образом, прекрасно известны налоговым органам. Называются такие способы уходом от налогов и наказываются соответственно, вплоть до серьёзной уголовной ответственности.

    Одна из самых популярных схем с высоким налоговым риском – это обналичивание денег ООО в личных целях участников. Причина её востребованности в том, что с точки зрения налогообложения существует принципиальное отличие между ИП и ООО. Индивидуальный предприниматель может свободно и в любое время выводить из бизнеса легально заработанные средства. Однако такая легкость в распоряжении деньгами — это своеобразная плата за риск, ведь в случае чего, ИП отвечает по обязательствам всем своим имуществом.

    ООО – это юридическое лицо, но создают его физические лица, заинтересованные в получении дохода. Сложность заключается в том, что участник ООО не может просто взять деньги из кассы своей организации или снять их с расчётного счёта. Даже если участник единственный и сам руководит своей компанией, деньги ООО ему не принадлежат. Он может получить часть прибыли в виде дивидендов, а сделать это вправе не чаще одного раза в квартал и при соблюдений ряда условий. Кроме того, получив дивиденды, собственник бизнеса должен ещё заплатить с них налог – по ставке 13%. Становится понятно, почему незаконная схема обналичивания денег так популярна у владельцев компаний – ведь получить доход от дела хочется быстро, в необходимом размере и без уплаты дополнительных налогов.

    Для незаконного вывода денег из организации собственнику нужен посредник. Им может быть фирма-однодневка или ИП (иногда для этого сам участник ООО регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя). С посредником заключается договор на оказание услуг или оплату товаров, перечисляется оплата, оформляются фиктивные документы, подтверждающие, что услуги были оказаны, а товары поступили. Далее деньги, за вычетом комиссии посреднику (около 5%), возвращаются собственнику, но уже как физическому лицу. Такая схема не только хорошо понятна налоговым органам, но и несёт в себе большой риск того, что посредник скроется с деньгами, а «дальновидный» собственник останется ни с чем.

    Кроме вариантов явного уклонения от уплаты налога (в данном случае, налога на дивиденды) незаконные налоговые схемы предлагают разнообразные способы занизить доходы и завысить расходы налогоплательщика. Рекомендуем вам не доверять таким предложениям, тем более, пытаться самостоятельно оценить риски способов белой и чёрной оптимизации налогов.

    Легальные способы сэкономить на налогах

    1.Выберите самую подходящую для вас систему налогообложения. Это основа основ налоговой оптимизации. Специальные налоговые режимы позволяют организациям и ИП выплачивать в бюджет очень небольшую часть своих доходов. Налогоплательщики, выбравшие УСН Доходы или ЕНВД, вправе уменьшать рассчитанный налог в два раза, за счет уплаты страховых взносов за работников. Индивидуальные предприниматели на УСН и ПСН могут два года после регистрации работать в рамках налоговых каникул, налог для них будет равен нулю.

    2.Проверяйте добросовестность ваших контрагентов. Это особенно важно, если в рамках вашей системы налогообложения необходимо вести учет расходов (ОСНО, УСН Доходы минус расходы, ЕСХН). Если ваш контрагент будет признан недобросовестным, то расходы по сделке с ним не будут приниматься налоговой инспекцией, соответственно, вам придётся заплатить больше налогов, даже если хозяйственная операция была реальной и экономически обоснованной.

    3.Соблюдайте требования к заключению договоров. Кроме того, что для каждого вида сделок есть свои условия, без которых договор будет признан незаключённым, существуют требования к реквизитам и форме документа. Обязательно проверяйте полномочия лица, который подписывает договор, без этого сделка не будет иметь правовых последствий.

    4.Ведите и сохраняйте первичные документы, которые подтверждают факт осуществления хозяйственной операции. Без первичных документов расходы по сделке учитываться не будут, налоговая база будет больше, а налог с нее выше.

    5.Разработайте правильную учётную политику. В бухгалтерском и налоговом учёте существует очень много нюансов признания доходов и расходов, амортизации, создания резервов, учёта основных средств и т.д. В зависимости от специфики вашего бизнеса учётная политика поможет законными методами уменьшить налоговую базу и платежи в бюджет.

    6.Изучите критерии риска проведения выездных проверок и старайтесь их снизить. Плановые выездные проверки в большинстве случаев заканчиваются доначислением налогов и штрафами. Эти риски проще предупредить, чем справляться с их последствиями.

    7.Соблюдайте сроки сдачи отчетов, деклараций и уплаты налогов. Хотя напрямую этот способ не экономит налоги, но позволяет избежать начисления штрафов, недоимки, пени и проблем, связанных с блокировкой расчётного счёта.

    8.Поручайте налоговую оптимизацию только профессионалам с большим опытом работы и прекрасной репутацией! Это, пожалуй, самый главный способ сэкономить на налогах. Помните, что риски за осуществление незаконных налоговых схем несёте вы, а не ваши сомнительные советчики.

    Рекомендуем также посмотреть обучающее видео по налоговой оптимизации:

    www.regberry.ru

    Оффшоры, оффшорные компании | Offshore Express Ltd.

    16 типовых схем по уходу от налогов. Рекомендовано ФНС

    ФНС разослала по всем своим подразделениям методические указания, описывающие 16 типовых схем по уходу от налогов. Методичка станет руководством к действию по поиску недобросовестных налогоплательщиков. Судя по этому документу, больше всего инспекторов заботит уклонение от НДС и налога на прибыль.

    ФНС, своей методичкой, призывает автоматически наказывать компании за определенные операции, пусть даже сам налог поступил в итоге в бюджет. Например, предприятия периодически покупают продукцию у своих учредителей на полученные от них же средства, но при этом сами учредители платят налог с полученных денег. А отказать в возмещении НДС по покупке, оплаченной заемными средствами, можно, только если налоговики докажут, что компания вообще не собиралась возвращать заем, — такое решение принял Конституционный суд.

    Правда в письме не содержатся доказательства вины налогоплательщиков, а обосновать их умысел будет несколько проблематично. Ведь ФНС ссылается на те обстоятельства, которые, по мнению Высшего арбитражного суда, сами по себе не могут свидетельствовать о получении компанией необоснованной налоговой выгоды и влечь какие-то санкции для компаний.

    Судя по этому документу, больше всего инспекторов заботит уклонение от НДС и налога на прибыль. Например, ФНС призывает отказывать в возмещении экспортного НДС, если в цепочке поставщиков оказалась фирма-однодневка, перечислившая полученные от покупателя деньги своему иностранному партнеру и не уплатившая при этом НДС в бюджет. Другая экспортная операция вызвала у налоговиков подозрение из-за участия в ней слишком большого числа посредников, из-за чего росла цена товара, а вместе с ней и сумма НДС, подлежащая возмещению. Вычет по «внутреннему» НДС по операциям между взаимозависимыми компаниями — тоже повод для подозрений. В описанной схеме компания расплатилась с поставщиками деньгами, полученными от материнской компании в виде вклада в уставный капитал. Но налоговики обнаружили, что материнская компания сама получила эти деньги от своих учредителей, которыми оказались те самые поставщики. Компания расплатилась с поставщиками их собственными средствами, считает ФНС и призывает отказывать по таким операциям в вычете НДС.

    Опасно расплачиваться и заемными средствами. В методичке описана история, когда лесопромышленная компания приобрела оборудование на кредит, полученный от офшорной фирмы. Собрав информацию по Интернету, налоговики решили, что цена сделки в шесть раз превышает рыночную стоимость оборудования. Кроме того, заем не был возвращен. По мнению ФНС, нельзя возмещать НДС по таким сделкам. По-прежнему налоговики с подозрением относятся к лизинговым операциям. В одной из описанных схем предприятие взяло в лизинг комбайн, перечислив лизингодателю аванс. При этом лизингодатель был аффилирован с клиентом, а уплата аванса не была предусмотрена договором, отмечают авторы методички.

    Если инспектора начнут отказывать в возмещении НДС или уменьшении налогооблагаемой прибыли на расходы, используя эту методичку, то компании ждут многочисленные судебные процессы и доначисления налогов, уверен главный редактор газеты «Учет. Налоги. Право» Алексей Стариков: «У многих компаний есть такие скелеты в шкафу». Но почти все описанные схемы законны и используются в деловом обороте. Например, внесение аванса при лизинговой сделке не противоречит закону, отмечает он. ФНС призывает автоматически наказывать компании за определенные операции, пусть даже сам налог поступил в итоге в бюджет, например, предприятия периодически покупают продукцию у своих учредителей на полученные от них же средства, но при этом сами учредители платят налог с полученных денег. А отказать в возмещении НДС по покупке, оплаченной заемными средствами, можно, только если налоговики докажут, что компания вообще не собиралась возвращать заем, — такое решение принял Конституционный суд.

    В письме не содержатся доказательства вины налогоплательщиков и обосновать их умысел будет сложно В судах налоговики скорее всего проиграют, уверен он. Ведь ФНС ссылается на те обстоятельства, которые, по мнению Высшего арбитражного суда, сами по себе не могут свидетельствовать о получении компанией необоснованной налоговой выгоды и влечь какие-то санкции для компаний. Плохо то, что инспектора будут считать подозрительным само по себе заключение описанных в методичке сделок.

    www.offshore-express.net

    Схема по уходу от налога на прибыль

    14 типовых схем по уходу от налогов
    «для служебного пользования ФНС»

    Алексей Спирихин, Аудитор,
    Alinga Consulting Group

    ФНС разослала по всем своим подразделениям методические указания, описывающие 14 типовых схем по уходу от налогов. Методичка станет руководством к действию по поиску недобросовестных налогоплательщиков. Судя по этому документу, больше всего инспекторов заботит уклонение от НДС и налога на прибыль.

    Указанные методические указания были выпущены «для служебного пользования», но специалистам Alinga удалось получить информацию обо всех 14 схемах.

    Схема № 1. Фиктивная деятельность через группу взаимозависимых лиц.
    Претензии налоговых органов будут направлены к организациям, которые проводят финансовые операции исключительно через группу взаимозависимых лиц.

    Схема № 2. Замкнутые цепочки движения товаров и денег.
    В данном случае инспектора будут прослеживать цепочку поставщиков до четвертого уровня, «выявляя» при этом недобросовестных контрагентов.

    Схема № 3. Обналичивание денег через так называемую фирму-однодневку, «серую» компанию.
    ФНС призывает отказывать в возмещении экспортного НДС, если в цепочке поставщиков оказалась фирма-однодневка, перечислившая полученные от покупателя деньги своему иностранному партнеру и не уплатившая при этом НДС в бюджет. Также излишний интерес вызовет перечисление денег по некоему договору с «серой» фирмой с последующим их возвратом через индивидуального предпринимателя.

    Схема № 4. Использование кассового аппарата при оптовых продажах с целью применения ЕНВД.
    Налоговые органы будут активно пресекать попытки использовать льготного режима налогообложения (ЕНВД) при оптовых продажах.

    Схема № 5. Реорганизации с последующей ликвидацией.

    Схема № 6. Фиктивное наращивание цены товара.
    У налоговиков вызовет подозрение экспортная операция, затрагивающая слишком большое число посредников, из-за чего растет цена товара, а вместе с ней и сумма НДС, подлежащая возмещению. Например, себестоимость экспортного товара была значительно увеличена в результате переработки сырья и выплаты комиссионного вознаграждения переработчикам.

    Схема № 7. Внутрихолдинговые расчеты с использованием вкладов в уставный капитал.
    Налоговики откажут в вычете по «внутреннему» НДС между взаимозависимыми компаниями. В описанной схеме компания расплатилась с поставщиками деньгами, полученными от материнской компании в виде вклада в уставный капитал. Но налоговики обнаружили, что материнская компания сама получила эти деньги от своих учредителей, которыми оказались те самые поставщики. Компания расплатилась с поставщиками их собственными средствами, считает ФНС и призывает отказывать по таким операциям в вычете НДС.

    Схема № 8. Неправомерное использование льготы для инвалидов.
    Здесь инспектора будут проверять условия для применения схемы с использованием льготы по НДС.

    Схема № 9. Приобретение товаров по завышенным ценам за счет заемных средств.
    В методичке описана история, когда лесопромышленная компания приобрела оборудование на кредит, полученный от оффшорной фирмы. Собрав информацию по Интернету, налоговики решили, что цена сделки в шесть раз превышает рыночную стоимость оборудования. Кроме того, заем не был возвращен.

    Схема № 10. Замена зарплаты на медицинскую страховку.
    Для примера, в методичке представлена история, когда компания заключала договора добровольного медицинского страхования с последующими выплатами застрахованным работникам страховых премий и аннуитетов.

    Схема № 11. Искусственное начисление штрафных санкций по договорам.
    Намеренным уклонением от уплаты налога на прибыль будет признаваться создание заведомо невыполнимых условий для исполнения договора в целях понижения налога на сумму финансовых санкций.

    Схема № 12. Аутсорсинг (лизинг персонала).
    Оформление работников через льготные организации рассматривается налоговыми органами как намеренное уклонение от налогов.

    Схема № 13. Деление бизнеса на две фирмы с целью применения ЕНВД.
    Если у двух компаний почти идентичные наименования, они находятся по одному адресу и пр., то, как утверждает ФНС, это и есть свидетельства о намеренном делении бизнеса в целях экономии налогов.

    Схема № 14. Получение убытка кредитной организацией от операций с «проблемным» банком.

    Итак, мнение многих экспертов однозначно — компании ждут многочисленные судебные процессы и доначисления налогов, если инспектора начнут отказывать в возмещении НДС или уменьшении налогооблагаемой прибыли на расходы, используя эту методичку. Многие фирмы используют в деловом обороте большинство из описываемых налоговиками схем и при этом большинство изних не противоречит НК РФ.

    www.acg.ru

    Это интересно:

    • Питание по 333 приказу Приказ Минздрава СССР от 10 марта 1986 г. N 333 "Об улучшении организации лечебного питания в родильных домах (отделениях) и детских больницах (отделениях)" Приказ Минздрава СССР от 10 марта 1986 г. N 333"Об улучшении организации лечебного питания в родильных домах […]
    • Заморозить осаго Как заморозить ОСАГО ЛДПР возмущена принятым решением о росте тарифов на ОСАГО и предлагает Госдуме заморозить старые тарифы до 2017 года. С апреля базовые тарифы ОСАГО повысятся на 40%, а страховые компании имеют право увеличить тарифы еще на 20%, постановил Банк […]
    • Возросли полномочия Хоть права не расти. Регионам готовят правила временного изъятия полномочий Полномочия регионов можно будет передать на федеральный уровень, если это необходимо для безопасности, реализации международных обязательств или позволит сократить расходы бюджета. Такие поправки […]
    • Налог на землю новые изменения Налог на землю в 2018 году — обзор изменений кадастровой стоимости В прошлом году в Российской Федерации был подписан закон, который коренным образом поменял порядок расчета налога на землю. Теперь, с 2018 года, налог на такое имущество, как земельные участки и прочая […]
    • Транспортный налог архангельск ставки Транспортный налог архангельск ставки Изменения ОСАГО. Приоритетной формой возмещения ущерба теперь будет восстановительный ремонт на станции технического обслуживания. Подробнее Плата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту […]
    • Отработка 2 недели при увольнении 2018 год Срок отработки при увольнении по собственному желанию Трудовое законодательство не позволяет просто взять и уйти с работы. О своем желании расторгнуть трудовой договор работник должен предупредить руководство заранее. Для чего нужно такое предупреждение и сколько […]
    • Закон о нравственном воспитании Нравственное и патриотическое воспитание может стать элементом образовательного процесса Разработаны меры по обеспечению патриотического и нравственного воспитания детей и молодежи. Соответствующий законопроект 1 внесен в Госдуму членом Совета Федерации Сергеем […]
    • Корректирующая декларация по налогу на прибыль Уточненная декларация по налогу на прибыль Регион: Российская Федерация Налог на прибыль уплачивается предприятием с суммы, являющейся разницей между его доходами и понесёнными расходами, он аналогичен налогу, который взимается государством с физических лиц (НДФЛ). […]