Недоплата налога по усн

| | 0 Comment

Вопрос: Организация (УСН, «доходы минус расходы») уплачивала минимальный налог, так как он был больше, чем рассчитанный по ставке 10%. После сдачи годовой декларации по УСН за 2014 год организация получила требование, в котором указана недоплата по налогу (по КБК обычного налога, а не минимального) в сумме авансов за все 9 месяцев года. Написано письмо с просьбой перезачесть переплату по минимальному налогу в счет задолженности по обычному. Обращение будет рассмотрено в срок более месяца, а за это время организации заблокируют все счета и все равно спишут задолженность. Имеет ли право налоговая так долго рассматривать обращения с просьбой о перезачете? (ответ службы Правового консалтинга ГАРАНТ, март 2015 г.)

В течение нескольких лет организация, применяющая УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», уплачивала минимальный налог, так как он был больше, чем рассчитанный по ставке 10%. И авансовые платежи по кварталам, и годовой, уплачиваемый в марте, перечислялись по реквизитам (КБК) минимального налога. С 2010 года ни разу не было претензий от налоговых органов по поводу того, что у организации недоплата по обычному налогу и переплата по минимальному.

Однако в связи с введением новой формы декларации за 2014 год точка зрения налоговых органов изменилась. После сдачи годовой декларации по УСН за 2014 год организация получила требование, в котором указана недоплата по налогу (по КБК обычного налога, а не минимального) в сумме авансов за все 9 месяцев года. Однако организация уплатила за этот период минимальный налог, который намного больше, чем указанная недоплата по налогу (10%). Сумма уплаченных в течение 2014 года авансовых платежей больше величины минимального налога, рассчитанного по итогам 2014 года. Было написано письмо с просьбой перезачесть переплату по минимальному налогу в счет задолженности по обычному. Однако при приеме письма в налоговой сказали, что данное обращение будет рассмотрено в срок более месяца, а за это время организации заблокируют все счета и все равно спишут задолженность.

Правомерно ли налоговый орган выставляет организации указанное требование?

На каком основании налоговая начисляет задолженность компании, которая платит налог даже в большей сумме, чем полагается?

Имеет ли право налоговая так долго рассматривать обращения с просьбой о перезачете практически одного и того же налога, уплаченного в один и тот же бюджет?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Указание КБК минимального налога при уплате авансовых платежей по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, не влияет на поступление средств в соответствующий бюджет.

Поэтому обязанность по уплате авансовых платежей считается исполненной. Направление в такой ситуации Вашей организации соответствующего требования неправомерно.

Вашей организации следует подать в налоговый орган заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить принадлежность платежа.

На основании п.п. 4, 5 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее — Налог), которая засчитывается при исчислении сумм авансовых платежей по налогу за следующие отчетные периоды и суммы Налога за налоговый период.

Согласно п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», уплачивает минимальный налог в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке Налога меньше суммы исчисленного минимального налога.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.

Как разъясняется в письме ФНС России от 10.03.2010 N 3-2-15/12, поскольку сумма минимального налога исчисляется за налоговый период, то уплачивать минимальный налог необходимо в общем порядке, т.е. не позднее срока, определенного п. 7 ст. 346.21 НК РФ.

В соответствии с п.п. 1, 14 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченных авансовых платежей подлежит зачету в счет предстоящих платежей по этому или иным налогам.

Таким образом, налогоплательщик, применяющий УСН, вправе в общеустановленном порядке зачесть уплаченные в течение года авансовые платежи по Налогу в счет уплаты минимального налога по итогам налогового периода. Аналогичная позиция нашла отражение в многочисленных судебных решениях (смотрите, например, постановления Президиума ВАС РФ от 01.09.2005 N 5767/05, ФАС Восточно-Сибирского округа от 05.07.2011 N Ф02-2740/11 по делу N А69-2212/2010, ФАС Западно-Сибирского округа от 18.06.2010 N А45-26586/2009, Четвертого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2014 N 04АП-4349/14).

Указанный зачет осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа. Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась (п. 4 ст. 78 НК РФ).

Однако в рассматриваемом случае авансовые платежи по Налогу уплачивались с указанием КБК, соответствующего минимальному налогу.

Как отмечается в постановлении Четвертого арбитражного апелляционного суда от 16.09.2014 N 04АП-4349/14, денежные средства считаются поступившими в доходы соответствующего бюджета бюджетной системы РФ с момента их зачисления на единый счет этого бюджета.

Уплата сумм Налога и минимального налога по различным КБК не влияет на порядок зачисления денежных средств на счета органов Федерального казначейства и поступления их в соответствующий бюджет.

Из положений п. 2 ст. 56 Бюджетного кодекса РФ следует, что суммы Налога, а также минимального налога подлежат зачислению в доходы бюджетов субъектов РФ по нормативу 100%.

Подпункт 4 п. 4 ст. 45 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога не признается исполненной в случае неправильного указания налогоплательщиком в поручении на перечисление суммы налога номера счета Федерального казначейства и наименования банка получателя, повлекшего неперечисление этой суммы в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

Как мы поняли, номер счета Федерального казначейства и наименование банка получателя были указаны Вашей организацией верно. Следовательно, указание КБК минимального налога при уплате авансовых платежей по Налогу не повлияло на поступление денежных средств в доход бюджета соответствующего субъекта РФ. Данный вывод подтверждается в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 23.04.2008 N А42-2262/2007.

В нем судьи, в частности, отметили, что уплатой Налога признается его перечисление на счет органа Федерального казначейства с соблюдением требований, установленных ст. 45 НК РФ. Неправильное указание в платежном поручении (квитанции) кода бюджетной классификации при перечислении налога не может являться основанием для признания неисполненной обязанности по уплате налога.

В постановлениях ФАС Центрального округа от 08.10.2013 N Ф10-2757/13 по делу N А14-18051/2012, от 31.01.2013 N Ф10-76/13 по делу N А64-5684/2012 высказывается мнение, что ошибочное указание налогоплательщиком в платежном документе КБК не является основанием считать налогоплательщика не исполнившим или ненадлежащим образом исполнившим обязанность по уплате налога, поскольку данная ошибка не повлекла за собой неперечисления спорной суммы налога в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства.

В свою очередь, в постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 17.02.2009 N 10АП-94/2009 говорится, что анализ норм ст. 45 НК РФ не позволяет сделать вывод о том, что перечисление налога на различные КБК в рамках одного бюджета может быть приравнено к неисполнению обязанности по уплате налога.

Принимая во внимание изложенное, мы полагаем, что в рассматриваемом случае Вашей организацией была исполнена обязанность по уплате авансовых платежей по Налогу. Поэтому направление Вашей организации соответствующего требования, на наш взгляд, неправомерно.

Ваша организация вправе в порядке, предусмотренном п. 7 ст. 45 НК РФ, подать в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке с приложением документов, подтверждающих уплату указанного налога и его перечисление в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства, с просьбой уточнить принадлежность платежа.

С возможностью уточнения КБК соглашаются и в финансовом ведомстве (письмо Минфина России от 29.03.2012 N 03-02-08/31).

Однако ошибка, допущенная при указании КБК, хотя и не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной, тем не менее может стать причиной отнесения платежа к разряду невыясненных, что, в свою очередь, может привести к несвоевременному его отражению в карточке расчетов с бюджетом по налогам (п. 14 Порядка учета Федеральным казначейством поступлений в бюджетную систему Российской Федерации и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 18.12.2013 N 125н).

При этом в постановлении ФАС Центрального округа от 12.07.2011 N Ф10-1897/11 по делу N А23-2918/2010 отмечается, что для проведения зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам налоговому органу необходимо установить, действительно ли у налогоплательщика имеется переплата по налогу.

В этой связи налогоплательщику целесообразно в кратчайшие сроки представить в налоговый орган заявление об уточнении платежа. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие уплату налога и его перечисление в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства (платежное поручение с отметкой банка об исполнении).

Налоговый орган выносит решение об уточнении платежа и в пятидневный срок извещает налогоплательщика о принятом решении. При этом осуществляется пересчет пеней, начисленных на сумму налога, за период со дня его фактической уплаты в бюджет до дня принятия налоговым органом решения об уточнении платежа (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Как видим, п. 7 ст. 45 НК РФ не устанавливает какого-либо специального срока для принятия налоговым органом соответствующего решения (равно как для подачи налогоплательщиком заявления об уточнении платежа). В финансовом ведомстве (письмо Минфина России от 31.07.2008 N 03-02-07/1-324) считают, что в такой ситуации применяется срок для рассмотрения заявлений налогоплательщиков о зачете (возврате) излишне уплаченной суммы налога, установленный п. 4 ст. 78 НК РФ. Это 10 рабочих дней с момента получения заявления налогоплательщика или со дня подписания акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Соответственно, решение о зачете сумм авансовых платежей по Налогу в счет уплаты минимального налога, по общему правилу, принимается налоговым органом также в течение 10 дней со дня получения им заявления Вашей организации. Однако если для установления факта переплаты необходимо провести камеральную проверку, то решение о зачете или отказе от него может быть принято или по окончании такой проверки, или по истечении трехмесячного срока со дня ее начала (п. 2 ст. 88 НК РФ). Об этом говорится в п. 11 информационного письма Президиум ВАС РФ от 22.12.05 N 98. Аналогичные выводы сделаны также в письме Минфина России от 12.07.10 N 03-02-07/1-321, а также постановлении ФАС Уральского округа от 20.07.10 N Ф09-5663/10-С3.

Отметим, что Ваша организация вправе в порядке п. 1 ст. 138 НК РФ обжаловать действия или бездействие должностных лиц налогового органа в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд.

Рекомендуем ознакомиться со следующими материалами:

— Энциклопедия решений. Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика;

— Энциклопедия решений. Порядок уточнения налогового платежа.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

24 марта 2015 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг. Для получения подробной информации об услуге обратитесь к обслуживающему Вас менеджеру.

Правовой консалтинг является уникальной услугой индивидуального консультирования по правовым вопросам, которая предоставляется пользователям непосредственно во время работы с системой ГАРАНТ.

Основные преимущества услуги Правового консалтинга:

Удобство использования — в любой момент при работе с системой ГАРАНТ можно обратиться за персональной консультацией и получить ответ на интересующий вопрос, ответы хранятся в системе ГАРАНТ и содержат гиперссылки на дополнительные тематические материалы, содержащиеся в системе.

Гарантия качества — служба Правового консалтинга состоит из квалифицированных экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения, трудового и гражданского права в сфере регулирования предпринимательской деятельности. Все ответы проходят обязательную дополнительную централизованную экспертизу рецензентами службы Правового консалтинга.

Оперативность — срок ответа на вопросы пользователя, принятые к рассмотрению, составляет два дня.

Для того чтобы воспользоваться услугой Правового консалтинга, выберите в основном меню системы ГАРАНТ раздел «Правовая поддержка» (или используйте сочетание клавиш Alt + F1) и в открывшемся окне введите свой вопрос.

Более подробную информацию о данной услуге Вы можете получить, обратившись к Разделу «Правовая поддержка» Руководства пользователя (клавиша F1) или у Вашего специалиста по обслуживанию.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

base.garant.ru

Налог по УСН

Оплата авансовых платежей

Что предпринять. Если Вы не оплачивали авансовые платежи в течение года? Обнаружив недоплату, вы можете сразу уплатить весь начисленный авансовый платеж за 9 месяцев, а также пени за опоздание. Но если хотите сэкономить, мы рекомендуем поступить следующим образом. Рассчитайте «упрощенный» налог за год. Затем вычислите сумму, которую нужно доплатить по итогам года с учетом перечисленных ранее авансов за I квартал и полугодие. Если эта сумма получилась меньше аванса за 9 месяцев, то перечислите в бюджет не всю сумму авансового платежа, а только величину доплаты, а также пени с нее. В таком случае засчитывать или возвращать разницу вам не придется. А если сумма доплаты вообще отрицательная, то перечислять в бюджет вам ничего не нужно. Поскольку вы уже заплатили столько, сколько требовалось — по итогам I квартала и полугодия. А вот в ситуации, когда доплата больше или равна авансу за 9 месяцев, тогда как можно скорее перечислите весь аванс и пени. Рассчитайте их исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ и количества дней просрочки.

Налог при УСН нужно перечислять четыре раза в год. Авансовые платежи — не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. И налог, рассчитанный по итогам года, — не позднее 31 марта следующего года, если вы — организация. Или не позднее 30 апреля, если вы — предприниматель ( п. 7 ст. 346.21 НК РФ ).

Сейчас декабрь — конец года, и вполне возможна ситуация, что вы могли не перечислить авансовый платеж за 9 месяцев. Например, из-за того, что при объекте доходы минус расходы вы ожидали убытков в IV квартале. Или же у вас просто не было свободных средств на авансовые платежи. Соответственно возникает вопрос: что делать сейчас, когда вы уже можете определить сумму налога за год: уплачивать аванс за 9 месяцев или сразу же платить годовую сумму налога?

Самый простой вариант — это уплатить всю начисленную сумму аванса сейчас. Однако если налог за год получится меньше аванса за 9 месяцев, у вас по итогам года возникнет переплата. Впоследствии вы ее сможете зачесть или вернуть из бюджета, но это лишняя работа и на время выведенные из оборота деньги. Поэтому мы предлагаем вам план действий, который поможет вам не переплачивать лишние суммы, а заплатить ровно столько, сколько надо.

1. Рассчитайте общую сумму налога за 2015 год

После того как вы запишете в Книге учета доходов и расходов все показатели за 2015 год, рассчитайте налог за год. Так, если вы работаете на УСН с объектом налогообложения доходы, то вычислите сумму начисленного налога, умножив все свои поступления на ставку 6%. А затем уменьшите налог на перечисленные за год страховые взносы и выданные пособия по временной нетрудоспособности ( п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ ). Но не более чем на 50%. Или полностью — если вы предприниматель без работников. Если же вы зарегистрированы в Москве и платили торговый сбор, то можете снизить налог также на его сумму. Причем без ограничений ( письмо Минфина России от 02.10.2015 № 03-11-11/56492 ).

Если ваш объект налогообложения — доходы минус расходы, вначале начислите налог за год по обычной ставке — 15% или по пониженному тарифу, предусмотренному региональным законом. Также не забудьте, что вы вправе уменьшить налоговую базу за год на прошлые убытки и прошлогоднюю разницу между минимальным и «упрощенным» налогами, если пришлось платить минимальный (п. 6 и 7 ст. 346.18 НК РФ). Далее вычислите минимальный налог за текущий год, как 1% от величины полученных доходов ( п. 6 ст. 346.18 НК РФ ). Сравните рассчитанные показатели минимального и «упрощенного» налогов. Та величина, которая больше, и будет суммой к уплате по итогам года.

2. Определите сумму налога к доплате

Дальнейшие ваши действия будут одинаковыми независимо от вашего объекта налогообложения. Так, рассчитайте сумму налога, которую вам нужно доплатить за год, приняв во внимание уплаченные ранее авансовые платежи за I квартал и полугодие. Формула такая:

Сумма «упрощенного» налога к доплате за год, если авансовый платеж за 9 месяцев не перечислен

Сумма «упрощенного» налога за год (или сумма минимального налога, если минимальный налог больше обычного при объекте доходы минус расходы)

Сумма перечисленного авансового платежа за I квартал (по сроку не позднее 25 апреля)

Сумма перечисленного авансового платежа за полугодие (по сроку не позднее 25 июля)

Далее надо выяснить, какую сумму перечислить в бюджет, чтобы не было недоимки и переплаты. Поэтому переходим к следующему действию.

3. Сравните сумму доплаты с авансовым платежом за 9 месяцев

Ситуация № 1. Сумма к доплате получилась меньше аванса за 9 месяцев. Здесь вы можете перечислить в бюджет не весь начисленный авансовый платеж за 9 месяцев, а только сумму доплаты, которую рассчитали исходя из годовых показателей. Также потребуется заплатить и пени — но не со всей суммы начисленного аванса за 9 месяцев, а только с той, которую нужно перечислить исходя из величины годового налога (письма Минфина России от 22.01.2010 № 03-03-06/1/15 , а также ФНС России от 11.11.2011 ЕД-4-3/18934 и от 13.11.2009 № 3-2-06/127 ). То есть как раз с суммы доплаты, которую вы перечислите. Поскольку в данной ситуации пени подлежат соразмерному уменьшению (письма Минфина России от 24.02.2015 № 03-11-06/2/9012 и от 12.05.2014 № 03-11-11/22105 и п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 ).

Пример. Расчет налога при УСН к доплате по итогам года

ООО «ААА» применяет УСН с объектом доходы минус расходы и платит налог по ставке 15%. За 9 месяцев 2015 года организация должна была перечислить авансовый платеж в сумме 38 000 руб., но не сделала это. Перечисленные авансовые платежи за I квартал и полугодие 2015 года составили 54 000 и 74 000 руб. По итогам года сумма начисленного налога по ставке 15% — 156 000 руб., сумма минимального налога — 148 000 руб. Разберемся, какую сумму «упрощенного» налога ООО «ААА» должно перечислить в бюджет.

Налог по ставке 15% получился больше минимального, поэтому за 2015 год ООО «ААА» должно перечислить в бюджет обычный «упрощенный» налог — 156 000 руб. За I квартал и полугодие фирма уже уплатила 128 000 руб. (54 000 руб. + 74 000 руб.), поэтому осталось перечислить только 28 000 руб. (156 000 руб. – 128 000 руб.). Эта сумма меньше начисленного авансового платежа за 9 месяцев в 38 000 руб., который ООО «ААА» вовремя не перечислило. Поэтому организация может платить не весь аванс, а лишь сумму к доплате — 28 000 руб. И именно с этой суммы ООО «ААА» уплатит пени, рассчитанные за период с 27 октября по дату перечисления. Налоговики должны будут соразмерно уменьшить начисленные пени с суммы несвоевременно перечисленного аванса за 9 месяцев.

Тем, кто учитывает расходы, по итогам года необходимо рассчитать налог по обычной ставке и минимальный налог ( п. 6 ст. 346.18 НК РФ ). К уплате будет тот, сумма которого больше.

Ситуация № 2. Сумма к доплате отрицательна. Получается, что за год вы должны перечислить «упрощенного» налога меньше, чем уже уплатили за I квартал и полугодие. Тогда аванс, начисленный за 9 месяцев, вы можете не перечислять вовсе.

Что касается пеней, то, следуя рекомендациям Минфина, отмеченным выше, в данной ситуации они должны быть снижены до нуля. Ведь годовая сумма налога меньше авансовых платежей за I квартал и полугодие. А их вы уплатили без опозданий. Однако имейте в виду, что порядок, в котором налоговики уменьшают пени, четко не урегулирован. Маловероятно, что инспекторы снизят сумму пеней автоматически. Поэтому выясните этот вопрос в инспекции сразу, как сдадите годовую декларацию по УСН. И будьте готовы к тому, что вам придется подавать дополнительные заявления и спорить с инспекторами, отстаивая свою правоту.

Ситуация № 3. Доплата больше или равна начисленному авансу за 9 месяцев. Тогда перечислите весь начисленный авансовый платеж за 9 месяцев как можно скорее. Поскольку пени за опоздание растут ежедневно. А оставшуюся часть суммы к доплате вы сможете перечислить позднее — до конца марта следующего года, если вы ведете учет в фирме. Или до конца апреля, если вы работаете у индивидуального предпринимателя ( п. 7 ст. 346.21 НК РФ ). Вместе с авансовым платежом перечислите пени за просрочку. Сумму пеней вычислите по формуле:

Сумма пеней за опоздание с авансовым платежом

aksept21.ru

Штраф и пени за неуплату авансового платежа по УСН

Организации и предприниматели на упрощенке должны три раза в год вносить в бюджет авансовые платежи — предоплату налога. Что произойдет, если предприятие откажется от авансовых платежей или внесет их с опозданием?

Для всех предприятий на УСН установлен общий порядок совершения авансовых платежей, он подробно описан в ст. 346.21 НК РФ. По итогам каждого квартала рассчитываются и перечисляются в бюджет суммы, которые будут приняты в счет уплаты единого налога по итогам года. Предоплату налога нужно делать трижды в год не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Мы описывали алгоритм расчета платежей и приводили примеры расчетов для УСН 15% и УСН 6%.

Порядок начисления пеней за просрочку по уплате авансовых платежей по УСН

За просрочку по уплате авансовых платежей начисляются пени. Статья 75 НК РФ описывает порядок и нюансы начисления или неначисления пеней в разных случаях.

Пени начисляются за каждый день неуплаты. Первый день неуплаты наступает сразу после финального дня внесения авансового платежа. Например, если 25 апреля выпадает на будний день, и авансовый платеж по итогам 1 квартала все еще не уплачен, — то 26 апреля будет первым днем начисления пеней. Если 25 апреля выпадает на субботу, то последним днем уплаты авансового платежа будет ближайший будний день — понедельник 27 апреля. Тогда первый день д ля начисления пеней — 28 апреля.

Последний день начисления пеней — это день, когда авансовый платеж был, наконец, перечислен в бюджет. Чтобы узнать количество дней, за которые придется заплатить пени, нужно их просто суммировать. Далее, размер пеней вычисляется по формуле:

1/300 ключевой ставки ЦБ РФ * сумму неуплаты * число дней неуплаты

Пример расчета пеней при УСН

ИП Быстров А.В. сделал авансовый платеж по итогам 1 квартала — 6 000 рублей, но забыл внести платежи по итогам 2 и 3 кварталов (4 500 рублей и 3 700 рублей, соответственно). Зато он вовремя уплатил налог по итогам года в размере 14 200 рублей и сделал это 20 февраля. Вопрос: пени в каком размере будут ему начислены?

Подсчитаем число дней просрочки по каждому неуплаченному авансовому платежу. Платеж за 2 квартал: с 26 июля по 20 февраля = 6 дней (июль) + 31 (август) + 30 (сентябрь) + 31 (октябрь) + 30 (ноябрь) + 31 (декабрь) + 31 (январь) + 20 (февраль) = 210 дней просрочки. Платеж за 3 квартал: с 26 октября по 20 февраля = 118 дней просрочки.

Теперь рассчитаем размер пеней по формуле, данной выше. Ключевая ставка ЦБ РФ в текущий период равна 10% годовых.

Пени по неуплате за 2 квартал = 1/300 * 10% * 4 500 * 210 = 315 рублей.
Пени по неуплате за 3 квартал = 1/300 * 10% * 3 700 * 118 = 145, 53 рубля.

Итого, ИП Быстров должен заплатить 315 + 145,53 = 460 рубля 53 копейки пеней.

Штрафы за неуплату налога при УСН

За неуплату авансовых платежей штраф не начисляется. Но за несвоевременную уплату налога по итогам года предприятию грозит штраф — 20% от суммы неуплаты. Если налог уплачен с опозданием, то ФНС вправе начислить пени по той же самой схеме, что и в случае с авансовыми платежами.

Когда и куда платить штрафы и пени при УСН?

Штраф и пени должна выставить сама ФНС. Самостоятельно платежи по пеням совершать не нужно, иначе они могут зафиксироваться как невыясненные. Больше того, налоговый орган вправе взыскивать пени и штрафы, но не обязан делать это. Зачастую ФНС не облагает предприятие штрафами и пенями, особенно за первые или незначительные нарушения.

С Контур.Бухгалтерией вы сможете избежать пеней и штрафов. Сервис автоматически рассчитывает авансовые платежи и налог на основе данных КУДиР, напоминает о сроках уплаты и формирует платежные поручения. Познакомьтесь с возможностями сервиса бесплатно в течение 30 дней, ведите учет, начисляйте зарплату и больничные, платите налоги и отправляйте отчетность с Контур.Бухгалтерией.

www.b-kontur.ru

Авансовые платежи по УСН

Если компания находится на специальном режиме, она обязана знать, когда и каким методом происходит уплата авансовых платежей по УСН и чем чревата их несвоевременная оплата.

Основные сведения

Для верного подсчета предоплаты важно знать, что при УСН:

  • Налоговым периодом является календарный год;
  • Отчетным периодом – квартал;
  • Расчета налога совершается нарастающим итогом с самого начала года.
  • Для полной уплаты налога по упрощенке необходимо:

    • Произвести уплату трех авансовых платежей (документацию по ним сдавать нет необходимости);
    • В следующем налоговом году произвести уплату налога без авансовых платежей (нужно сдать налоговую декларацию).

    Как рассчитать авансовый платеж по УСН

    Объект упрощенки «доходы»

    Для расчета предоплаты необходимо всю прибыль за период умножить на шесть процентов. После этого полученную сумму можно сделать меньше за счет того, что:

  • Предприниматели, осуществляющие свою деятельность без наемных сотрудников, могут сократить сумму налога на сто процентов за счет того, что уплачивали ранее фиксированные взносы.
  • Предприниматели и компании, осуществляющие деятельность с сотрудниками могут сократить объем налога до пятидесяти процентов на сумму, которую они уплатили в качестве страховых платежей за своих сотрудников и на сумму фиксированных взносов.
  • Необходимо отметить тот факт, что если предприниматель работал один (без сотрудников), а потом все же их нанял (даже если на короткое время), то во всем налоговом периоде он сможет уменьшать сумму предоплаты не более чем на пятьдесят процентов. То есть после найма работников предпринимателю придется еще и доплачивать в бюджет авансовые платежи, а также штрафы по недоплаченным суммам. В декларации прописываются суммы налога с учетом найма работников.

    Из всего вышесказанного можно вывести формулу авансовых платежей объекта «доходы»:

    Авансовый платеж = налогооблагаемая база (все доходы за период) * 6% — взносы на страхование – ранее уплаченные предоплаты.

    Объект «доходы-расходы»

    Для расчета авансовых платежей по данному объекту необходимо выполнить следующие действия:

    1. Из общего объема доходов за конкретный период вычесть все расходы за тот же период (включая страховые взносы).
    2. Полученный налог можно сделать меньше, если в прошлом году компания понесла убытки и уплачивала налог по минимальной ставке в размере один процент. Убыток и налог можно отнести к затратам в нынешнем году или в следующие десять лет. Если убытки фиксировались несколько лет подряд, они учитываются в расходах в том порядке, в котором были получены.
    3. Результат умножается на пятнадцать процентов (в некоторых регионах ставка может быть снижена до пяти процентов).
    4. Вычесть авансовые платежи, которые уже были уплачены за год.

    Формула по расчету авансового платежа по объекту «доходы-расходы» выглядит следующим образом:

    Авансовый платеж = (налогооблагаемая база – минимальный налог и убыток * ставку (от 5% до 15%) – ранее уплаченные авансовые платежи).

    Когда уплачиваются

    Срок уплаты авансовых платежей по УСН следующий:

    25 апреля – за первый квартал;

    25 июля – за второй квартал;

    25 ноября – за третий квартал;

    30 апреля – остаток налога, уплачиваемый предпринимателем;

    31 марта – остаток налога, который платят организации.

    Особые сроки уплаты авансов

    1. Компания больше не занимается деятельностью, облагаемой упрощенкой – оплата до 25 числа месяца, который следует после прекращения совершения операций.
    2. Налогоплательщик утратил право на использование упрощенки в середине года – налог нужно уплатить до 25 числа того месяца, который следует за кварталом, когда утрачено право на использование упрощенки.
    3. Если последний день уплаты налога пришелся на выходной день, авансовый платеж уплачивают в ближайший рабочий день.

      Недоплата налога

      Если компания заплатила авансовый платеж не в полном объеме, на сумму недоимки будут начислены пени. Их можно не уплачивать в тех случаях, если причиной недоимки стали:

    4. Принятое решение уполномоченных на то органов о наложении ареста на имущество компании;
    5. Принятое решение суда о принятии мер по приостановлению движения денежных средств по счету компании.
    6. Переплата аванса

      Переплата может возникнуть в следующих случаях:

    7. Организация совершала платежи по прибыли на объекте «доходы», и итоговая годовая сумма оказалась больше, чем остаток налога.
    8. Оплаченная сумма авансовых платежей получилась больше, чем общий годовой размер налога.
    9. В платежных документах допустили ошибку, и переведен больший аванс, чем было нужно.
    10. При обнаружении переплаты компании стоит обратиться в налоговые органы. Есть два варианта, как решить ситуацию с переплатой:

    11. Зачесть в счет платежа следующего квартала;
    12. Вернуть на расчетный счет организации.
    13. Если у компании имеются начисленные пени, переплата идет в счет погашения этих пени.

      okbuh.ru

      Это интересно:

      • Преступления римских пап Папа Римский — далеко не святой человек Некоторые из самых порочных людей в истории были папами римскими. Большинство из римских понтификов были обжорами и алкоголиками, и многие были сексуальными извращенцами. Педофилия является древней католической традицией, которая […]
      • Характеристика на друга в суд Характеристика в суд Страница обновлена: 07.12.2015 Характеристика в суд составляется на лицо, чье дело рассматривается в судебных органах. Данный документ необходим работникам суда для того, чтобы составить более полное представление о правонарушителе, перед назначением […]
      • Характеристика осужденного удо Характеристика для удо образец Образец ходатайства об удо: условно-досрочное освобождение Образец ходатайства об УДО: условно-досрочном освобождении Адвокат Панфилов В.В. За помощью в написании ходатайства об УДО (в г. Уфа и по Республике Башкортостан!) - […]
      • Образец искового по осаго Образцы документов для суда со страховой компанией Образцы документов для суда по ОСАГО: досудебная претензия в страховую компанию, исковое заявление, жалоба в контролирующие органы и другие документы для борьбы с недобросовестными страховыми компаниями можно скачать […]
      • Имеют ли право в магазине досматривать сумку Имеют ли право в магазине досматривать сумку Каждую неделю «Югополис» находит людей, которые отвечают на вопросы, в которых они разбираются. Необходимо различать осмотр и досмотр. Досмотр — это фактическое обследование вещей, проводимое без нарушения их конструктивной […]
      • Юрист во франции и в германии Юрист во франции и в германии Для звонков из Швейцарии: +4143 508 8595 Окончил в 1969 году Кантональный педагогический институт города Роршах, Ст. Галлен, получив сертификат учителя начальных классов. 1971-1975 г. обучался на юридическом факультете университета города […]
      • Какой налог на транспорт в 2018 Налог на автотранспорт в 2018 году. Ставки транспортного налога Большинство автолюбителей в наше время интересует вопрос не только повышения цен на бензин и стоимости автомобилей, но и размер налога на автомобиль. Ведь не секрет, что в мире и в России в частности, […]
      • Адвокат чеховская Адвокат, юрист метро Чеховская – юридическая консультация, услуги по семейным, уголовным, жилищным делам Подробные цены на юридические услуги адвоката, юриста метро Чеховская: Наши ориентировочные цены: от 2000 до 50000 руб. *Внимание! Вышеуказанные цены носят […]