Налоги с дивидендов в рк

| | 0 Comment

Налоги с дивидендов в рк

старший преподаватель ВКГТУ,

сертифицированный бухгалтер-практик (САР)

В этой статье рассмотрен порядок налогообложения дивидендов в различных ситуациях, а также порядок отражения их в Декларации по КПН.

Подпунктом 6 пункта 1 статьи 10 Налогового кодекса определено, что дивиденды — это доход, подлежащий выплате по акциям; часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его участниками, учредителями; доходы от распределения имущества при ликвидации юридического лица, а также при изъятии учредителем, участником доли участия в юридическом лице, за исключением имущества, внесенного учредителем, участником в качестве вклада в уставный капитал.

К дивидендам не относится доход, направленный на увеличение уставного капитала юридического лица-резидента при распределении чистого дохода с сохранением доли участия каждого учредителя, участника. Согласно подпункту 15-1 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса доход, полученный при распределении чистого дохода и направленный на увеличение уставного капитала юридического лица-резидента с сохранением доли участия каждого учредителя, участника, подлежит включению в совокупный годовой доход юридического лица.

На основании вышеизложенного следует, что дивиденды могут быть получены физическим лицом:

1) в виде выплаты по акциям;

2) как часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его участниками, учредителями.

Пунктом 2 статьи 145 Налогового кодекса предусмотрено, что доходы в виде дивидендов облагаются по ставке 15%.

Исчисление и удержание индивидуального подоходного налога (ИПН) производится налоговыми агентами не позднее дня выплаты дохода, облагаемого у источника выплаты.

Согласно подпункту 35 пункта 1 статьи 144 Налогового кодекса суммы дивидендов, ранее обложенные у источника выплаты, при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, не подлежат обложению ИПН.

Таким образом, дивиденды подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставке 15% и дальнейшему налогообложению не подлежат.

Налоговыми агентами в срок не позднее 15 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляется Расчет по индивидуальному подоходному налогу (форма 201.02) (см. «ФБ» № 9 за 2006 г.), предназначенный для отражения дивидендов, вознаграждений, выигрышей, начисленных и выплаченных физическим лицам.

Дивиденды могут быть получены юридическим лицом:

а) от юридического лица-резидента

Юридическое лицо «А» является учредителем юридического лица «В». Юридическое лицо «В» распределяет часть чистого дохода и юридическому лицу «А» начислены дивиденды в сумме 1 000 у. е. Выплата юридическому лицу «А» произведена в размере 850 у. е. (1 000 — 150), при этом удержан налог 150 у. е. (1 000 ´ 15%).

В совокупный годовой доход юридическим лицом «А» подлежит включению сумма 850 у. е., затем производится корректировка совокупного годового дохода в сторону уменьшения на 850 у. е.

Таким образом, часть чистого дохода, распределяемая между участниками, в целях налогообложения признается дивидендами и подлежит обложению у источника выплаты.

При этом, в соответствии с пунктом 2 статьи 135 Налогового кодекса, дивиденды, выплачиваемые юридическим лицам, подлежат обложению у источника выплаты по ставке 15 процентов.

При определении налогооблагаемого дохода, согласно подпункту 15 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса, суммы дивидендов включаются в совокупный годовой доход налогоплательщика, после чего в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 91 Налогового кодекса данные суммы подлежат исключению из совокупного годового дохода при условии их получения от юридического лица — резидента РК и обложения у источника выплаты в РК. В нашем примере юридическое лицо «А» отразит в строке 100.00.014 Декларации по КПН (форма 100.00) сумму полученных дивидендов — 850 у. е. Данная строка переносится из Приложения № 7 к Декларации.

Особенностью отражения дивидендов, полученных в Республике Казахстан, является то, что в совокупный годовой доход подлежит включению полученная сумма дивидендов, за исключением удержанной суммы налога, при наличии подтверждающих документов (строка 100.07.001 Приложения № 7 к Декларации, данные в которую переносятся из дополнительной формы к строке 100.07.001). В разделе «Корректировка совокупного годового дохода» Декларации по КПН в строке 100.00.024 указывается общая сумма корректировки совокупного годового дохода в соответствии со статьей 91 Налогового кодекса, в том числе в строке 100.00.024А отражается сумма дивидендов, полученная от юридического лица — резидента РК, ранее обложенная у источника выплаты в РК, на которую производится уменьшение совокупного годового дохода.

Лицом, осуществившим выплату дивидендов, представляется Расчет сумм КПН, удержанного у источника выплаты доходов резидентов (форма 101.05) не позднее 15 числа месяца, следующего за кварталом;

б) от юридического лица-нерезидента

Юридическое лицо «А» является учредителем юридического лица-нерезидента «В». Юридическое лицо «В» распределяет часть чистого дохода. Юридическому лицу «А» начислены дивиденды в сумме 1 000 у. е. Дивиденды получены за пределами Республики Казахстан. Выплата юридическому лицу «А» произведена в размере 850 у. е. (1 000 — 150), при этом с него удержан налог 150 у. е. (1 000 ´ 15%).

В совокупный годовой доход юридического лица «А» подлежит включению сумма 1 000 у. е., затем при исчислении КПН производится зачет налога, удержанного за пределами РК (150 у. е.)

При определении налогооблагаемого дохода, согласно подпункту 15 пункта 2 статьи 80 Налогового кодекса, суммы дивидендов включаются в совокупный годовой доход налогоплательщика. В нашем примере юридическое лицо «А» отразит в строке 100.00.014 Декларации по КПН (форма 100.00) сумму полученных дивидендов — 1 000 у. е. Данная строка переносится из Приложения № 7 к Декларации.

При получении дивидендов за пределами Республики Казахстан в строке 100.07.002 отражается сумма полученных доходов налогоплательщика-резидента из источников в иностранном государстве, не связанных с постоянным учреждением, а также сумма доходов налогоплательщика-резидента из источников в иностранном государстве от осуществления предпринимательской деятельности в иностранном государстве через постоянное учреждение, пересчитанная в национальную валюту в соответствии со статьей 65 Налогового кодекса.

В данную строку переносится величина графы F дополнительной формы к строке 100.36.001 и графы Н дополнительной формы к строке 100.36.002 при наличии в графах С и Е соответственно вида дохода по коду 2050 — «Дивиденды».

Юридическое лицо-нерезидент при выплате дивидендов производит удержание налога согласно национальному налоговому законодательству.

При этом, суммы уплаченного за пределами Республики Казахстан подоходного налога резидентом Республики Казахстан зачитываются при уплате КПН согласно статье 129 Налогового кодекса.

Размер зачитываемых сумм определяется по каждому государству отдельно, исходя из суммы фактически уплаченного налога по доходам, полученным налогоплательщиком в каждом государстве. Размер зачитываемой суммы налога не должен превышать сумму, которая была бы начислена в Республике Казахстан по этому доходу по ставке, установленной статьей 135 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 5 статьи 2 Налогового кодекса, если международным договором, ратифицированным Республикой Казахстан, установлены иные правила, чем те, которые содержатся в Налоговом кодексе, применяются правила указанного договора. То есть, нормы международного права выше норм национального законодательства. При этом, если согласно Конвенции предусмотрена ставка, отличная от действующей, удержание и зачет производятся в размере, указанном в Конвенции.

То есть, в случае уплаты налога в иностранном государстве по ставке 16% (условная цифра) — 160 у. е., зачет будет произведен в размере 150 у. е.

Кроме того, зачет иностранного налога не производится по налогам, удержанным и (или) уплаченным в государстве, с которым заключен международный договор об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения юридического лица, являющегося резидентом Республики Казахстан, если доходы, в соответствии с положениями такого международного договора, подлежат налогообложению в Республике Казахстан. При этом необходима подача заявления о применении положений международного договора и возврате ранее удержанных сумм.

Для определения суммы подоходного налога и налогов с доходов, полученных налогоплательщиком-резидентом из источников в иностранных государствах, уплаченных за пределами Республики Казахстан и зачитываемых при уплате КПН в Республике Казахстан, в соответствии со статьей 129 Налогового кодекса предназначена форма 100.28 «Зачет иностранного налога» к Декларации формы 100.00. В разделе «Дивиденды» вышеуказанной формы строка 100.28.001 предназначена для определения общей суммы налога с дивидендов, уплаченного за пределами Республики Казахстан и подлежащего зачету при уплате КПН в Республике Казахстан, и заполняется на основании данных дополнительной формы.

При исчислении налоговых обязательств в строке 100.29.003А Приложения № 29 «Исчисление налогового обязательства» к Декларации по КПН (форма 100.00) указывается сумма налога, уплаченная за пределами Республики Казахстан, исчисленного с дохода из источников за пределами Республики Казахстан, указанного в данной Декларации, и принятая в зачет при уплате КПН в Республике Казахстан. В данную строку переносится сумма, отраженная в строке 100.28.007.

Зачет подоходного налога, уплаченного налогоплательщиком за пределами Республики Казахстан, производится при наличии документов, подтверждающих удержание и (или) уплату налогов. Таким документом может быть справка, заверенная налоговым органом иностранного государства, о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и удержанных и (или) уплаченных налогов.

Таким образом, при выплате дивидендов:

• физическому лицу — дивиденды подлежат обложению ИПН у источника выплаты по ставке 15% и дальнейшему налогообложению не подлежат;

• юридическому лицу юридическим лицом — резидентом РК — дивиденды подлежат обложению КПН у источника выплаты по ставке 15%, подлежат включению в совокупный годовой доход, за исключением удержанной суммы налога, при наличии подтверждающих документов, затем на эту же сумму производится корректировка совокупного годового дохода в сторону уменьшения, то есть дивиденды дальнейшему налогообложению не подлежат;

• юридическому лицу юридическим лицом-нерезидентом за пределами Республики Казахстан — дивиденды подлежат обложению КПН у источника выплаты по ставке, предусмотренной национальным законодательством иностранного государства, сумма дивидендов без учета удержанной суммы подлежит включению в совокупный годовой доход, при исчислении налоговых обязательств производится зачет иностранного налога на основании справки, заверенной налоговым органом иностранного государства, о суммах полученных доходов из источников в иностранном государстве и удержанных и (или) уплаченных налогов. При наличии международного договора, ратифицированного Республикой Казахстан, устанавливающего иные правила, чем те, которые содержатся в Кодексе, применяются правила указанного договора.

online.zakon.kz

Налог на дивиденды в 2018 году

Общество с ограниченной ответственностью – это коммерческая структура, созданная для получения прибыли. Получить свою часть дохода от бизнеса участники ООО могут только после принятия решения о распределении прибыли и удержания налога. Какой установлен налог на дивиденды в 2018 году? Ставка налога на дивиденды в 2018 году зависит от того, к какой категории относится участник (физическое или юридическое лицо), и ещё от нескольких важных критериев, которые мы рассмотрим дальше.

Налог на дивиденды для физических лиц в 2018 году

Налогообложение дивидендов участников — физических лиц зависит от их статуса: признаются ли они на момент выплаты дохода резидентами РФ. Ставка налога на дивиденды в 2018 году составляет:

  • 13% для физических лиц-резидентов;
  • 15% для физических лиц-нерезидентов.
  • Статус российского резидента зависит от того, сколько календарных дней за последние 12 месяцев участник фактически находился на территории России. Если таких дней не менее 183 (не обязательно подряд), то гражданин признается резидентом. Для него налог, уплачиваемый на дивиденды для физических лиц в 2018 году, будет взиматься по ставке 13%. Периоды, проведенные за границей по уважительным причинам, таким как лечение и обучение, в расчёт не принимаются (статья 207 НК РФ).

    Гражданство на статус резидента РФ не влияет, поэтому им может быть и иностранный учредитель, если большую часть последних 12 месяцев он фактически находился в России.

    Удерживать НДФЛ с дивидендов в 2018 году для перечисления в бюджет обязана сама компания. Для физических лиц, получающих доход от бизнеса, компания является налоговым агентом. Учредителю выплачивают дивиденды уже после налогообложения, поэтому ему не надо самостоятельно рассчитывать и перечислять НДФЛ.

    Однако, если дивиденды передаются не в денежной форме (основные средства, товары, другое имущество), то ситуация меняется. Налоговый агент не может удержать сумму налога для перечисления, ведь денежные средства, как таковые, участнику не выплачиваются. В этом случае ООО обязано сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ.

    Теперь все обязанности по уплате НДФЛ переходят к самому участнику, получившему дивиденды имуществом. Для этого по итогам года надо сдать в ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно заплатить налог.

    Дополнительные сложности при выплате учредителю дохода не в денежной форме связаны с тем, что налоговики считают такую передачу имущества реализацией, потому что при этом происходит смена собственника. А при реализации имущества его стоимость должна облагаться налогом, в зависимости от системы налогообложения, на которой работает фирма:

  • НДС и налог на прибыль (для ОСНО);
  • единый налог (для УСН).
  • Если же юрлицо работает на ЕНВД, то сделка по передаче имущества учредителю должна облагаться в рамках общего или упрощенного режима (если общество совмещает режимы ЕНВД и УСН).

    Получается действительно абсурдная ситуация, когда имущество, переданное в качестве дивидендов, облагается дважды:

  • НДФЛ, который платит учредитель;
  • налог на «реализацию» в соответствии с режимом, который ИФНС обязывает выплатить саму компанию.
  • В некоторых случаях суды становятся на сторону ООО, признавая, что здесь нет признаков реализации имущества, но и есть и противоположные судебные решения. Если вы не готовы спорить с налоговиками в суде, то не советуем применять такой способ. Возможно, когда-то в НК РФ внесут соответствующие изменения, но пока выплата дивидендов имуществом грозит дополнительным налогообложением.

    Налог на дивиденды для юридических лиц в 2018 году

    Участником общества с ограниченной ответственностью может быть не только физическое, но и юридическое лицо (российская или иностранная фирма). Налогообложение выплаченных дивидендов юридических лиц в 2018 году производится по нормам, установленным статьей 284 НК РФ.

    Ставка налога на дивиденды в 2018 году для организаций

    Российская организация, если она не менее 365 календарных дней до принятия решения о выплате дивидендов владеет долей не менее 50% в уставном капитале организации-источнике выплаты.

    15 процентов или другая ставка, если она предусмотрена международным соглашением об избежании двойного налогообложения

    Как видим, если российская организация имеет не менее 50% в уставном капитале другой российской компании, то налог на прибыль с полученных дивидендов не взимается (нулевая ставка). Чтобы подтвердить эту льготу, участник-юридическое лицо должен представить в инспекцию документы, подтверждающие право на долю в капитале организации, выплачивающей доход.

    Такими документами могут быть:

  • договор купли-продажи или мены;
  • решения о разделении, выделении или преобразовании;
  • судебные решения;
  • договор об учреждении;
  • передаточные акты и др.
  • Налог на прибыль с дивидендов в 2018 году установлен и для юридических лиц, которые работают на специальных режимах (УСН, ЕСХН, ЕНВД). В отношении доходов, которые они получают от своей деятельности, такие юрлица налог на прибыль не платят. Однако в отношении доходов, получаемых от участия в других организациях, сделаны исключения:

  • для фирм на УСН действуют положения пункта 2 статьи 346.11 НК РФ;
  • для фирм на ЕСХН действует нормы пункта 3 статьи 346.1 НК РФ.
  • В этих статьях прямо говорится, что специальный налоговый режим не распространяется на прибыль, полученную от участия в других предприятиях. Что касается компаний на ЕНВД, то хотя такой прямой оговорки нет, но освобождение от налога на прибыль относится только к доходам, полученным по видам деятельности, указанным в статье 346.26 НК РФ.

    Таким образом, налог с дивидендов юридического лица 2018 года выплачивается в виде налога на прибыль (по ставкам, указанным в таблице), даже если в общем случае общество на спецрежиме от уплаты этого налога освобождена.

    Как и в случае с участником-физлицом, налоговым агентом, обязанным удержать и перечислить налог на прибыль, является организация, которая выплатила дивиденды. Срок уплаты налога — не позднее дня, следующего за днем выплаты (статья 287 НК РФ).

    Формула расчёта

    Заканчивая рассмотрение вопроса, какими налогами облагаются дивиденды в 2018 году, приведем формулу расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации.

    Н = К x Сн x (Д1 – Д2)

    • Н — сумма налога к удержанию;
    • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу их получателя, к общей сумме распределяемой прибыли;
    • Сн — ставка налога;
    • Д1 — общая сумма дивидендов, распределяемая в пользу всех получателей;
    • Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самой организацией в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах, если они не учитывались ранее при расчете дохода.
    • При этом в показатель Д2 не включают дивиденды, к которым применяется нулевая ставка налога на прибыль.

      Эту формулу надо применять, рассчитывая налоги с дивидендов в 2018 году, которые выплачивают российским юрлицам и физическим лицам-резидентам РФ. Для остальных категорий участников ООО налог считают по правилам пункта 6 статьи 275 Налогового кодекса.

      www.regberry.ru

      Выплата дивидендов юридическими лицами осуществляющими деятельность на основе упрощенной декларации и их налогообложение

      В соответствии с пунктом 1 статьи 436 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежей в бюджет» (далее – Налоговый кодекс) исчисление налогов на основе упрощенной декларации производится налогоплательщиком самостоятельно путем применения к объекту налогообложения за отчетный налоговый период ставки в размере 3 процентов.

      Согласно пункту 79 Приказа Министра финансов Республики Казахстан от 31 января за № 50 «Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности» итоговая прибыль (итоговый убыток) определяется как разница между доходами и расходами до налогообложения и корпоративным подоходным налогом или индивидуальным подоходным налогом индивидуального предпринимателя, рассчитанными по ставке, определяемой налоговым законодательством Республики Казахстан на соответствующий отчетный период.

      В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса дивиденды — часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками.

      Доходом в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, облагаемым у источника выплаты, является выплачиваемый налоговым агентом доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, подлежащий налогообложению, с учетом корректировок, предусмотренных статьей 156 Налогового кодекса.

      Согласно пункту 1 статьи 33 ГК РК юридическим лицом признается организация, которая имеет на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления обособленное имущество и отвечает этим имуществом по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Юридическое лицо должно иметь самостоятельный баланс или смету.

      В соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 12 Налогового кодекса дивидендами являются, в том числе, часть чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками.

      Налогообложение при распределении чистой прибыли в виде дивидендов, производиться в соответствии со статьей 172 Налогового кодекса, предусматривающей исчисление суммы индивидуального подоходного налога путем применения ставки в размере 5 процентов, установленной статьей 158 Налогового кодекса, к сумме начисленного дохода в виде дивидендов, полученных из источников в Республике Казахстан и за ее пределами.

      Таким образом, юридическое лицо, применяющее специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации выплачивает дивиденды с итоговой прибыли за минусом налогов и производственных расходов, путем применения ставки 5 процентов.

      Согласно подпункту 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса из доходов физического лица, подлежащих налогообложению, исключаются дивиденды при одновременном выполнении следующих условий:

      — на день начисления дивидендов налогоплательщик владеет акциями или долями участия, по которым выплачиваются дивиденды, более 3-х лет;

      — юридическое лицо, выплачивающее дивиденды, не является недропользователем в течение периода, за который выплачиваются дивиденды;

      — имущество лиц (лица), являющихся (являющегося) недропользователями (недропользователем), в стоимости активов юридического лица, выплачивающего дивиденды, на день выплаты дивидендов составляет не более 50 процентов.

      Положения этого подпункта применяются по дивидендам, полученным от юридического лица-резидента в виде части чистого дохода, распределяемого юридическим лицом между его учредителями, участниками.

      Следовательно, если физическое лицо владеет акциями или долями участия более 3-х лет и одновременно выполняются условия определенные подпунктом 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса, то данные доходы в виде дивидендов не подлежат налогообложению индивидуальным подоходным налогом.

      Таким образом, при выполнении одновременно данных условий освобождаются от обложения индивидуальным подоходным налогам. В противном случае дивиденды признаются доходами, облагаемыми у источника выплаты по ставке 5 процентов.

      Учитывая то, что ТОО создано только в 2014 году, условия подпункта 7 пункта 1 статьи 156 Налогового кодекса не применимы в данном случае, и дивиденды облагаются по ставке 5 процентов.

      Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса формы 910.00 предназначенная для исчисления индивидуального (корпоративного) подоходного и социального налогов, социальных отчислений и обязательных пенсионных взносов. Составляется субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации, и соответствующими условиям статьи 433 Налогового кодекса.

      Для сведения сообщаем, что согласно подпункту 5 статьи 20 Налогового кодекса органы налоговой службы обязаны в пределах своей компетенции осуществлять разъяснение и давать комментарии по возникновению, исполнению и прекращению налогового обязательства.

      Такие разъяснения и комментарии не относятся к нормативным правовым актам, не являются обязательными для исполнения и подлежат оценке судом с учетом их соответствия нормам налогового законодательства.

      uchet.kz

      «Казахские дивиденды»

      Российские компании все чаще сталкиваются с проблемой налогообложения дивидендов, получаемых от «дочки», находящейся в Казахстане. В чем проявляются трудности и каким образом дочерней компании снизить налоговое бремя, рассмотрим в статье.

      Термин «дивиденды» означает доходы по акциям, учредительским паям, правам или сертификатам на участие в прибыли. Исключение составляют долговые требования. Если организация и инвестор являются резидентами России, то налогообложение дивидендов происходит в соответствии с российским законодательством. А в случае, когда инвестор — иностранец, российская фирма может столкнуться с некоторыми трудностями при налогообложении его доходов. Рассмотрим вопрос налогообложения дивидендов, получаемых от казахской компании, с точки зрения налогового законодательства и Конвенции между Россией и Казахстаном от 18 октября 1996 г. об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал.

      Характеристика ТОО

      Наиболее распространенная форма юридического лица в Казахстане — товарищество с ограниченной ответственностью (ТОО). Участники ТОО не отвечают по его обязательствам, но при этом они несут риск убытков, связанных с его деятельностью, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

      Как правило, доли всех участников в уставном капитале пропорциональны их доле в стоимости имущества. Однако в уставе может быть указан и иной порядок распределения долей (ст. 59 Гражданского кодекса Республики Казахстан — далее ГК РК). Чистая прибыль ТОО облагается корпоративным подоходным налогом (ст. 78 Налогового кодекса Республики Казахстан — далее НК РК), а с участников взимается подоходный налог, который удерживает источник выплаты (ст. 131 НК РК).

      Упрощенная система регистрации делает ТОО наиболее привлекательными для ведения бизнеса в Казахстане. Чтобы зарегистрировать ТОО, не нужно дополнительно проводить регистрацию эмитированных акций и соблюдать требования, предъявляемые к размеру минимального акционерного капитала.

      Порядок налогообложения дивидендов в Казахстане

      Дочерняя компания, работающая в Казахстане, при расчете налогов должна руководствоваться кодексом РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет».

      Дивидендами в ТОО признается часть чистого дохода, распределяемого между его участниками. Размер чистого дохода, который пойдет на выплату дивидендов, определяет общее собрание участников ТОО. Чистый доход или чистая прибыль ТОО — это разница между налогооблагаемым доходом и обязательством ТОО по корпоративному подоходному налогу. Корпоративный подоходный налог в Казахстане аналогичен налогу на прибыль организаций в России и составляет 30 процентов. Подлежащий налогообложению доход включает в себя все виды доходов, полученных ТОО в течение года, и определяется как разница между выручкой компании и налоговыми вычетами (расходами), предусмотренными НК РК. Как правило, на вычет можно относить все расходы, понесенные дочерней фирмой в ходе ее предпринимательской деятельности.

      Дочерняя компания несет ответственность за своевременное и полное удержание налога и перечисление его в государственный бюджет.

      В Казахстане для доходов в виде дивидендов применяется ставка в размере 15 процентов (ст. 180 НК РК). Отметим, что при расчете налога на дивиденды наряду с НК РК следует учитывать и соглашения об избежании двойного налогообложения. Согласно нормам НК РК, международные соглашения играют первоочередную роль при налогообложении доходов.

      это важно

      Уплаченный за границей налог может быть вычтен из сумм, подлежащих уплате в России, но его размер не должен превышать сумму российского налога, исчисленного с такого дохода.

      Налогообложение в России дивидендов, полученных от казахской «дочки»

      По действующему в России Налоговому кодексу дивиденды, полученные российской организацией за рубежом, учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Эти доходы учитываются в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами (п. 1 ст. 311 НК РФ).

      Если дивиденды выплачивает иностранная организация (в нашем случае — казахская), то они облагаются по ставке 9 процентов (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ).

      Так как между Россией и Казахстаном заключена Конвенция от 18 октября 1996 г. об устранении двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов на доход и капитал (ратифицирована Федеральным законом от 28 апреля 1997 г. № 74-ФЗ), ставка налога на дивиденды может быть снижена. А в некоторых случаях международные соглашения и вовсе освобождают дивиденды от налогообложения у источника выплаты. В нашем случае материнская компания может применить нормы соглашения, что даст ей возможность снизить ставку по подоходному налогу, удерживаемому у источника выплаты в Казахстане (п. 2 ст. 23 Конвенции). Вместе с тем уплаченный за границей налог может быть вычтен из сумм, подлежащих уплате в России (п. 3 ст. 311 НК РФ). В России зачет налога по доходам в виде дивидендов, уплаченных в иностранном государстве, предоставляется только в случае наличия международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Для этого казахская сторона должна предоставить российской организации документы, подтверждающие уплату налога в Казахстане. Это могут быть контракты (договоры) на оказание услуг (выполнение работ) не на территории Российской Федерации, а также первичные документы, оформленные должным образом и подтверждающие место оказания услуг. При этом размер такого вычета не должен превышать сумму российского налога, исчисленного с такого дохода.

      Пример

      Предположим, что российская материнская компания владеет 100 процентами доли в ТОО, расположенном в Казахстане. Размер доли — менее 500 млн руб. За 2007 год ТОО получило чистую прибыль (прибыль, оставшуюся после уплаты корпоративного подоходного налога) в размере 1 млн руб., которую решено направить на выплату дивидендов. Других доходов материнская компания не имеет и сама дивидендов не выплачивает. Так как между Россией и Казахстаном заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, организация применяет его нормы.

      При выплате дивидендов российской компании в Казахстане будет удержан подоходный налог у источника выплаты по ставке 10 процентов. Сумма удержанного налога составит 100 000 руб. В России размер налога на прибыль составит 81 000 руб. [(1 000 000 — 100 000) × 9%]. Так как в Казахстане была уплачена сумма большая, чем та, которая подлежит уплате в России, налог платить не нужно.

      С 1 января 2008 года компании, получающие дивиденды за рубежом, могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль с полученных дивидендов полностью (ст. 284 НК РФ), но при соблюдении определенных условий:

    • материнская компания должна владеть не менее чем 50 процентами уставного капитала выплачивающей организации;
    • на день принятия решения о выплате дивидендов получатель в течение не менее 365 дней обязан непрерывно владеть на праве собственности правами участия (акциями, долями, депозитарными расписками);
    • стоимость приобретения данной 50-процентной доли превышает 500 млн рублей;
    • дочерняя компания не должна быть резидентом офшорной зоны, перечень которых утвержден приказом Минфина РФ от 13 ноября 2007 г. № 108н.
    • И. Кумаритов, финасовый менеджер ООО «БазэлЦемент»

      www.buhgalteria.ru

      Это интересно:

      • Как оформить денежный кредит через интернет Как оформить онлайн-заявку на кредит в Сбербанке? Срочность — не повод отказываться от личного комфорта и безопасности, тем более что можно получить деньги быстро и на хороших условиях, просто оформив онлайн-заявку на кредит в Сбербанке. Сбербанк является одним из самых […]
      • Пособие по истории epub Читать онлайн "История России. Учебное пособие" автора Авторов коллектив - RuLit - Страница 1 История России. Учебное пособие для вузов Под редакцией доктора исторических наук И. И. Широкорад Рекомендовано УМО в качестве учебного издания для студентов высших учебных […]
      • Правила оформления рамки в чертеже Правила выполнения чертежей Все правила выполнения чертежей, действующие в настоящее время, отражены в государственных стандартах (ГОСТ) Единой Системы Конструкторской Документации (ЕСКД), учитывающей многие рекомендации международных организаций по стандартизации. Все […]
      • Карта мира политическая в большом разрешении Физическая карта России с разрешением 10350 на 5850 пикселей Super Ultra HD quality Здесь можно посмотреть на физическую карту России в Super Ultra HD качестве и громадном разрешении 10350 на 5850 пикселей (более 60 мегапикселей) — это самое большое разрешение карты, […]
      • Возможность иметь права и обязанности в сфере государственного управления Возможность иметь права и обязанности в сфере государственного управления Тема 5. АДМИНИСТРАТИВНО-ПРАВОВОЙ СТАТУС ГРАЖДАНИНА 5.1. Понятие, элементы, правовая основа и виды административно-правового статуса гражданина Человек, его права и свободы являются высшей ценностью. […]
      • П 3 ст 13 закона о полиции Запросы из полиции: как грамотно выкрутиться В соответствии с частью 4 статьи 13 закона «О полиции» от 07.02.2011 г. №3-ФЗ (далее – Закон «О полиции»), «Требования (запросы, представления, предписания) уполномоченных должностных лиц полиции,…обязательны для […]
      • Оформить аквариум на 20 литров Оформление аквариума 20 литров Запуск аквариума 20 литров (нано аквариума) практически не отличается от запуска большого аквариума. Как оформить аквариум 20 литров выбрать подходящее место в помещении; внести грунт (1 слой – подкормка для растений (2 см), 2 слой – […]
      • Обучалочка Сборник развивающих заданий Пособие для детей 3-4 лет Обучалочка: Сборник развивающих заданий: Для детей 3-4 лет Мнения и отзывы: Здесь еще никто ничего не написал! Вы можете быть первым: Коваль Н.Н. (Все книги автора) Издательство: Ранок; 2015 г.; 96 стр. Издательство: Ранок; 2016 г.; 80 стр. Серия: Первые занятия […]