Налог плательщиком которого не выступают юридические лица-это налог на что

| | 0 Comment

Налог плательщиком которого не выступают юридические лица-это налог на что

Налогообложение иностранных юридических лиц в России — НДС

Как известно, тот факт, что компания зарегистрирована за рубежом (пусть даже и в безналоговой юрисдикции), еще не освобождает ее от налоговых обязательств в России, как, впрочем, и в любых других странах, если она ведет в них ту или иную деятельность или получает с их территории доходы. В частности, в соответствии с главой 25 Налогового кодекса («Налог на прибыль организаций»), если компания имеет постоянное представительство в России, то это представительство облагается налогом на прибыль, подобно обычной российской компании. Если такого представительства нет, но компания тем не менее получает доходы с территории России (например, дивиденды или роялти), такие доходы могут облагаться налогом на доход у источника выплаты (то есть налог удерживается и уплачивается российским плательщиком дохода, который выступает в роли налогового агента).

Подобным же образом, в соответствии с главой 21 Налогового кодекса («Налог на добавленную стоимость»), иностранное юридическое лицо может являться плательщиком российского НДС. Вообще в силу специфики данного налога (а НДС — это, в отличие от налога на прибыль, не прямой, а косвенный налог, и исчисляется он отдельно по каждой операции) само по себе местонахождение участников сделки имеет лишь вторичное значение: налогоплательщиком по НДС при определенных обстоятельствах может являться как российская, так и иностранная организация. Ключевым для обложения НДС фактором является место реализации товаров или услуг. Если она происходит на территории РФ, то такая реализация — объект налогообложения российским НДС (ст. 146).

Однако следует отметить, что определить место реализации не всегда так легко, как это может показаться. Что если продавец погрузил товар в вагон в одной стране, а покупатель разгрузил уже в другой? Еще больше вопросов возникает при реализации услуг, так как они, в отличие от товаров, в некотором смысле нематериальны и, соответственно, не подлежат таможенному оформлению. Возьмем, скажем, консалтинговые или информационные услуги. Если английская фирма за определенную плату предоставляет некоторую информацию российской организации, то где находится место реализации?

Ответам на эти, согласитесь, неочевидные вопросы посвящены соответствующие статьи главы 21 Налогового кодекса. Мы рассмотрим их более подробно в применении к обложению НДС иностранных компаний.

Но для начала сформулируем основные принципы взымания НДС. Данные принципы обеспечивают так называемую экономическую нейтральность налога, то есть то, что он не вносит искажений в структуру экономических мотиваций хозяйствующих субъектов. Это явилось важнейшей причиной внедрения НДС в налоговую практику многих стран мира взамен не обладающих таким свойством оборотных налогов.

  1. (При торговле внутри страны.) Налог выплачивается продавцом, исходя из суммы его продаж. При этом налог, уплаченный поставщикам при покупках, подлежит вычету. Конечный потребитель права на вычеты не имеет.
  2. При импорте товаров импортер уплачивает налог, исходя из таможенной стоимости товара. Однако, вообще говоря, он имеет право на налоговый вычет в том же размере.
  3. Экспорт товаров облагается налогом по нулевой ставке. Экспортер имеет право на вычет налога, уплаченного при приобретении (производстве) экспортируемого товара.

Теперь перейдем к определению места реализации и, соответственно, к вопросу о том, какие операции попадают под российский НДС.

Что касается товаров, то здесь все относительно просто. Если находящийся в России товар в процессе реализации не отгружается и не транспортируется, то место реализации, естественно, Россия. Если он отгружается или транспортируется, то Россия является местом реализации в том случае, если в начале этого процесса товар находился в РФ (ст. 147).

Таким образом, как торговля внутри страны, так и экспорт попадают по это определение — в обоих случаях местом реализации является Россия. Однако при торговле внутри страны налог взымается по обычной ставке 20% (по некоторым видам товаров применяется льготная ставка 10%), а при экспорте — по ставке 0%. Кстати говоря, есть существенное различие между ставкой НДС 0% и освобождением от НДС. В первом случае «входящий» НДС по приобретенным товарам и услугам подлежит вычету, а во втором — нет, в силу чего освобождение от НДС вообще не всегда выгодно налогоплательщику. Так вот, при экспорте «входящий» НДС зачитывается либо возмещается из бюджета.

Что касается импорта, то, как видно из определения, он не является реализацией на территории РФ (естественно, речь идет не о продаже импортных товаров, а о самом процессе их ввоза на таможенную территорию РФ). Однако ввоз товара также признается особой разновидностью объекта налогообложения для целей НДС (ст. 146). При этом, в отличие от прочих случаев, налогоплательщиком является не продавец товара (иностранная фирма), а покупатель (российская организация). Налог в этом случае уплачивается вместе с таможенными платежами (базой является таможенная стоимость плюс пошлины и акцизы). Однако уплаченный налог подлежит в дальнейшем, вообще говоря, зачету.

Итак, если иностранная компания осуществляет исключительно поставку товаров российским импортерам, она не является плательщиком российского НДС. Если она осуществляет торговые операции на территории России, для чего она должна зарегистрировать здесь свое постоянное представительство, то она облагается НДС так же, как и российские компании. Регистрация компании на НДС происходит по месту нахождения представительства, там же сдается соответствующая отчетность.

Перейдем теперь к вопросу обложения услуг. Понятия импорта (как и экспорта) для услуг не существует, так что вопрос наличия или отсутствия объекта налогообложения решается исключительно на основании места реализации. Как уже отмечалось, именно для услуг оно может быть не вполне очевидно. Поэтому налоговые законодательства всех стран, где существует НДС, предусматривают особые правила для определения места реализации в этом случае. Надо сказать, что в российском Налоговом кодексе этот вопрос изложен довольно-таки запутанно (ст. 148). Попытаемся изложить положения кодекса несколько более популярным языком.

Согласно кодексу, правила определения места реализации для целей НДС варьируются в зависимости от характера самих услуг. Хотя с первого взгляда это и может показаться странным, но место фактического оказания услуг определяет место их реализации лишь в одном исключительном случае (услуги культурного и подобного характера). В остальных случаях, если только услуги не связаны с каким-либо имуществом, находящимся на территории России, место их реализации определяется местонахождением продавца, и лишь для некоторых разновидностей услуг — местонахождением покупателя. Таково краткое содержание ст. 148. Теперь рассмотрим ее более подробно.

Итак, по основному правилу местом реализации услуг считается место деятельности их продавца. То есть услуги попадают под российский НДС, если их оказывает российская организация или российское представительство иностранной компании. Если иностранная компания, не имеющая представительства в РФ, оказывает услуги российской организации (например, аренда автомобиля для поездок по Лондону), российского НДС не возникает.

Это, однако, верно не для всех видов услуг. Существует целый список услуг, для которых ситуация ровным счетом обратная: место их реализации совпадает с местом деятельности покупателя. В частности, сюда относятся услуги, условно говоря, «интеллектуального» характера, то есть не связанные напрямую с теми или иными товарами и прочими материальными объектами. Имеются в виду такие услуги как выдача патентов и лицензий, консультационные, юридические, бухгалтерские, инжиниринговые, рекламные услуги, обработка информации, научно исследовательские и опытно-конструкторские работы. Заметим, что именно такие виды услуг играют все более важную роль в международном бизнесе в наш информационный век. К тому же списку отнесены и некоторые другие услуги: предоставление персонала, аренда движимого имущества (кроме автомобилей), услуги, оказываемые в аэропортах, работы по обслуживанию судов, некоторые агентские услуги.

Таким образом, если, скажем, английская юридическая фирма консультирует российскую организацию, возникает объект налогообложения российским НДС. Налогоплательщиком формально является английская фирма, но обязанности по уплате налога лежат на российской организации как на налоговом агенте, о чем чуть ниже.

Отметим, что при определении места деятельности продавца и покупателя следует иметь в виду, что если иностранная компания имеет представительство в России, то оно считается местом ее деятельности в РФ и его операции облагаются НДС точно так же, как и для российской организации.

Помимо вышесказанного, есть случаи, когда место реализации по определению находится в России, независимо от местонахождения продавца и покупателя услуг. Сюда относятся услуги, связанные с недвижимым или движимым имуществом, находящимся в России, а также услуги в сфере культуры, искусства, образования, спорта и т.п., если они фактически оказаны на территории РФ.

Например, иностранная компания поставляет оборудование в Россию и производит здесь его монтаж. Услуги по монтажу облагаются НДС, так как оборудование — это имущество, находящееся в России. При отсутствии налоговой регистрации компании в РФ налог в бюджет уплачивает российский заказчик как налоговый агент.

Вышеизложенные положения статьи 148 НК определяют место реализации услуг для целей НДС, а, значит, и то, имеет ли место объект налогообложения в каждом конкретном случае. Для полноты заметим, что существуют еще и специфические особенности вычисления налоговой базы по различным видам услуг, в частности, транспортных и услуг связи, весьма существенных в международных коммерческих отношениях. Но здесь мы эти особенности рассматривать не будем.

Итак, кроме «обычного» варианта, когда российская организация облагается российским НДС, а иностранная — нет, возможны варианты «нетипичные». Имеется в виду случаи, когда услуги, оказанные российской организацией, НДС не облагаются (место их реализации находится вне России), а услуги, оказанные организацией иностранной — облагаются (место реализации — Россия).

Значит, предоставляя для зарубежного партнера, скажем, услуги по обработке информации, российская организация не включает в счет НДС. Существенным минусом здесь является то, что «входящий» НДС в этом случае не подлежит зачету или возмещению. Вместо этого он списывается на расходы для целей налога на прибыль. В этом важнейшее отличие предоставления российской организацией услуг за пределами РФ от экспорта ею товаров из РФ. Для подтверждения того, что услуги оказаны за пределами РФ, российская организация предоставляет контракт с иностранной компанией и документы, подтверждающие сам факт оказания услуг или проведения работ.

Напротив, если иностранная компания предоставляет подобные услуги российской организации, она является плательщиком российского НДС. Здесь возникает проблема. Хорошо, если у нее есть представительство в России — тогда налог собирается через это представительство. А что, если компания не имеет налоговой регистрации в РФ? Как получить с нее причитающуюся сумму? Закон решает эту задачу, придавая статус так называемого налогового агента российской организации-покупателю услуг. Это значит, что данная организация обязана исчислить, удержать (при оплате услуг продавцу) и уплатить в бюджет причитающуюся сумму налога.

Отметим, что сходная ситуация возникает и при налогообложении доходов иностранных организаций, получаемых с территории России. В соответствии с главой 25 НК («О налоге на прибыль организаций»), при отсутствии постоянного представительства такие доходы, например, дивиденды по акциям российских организаций, могут подлежать налогообложению у источника выплаты. Это как раз и означает, что налог удерживается и уплачивается российским плательщиком, который является налоговым агентом. Однако следует четко отличать этот случай от рассмотренного в предыдущем абзаце. Речь идет об уплате налоговым агентом двух совершенно различных налогов, возникающих по различным основаниям и имеющих различную природу (налог на доход — прямой, НДС — косвенный). Если говорить о налогообложении услуг, оказываемых иностранной компанией без постоянного представительства в РФ, то в соответствии с Налоговым кодексом налог на доход у источника в данном случае вообще не возникает.

Что касается налогообложения самого агента, то есть покупателя, уплачивающего НДС за иностранную компанию-продавца услуг, то, этот уплаченный налог является для него «входящим» НДС, то есть подлежит зачету. Это отчасти напоминает ситуацию, возникающую при импорте товаров. Естественно, такой зачет производится, только если агент исполняет обязанности налогоплательщика, и при этом выполняются обычные необходимые для зачета условия. То есть если агент освобожден от обязанностей налогоплательщика ввиду малого оборота (до 1 млн. руб. в год) или использует данные услуги для производства освобожденной от НДС продукции, зачета или возмещения не производится, а соответствующая сумма НДС включается в расходы.

Надо сказать, что положения Налогового кодекса в целом соответствуют международным образцам законодательства по НДС. В том числе и правила налогообложения услуг, изложенные в кодексе, по большей части почти дословно совпадают с аналогичными нормами, принятыми в зарубежных странах, включая Европейский союз. Это, в частности, ведет к тому, что, услуги, оказанные резидентом одной страны резиденту другой, будут облагаться НДС только в одной из стран, что вполне соответствует общей теоретической концепции НДС как косвенного налога на потребление. Если вернуться с этой точки зрения к уже рассмотренным примерам, предоставление английской компанией российской организации автомобиля для поездок по Лондону попадает под британский НДС, но не под российский; консультации, предоставленные из Англии в Россию, попадают под российский НДС, но не под британский; информационные услуги облагаются НДС по месту нахождения покупателя, но не продавца, и т.д.

Конечно, в каждой конкретной стране существуют и свои особенности законодательства, которые выходят за рамки данной статьи, но которые надо иметь в виду при осуществлении там какой-либо деятельности. Например, при предоставлении услуг (скажем, тех же информационных) резидентам той или иной страны даже при отсутствии там представительства может возникнуть обязанность регистрации на НДС в данной стране при превышении определенного порога продаж (для Великобритании — 54 тыс. фунтов в год).

Вы можете загрузить текст этой статьи:

Переслать ссылку на статью другу:

Другие статьи на эту тему:

Материал подготовлен компанией Roche & Duffay

www.roche-duffay.ru

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

2.1 Элементы налога и способы взимания налогов

Наиболее полное определения понятия «налог» дано в ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Налог — это обязательный индивидуальный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налог считается установленным, и у налогоплательщика возникает обязанность, его уплачивать, если в законодательном порядке определены все элементы налога, а именно:

  • субъект налогообложения;
  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговый период;
  • льготы по налогу;
  • порядок исчисления налога;
  • порядок и сроки уплаты налога.
  • Говоря о «субъекте налога», важно отличать это понятие от понятия «носитель налога».

    Субъект налога , или налогоплательщик, — это лицо, на которое в соответствии с законом возложена обязанность уплачивать налоги. В некоторых случаях налог может быть переложен плательщиком (субъектом) на другое лицо, являющееся тем самым конечным его плательщиком, или носителем налога. Это происходит в основном при взимании косвенных налогов. Если налог непереложим, то субъект и носитель налога совпадают в одном лице. Если налог переложим, то субъект и носитель не совпадают в одном лице. Таким образом, под субъектом налога подразумевается лицо, которое формально обязано платить налог. Носитель налога — лицо, которое фактически его уплачивает. Это разграничение играет большую роль в теории налогообложения.

    Действующим налоговым законодательством установлено, что в качестве налогоплательщиков (субъекта налогообложения) признаются:

  • юридические лица;
  • физические лица;
  • физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями.
  • Объект налогообложения — это предмет, подлежащий налогообложению.

    Действующим законодательством предусмотрены следующие объекты налогообложения:

    • прибыль;
    • стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
    • совокупный доход физических лиц;
    • транспортные средства;
    • имущество, находящееся в собственности физических и юридических лиц и др.
    • Нередко название налога вытекает из объекта налогообложения, например налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог.

      Налоговая база — это стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения. Она служит для количественного измерения объекта налогообложения и является величиной, с которой непосредственно исчисляется налог.

      Например, при уплате транспортного налога объектом налогообложения являются транспортные средства, а налоговой базой — физическая характеристика транспортного средства (мощность двигателя в лошадиных силах); при уплате налога на прибыль объектом налогообложения становится прибыль, а налоговой базой — стоимостное выражение прибыли (прибыль, полученная в рублях или валюте); при уплате налога на доходы физических лиц объектом налогообложения выступают доходы физического лица, а налоговой базой — стоимостная и иная характеристика доходов (доходы, полученные в денежной или натуральной форме и т.д.).

      Налоговая ставка — это величина налоговых начислений на единицу налоговой базы.

      Различают процентные и твердые налоговые ставки.

      Процентные ставки устанавливаются непосредственно к налоговой базе и могут быть:

    • пропорциональными;
    • прогрессивными;
    • регрессивными.
    • Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу налоговой базы. Указанные ставки обычно применяются при обложении земельными налогами. В РФ согласно действующему законодательству такие ставки нашли широкое применение при обложении акцизным налогом.

      Твердые ставки также используются при уплате транспортного налога, когда исполнительный орган субъекта Федерации устанавливает фиксированную сумму налога на единицу налоговой базы (на 1 лошадиную силу).

      Пропорциональные ставки действуют в одинаковом проценте к налоговой базе. Примером пропорциональной ставки могут служить определенные российским законодательством ставки налогов на прибыль и на добавленную стоимость.

      Прогрессивные ставки построены таким образом, что они растут по мере увеличения налоговой базы. При этом прогрессия ставок налогообложения может быть простой или сложной. В случае применения простой прогрессии налоговая ставка увеличивается по мере роста всей налоговой базы. Если применяется сложная ставка, то происходит деление налоговой базы на части, и каждая последующая часть облагается по повышенной ставке.

      В данный момент российским налоговым законодательством прогрессивные налоговые ставки не предусмотрены.

      Регрессивные ставки уменьшаются с увеличением налоговой базы.

      За налоговый период принимается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется подлежащая уплате сумма налога. Для каждого налога установлен свой налоговый период, это может быть один год, один квартал или один месяц. По одному налогу возможно установление одного или нескольких налоговых периодов.

      Льготами по налогам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков определенные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем размере.

      Действующим законодательством предусмотрена следующая система льгот:

    • необлагаемый минимум;
    • освобождение от уплаты налогов некоторых лиц или категорий налогоплательщиков;
    • снижение налоговых ставок;
    • изъятие из налогообложения отдельных элементов объекта налога.
    • Например, малые предприятия при переходе на упрощенную систему налогообложения освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, единого социального и налога на имущество. Граждане, имеющие на своем попечении несовершенны детей или осуществляющие благотворительные взносы в некоммерческие организации, имеют право на необлагаемый минимум при расчете налога на доходы физических лиц и др.

      Существует несколько способов уплаты налогов.

      Кадастровый способ предполагает использование кадастра реестра, который устанавливает типичный перечень объектов, классифицируемых по внешним признакам. С его помощью определяется средняя доходность объекта налогообложения.

      Взимание налога у источника дохода называют безналичным способом уплаты налога, т.е. налогоплательщик получает доход за вычетом удержанного налога.

      Взимание налога по декларации по налогу на доходы физических лиц представляет собой изъятие налога после его получения. Однако в большинстве случаев подача декларации является отчетным действием.

      Административный способ предусматривает возможность уплаты налога на основании налогового уведомления, выписанного налоговым органом.

      Для каждого налога существует свой порядок уплаты .

      Единовременный платеж в течение определенного времени после окончания отчетного периода.

      Например, по единому налогу на вмененный доход отчетным периодом установлен квартал. Декларацию нужно подавать ежеквартально до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а уплачивать налог по декларации — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

      Единовременный платеж не позднее подачи декларации или одновременно с ней.

      Авансовые платежи в течение всего налогового периода и соответствующая доплата (или возмещение) в течение определенного времени после окончания налогового периода

      Под сроком уплаты налога подразумевается конкретная дата, в течение которой налогоплательщик обязан фактически внести налог в бюджет соответствующего уровня. Сроки уплаты налогов подразделяются на декадные, ежемесячные, квартальные, годовые.

      Перечисленные элементы представляют собой объединяющее начало для всех налогов. С помощью этих элементов в законах о налогах, собственно, и устанавливается вся налоговая процедура, предусматривающая порядок и условия расчета налога. Важно, что само понятие каждого элемента налога универсально, оно используется в налоговых процессах всеми странами. Эти элементы налога использовались уже в древних государствах с момента его зарождения.

      tic.tsu.ru

      К налогам юридических лиц относятся. Налоги, взимаемые с юридических лиц. Пример типового решения задачи

      Система налогов в Российской Федерации построена таким образом, что к какому бы уровню этой системы (федеральному, региональному или местному) налог не относился его в большинстве случаев уплачивают как юридические, так и физические лица. Исключение составляют “Налог на прибыль организаций”, “Налог с доходов физических лиц” и некоторые другие. Мы ограничимся рассмотрением только некоторых налогов, которые платят юридические лица и за счет которых поступают основные доходы в бюджетную систему Российской Федерации. Остановимся на отдельных и новых элементах этих налогов, которые подвергаются наиболее частым изменениям в ходе налоговой реформы.

      Пример типового решения задачи

      Существует несколько типов бизнес-единиц, каждый из которых предназначен для разных ситуаций. Основными типами являются следующие, а также их преимущества и недостатки. Единственное предприятие — это бизнес, который непосредственно принадлежит одному человеку. Он не включен, так что единственный владелец имеет право на всю чистую стоимость бизнеса и несет личную ответственность за свои долги. Лицо и бизнес считаются одним и тем же лицом для целей налогообложения. Преимуществами индивидуального предпринимательства являются.

      Налог на добавленную стоимость

      Налог на добавленную стоимость (НДС) впервые был установлен а Российской Федерации законом от 6 декабря 1991 года. (ВВС РФ 1991, № 52, ст. 1871). В настоящее время действует на основании НК РФ (часть вторая) гл. 21, ст.ст. 143-178.

      НДС относится к группе косвенных налогов, так как он влияет на цену и бремя его уплаты ложится на конечного потребителя. Смысл налога заключается в том, что он взимается с той части стоимости, которая добавляется (прирастает) на каждой стадии производства и реализации товаров, работ, услуг на территории Российской Федерации и определяется как разница между стоимости реализованных товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. Среди налогов и доходов, которые поступают в 2003 году в федеральный бюджет составляющих сумму 1892363700 руб,- доходы от налога на добавленную стоимость составляют – 946218500 руб, т.е. почти половину 1 НДС часто используется как регулирующий доход, т.е. от него производятся отчисления в доходы нижестоящих бюджетов, для их сбалансирования.

      Простые для организациипрофильные налоговые заявкиНе двойное налогообложениеКомплексный контроль со стороны владельца. Недостатки индивидуального предпринимателя заключаются в следующем.

      • Неограниченная ответственность.
      • Собственные налоги на работу должны оплачиваться владельцем.
      • Единственным поставщиком капитала для бизнеса является единственный владелец.

      Короче говоря, неограниченная ответственность, налагаемая индивидуальным предпринимателем, обычно считается полностью перевешивающей все другие аспекты этой формы собственности.

      Единый социальный налог.

      Единый социальный налог установлен гл.24 ст. ст. 234-245 НК РФ, предназначен для мобилизации средств по реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

      Объектом являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям), а также по авторским договорам. (ст.236 НК).

      Партнерство — это форма организации бизнеса, в которой владельцы имеют неограниченную личную ответственность за действия бизнеса, хотя эту проблему можно смягчить с помощью партнерства с ограниченной ответственностью. Владельцы товарищества вложили в организацию свои собственные средства и время и пропорционально распределяют любую прибыль, полученную им. Также могут быть ограниченные партнеры в бизнесе, которые вносят средства, но не участвуют в повседневных операциях. Ограниченный партнер несет ответственность только за сумму средств, которые он вложил в предприятие; как только эти средства будут выплачены, ограниченный партнер не несет никакой дополнительной ответственности в отношении деятельности партнерства.

      Не относятся к объекту обложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), а также договоров, связанных с передачей пользования имущества (имущественных прав).

      Не признаются объектом налогообложения выплаты и вознаграждения (вне зависимо от формы, в которой они производятся), если у налогоплательщиков – организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном (налоговом) периоде.

      Пример оформления практического задания

      Если есть ограниченные партнеры, также должен быть назначенный генеральный партнер, который является активным менеджером бизнеса; этот человек имеет по существу те же обязательства, что и индивидуальный предприниматель. Партнерство не уплачивает подоходный налог. Вместо этого партнеры сообщают о своей доле прибыли товарищества в своих личных доходах по подоходному налогу. Поскольку партнеры должны уплачивать подоходный налог за свои доли доходов от партнерства, они обычно требуют некоторого распределения денежных средств от партнерства для уплаты своих налогов.

      Налог на прибыль

      Налог на прибыль с организаций взимается в соответствии с гл 25 ч.2 НК Российской Федерации ст. 246 – 333. Относится к группе прямых налогов, так как его сумма зависит непосредственно от результатов хозяйственной деятельности организации.

      Транспортный налог регулируется гл. 28 ст.ст. 356-363. НК РФ и законами субъектов Российской Федерации. Вводя налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут быть предусмотрены налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

      В тех случаях, когда партнерство признает потерю в течение финансового года, доля убытка, признанного каждым партнером в его личной налоговой декларации, ограничена суммой убытка, которая компенсирует основу каждого партнера в партнерстве. сумма убытка больше этой основы, избыточная сумма должна быть перенесена в будущий период, где она, можно надеяться, будет компенсирована будущей прибылью партнерства.

      Основные преимущества партнерства заключаются в следующем. Со многими партнерами бизнес имеет гораздо более богатый источник капитала, чем в случае с единственным собственником. Если существует более одного общего партнера, многие люди с разными навыками могут управлять бизнесом без двойного налогообложения. Недостатки партнерства заключаются в следующем.

      Даю задание на самоподготовку.

      Доцент кафедры административного права

      П-к милиции ____________________ А.А. Морозов

      1Инструкция Минфина РФ от 26.07.1991 г. № 161176//Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств 1992. №1.

      1Собрание законодательства РФ. 2002, № 52, ст. 5132.

      Основные виды местных налогов. Налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база и порядок её определения. Налоговый и отчетный период, налоговые ставки, льготы, порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей. Налоговая декларация. Виды местных сборов. Особое внимание уделите изучению налога на землю.

      Общие партнеры имеют неограниченную личную ответственность по обязательствам партнера. Доля партнера в обычном доходе подлежит налогообложению по индивидуальному труду. Риск, связанный с партнерским соглашением, хорошо работает для ограниченных партнеров, поскольку их потери ограничены собственными инвестициями в бизнес.

      Корпорация является юридическим лицом, инвесторы которого покупают акции акций в качестве доказательства их доли в ней. Корпорация выступает в качестве юридического щита для своих владельцев, так что они, как правило, не несут ответственности за действия корпорации. Корпорация платит все виды налогов, включая налоги на прибыль, налоги на заработную плату, налоги с продаж и использования и налоги на имущество.

      Виды местных налогов до и после принятия НК РФ, изменения с 2005 года.

      Охарактеризуйте налог на землю. Порядок и цель введения, налогоплательщики, объекты налогообложения.

      Кто имеет право устанавливать льготы по налогу на землю?

      В чем состоит государственное и муниципальное регулирование земельных платежей?

      Преимущества корпорации заключаются в следующем. Акционеры корпорации могут нести ответственность только за объем своих инвестиций. В частности, государственная корпорация может поднять существенные суммы за счет продажи акций или выпуска облигаций. Акционер может продать акции корпорации третьей стороне. . Недостатки корпорации заключаются в следующем.

      Различные виды доходов и другие налоги, которые должны быть уплачены, могут составлять значительное количество документов. Двойное налогообложение. . Распределение акционеров производится в форме дивидендов. Это дает ему непревзойденную способность привлекать капитал у инвесторов. Компания с ограниченной ответственностью объединяет особенности корпораций и партнерств, что делает их идеальной организацией для многих предприятий.

      Кто определяет налоговую базу для юридических и физических лиц?

      Налоговый и отчетный периоды, налоговые ставки, льготы.

      Тема 8. Налогообложение физических лиц

      Налог на доходы с физических лиц. Декларирование доходов. Налог на имущество физических лиц. Объекты. Ставки.

      Вопросы для самопроверки:

      Все коммерческие компании, любые филиалы иностранной компании или ее представительные и индивидуальные общества с ограниченной ответственностью, зарегистрированные или зарегистрированные в Национальном реестре, облагаются налогом. Зачисляйтесь в Национальный реестр 1 января каждого года. Для компаний, которые регистрируются позже, 1-го. в январе каждого года налог будет уплачиваться пропорционально оставшемуся времени между датой подачи документа до указанного реестра и окончанием налогового периода.

      Ежегодно плата оплачивается следующим образом. Общества, филиалы иностранной компании или ее представительных и индивидуальных обществ с ограниченной ответственностью, которые активны перед налоговым органом, будут выплачивать сумму, эквивалентную пятидесяти процентам месячного базового оклада, на сегодняшний день составляет ¢ 135.

      Как определить понятие и состав совокупного годового дохода физического лица?

      Льготы и ставки по НДФЛ.

      Особенности заполнения налоговой декларации.

      Что такое налоговые вычеты и их виды? Как их получить?

      Что является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц?

      Тема 9. Транспортный налог

      Объекты налогообложения. Плательщики, ставки, сроки уплаты. Налоговая база и налоговый период.

      Коммерческие компании, филиал иностранной компании или ее представительных и индивидуальных обществ с ограниченной ответственностью, которые не осуществляют коммерческую деятельность и неактивны перед налоговым органом, будут выплачивать сумму, эквивалентную двадцати пяти процентам месячного базового оклада, на сегодняшний день из ¢ 68.

      Налог будет уплачен в течение первых 30 календарных дней, следующих за 1 января каждого года, за исключением тех, которые регистрируются после этой даты, что отменяет пропорциональный налог на момент подачи заявки на регистрацию. Ответственность солидарности представителей. Юридические представители будут нести солидарную ответственность перед компаниями за неуплату налога, установленного в этом законе.

      Кто является налогоплательщиком по транспортному налогу?

      Что является объектом налогообложения?

      Как определяется налоговая база?

      Каковы ставки по транспортному налогу и кто их устанавливает?

      Каков порядок и сроки уплаты транспортного налога?

      Будут применяться положения, содержащиеся в Кодексе налоговых правил и процедур. Национальный реестр не может выдавать сертификаты правового статуса или регистрировать любой документ в пользу налогоплательщиков этого налога, которые не являются актуальными при их оплате.

      Расторжение и аннулирование регистрации. Неспособность уплатить налог, установленный настоящим законом в течение трех последовательных периодов, станет причиной роспуска компании. Отсутствие налоговой вычеты. Налог не будет иметь характер вычитаемых расходов за последствия определения налога на прибыль.

      4 Контрольная работа

      При выполнении контрольной работы студенты изучают Налоговый кодекс Российской Федерации, а также знакомятся с особенностями расчета основных видов налогов. Одновременно студент должен научиться пользоваться нормативными документами (ГОСТами) и изучить особенности заполнения налоговых деклараций, чтобы уметь в дальнейшем правильно их заполнить.

      Поправлением к статье 129 Нотариального кодекса государственные нотариусы уполномочены обрабатывать ликвидацию меркантильных компаний, когда роспуск был единогласным соглашением партнеров. Обработка этих вопросов перед нотариусом является факультативной и может быть представлена ​​только на знание этих должностных лиц, если они не являются заинтересованными несовершеннолетними или неспособны.

      Расторжение до вступления в силу. С помощью переходного периода установлено, что компании, которые распускаются в течение трех месяцев с момента вступления в силу этого закона, не будут платить этот налог. Список обществ, в которых вы выступаете как представитель. Национальный реестр обязан доставить заинтересованной стороне, которая запросит список компаний, в которых он выступает в качестве законного представителя.

      Пример оформления практического задания

      Основными нормативными документами, регламентирующими порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций, является глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации, введенная в действие с 01.01.2002 г. с действующими изменениями.

      Плательщиками налога являются российские организации — юридические лица по законодательству РФ, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства в РФ и (или) получающие доход из источников в РФ.

      Уходит в отставку как представитель. С помощью переходного периода устанавливается, что в течение двадцати четырех месяцев после его вступления в силу законные представители компаний, желающих уйти со своей должности, могут сделать это путем письменного сообщения в зарегистрированный офис. Это сообщение должно быть впоследствии зарегистрировано и зарегистрировано в Реестре юридических лиц Национального реестра, чтобы отставка была эффективной. Заинтересованная сторона должна заявить перед нотариусом надлежащее получение сообщения в соответствующем зарегистрированном офисе или, в противном случае, причину, препятствующую их фактической доставке.

      Объект обложения это прибыль, полученная налогоплательщиком. Ее размер определяется по формуле

      где В р – выручка от реализации продукции (работ, услуг);

      Н к – косвенные налоги (НДС, акцизы);

      П с – полная себестоимость продукции;

      П оф = П ц – О с × И д

      где П ц – продажная цена основных фондов и иного имущества;

      О с – остаточная (первоначальная) стоимость основных фондов и иного имущества;

      И д – индекс-дефлятор.

      Ставка налога на прибыль (кроме отдельных видов доходов) –

      24 %, в т.ч. в 2006 г.- в федеральный бюджет – 6,5 %, в бюджеты субъектов РФ – 17,5 %.

      Пример типового решения задачи

      1. Учетной политикой промышленного комбината предусмотрено определение выручки по оплате.

      2. В отчетном периоде оплачено продукции потребителями на сумму 27 тыс. руб.

      3. Полная себестоимость оплаченной продукции – 18 тыс. руб.

      4. Отгружено продукции на сумму 21 тыс. руб.

      5. Полная себестоимость отгруженной продукции – 16 тыс. руб.

      6.Продано основных фондов – 8,2 тыс. руб.

      7. Остаточная стоимость проданных основных фондов – 5 тыс. руб.

      8. Срок службы проданных основных фондов – 2,5 года.

      10. Получено неустоек по заключенным ранее договорам – 2 тыс. руб.

      11. Зачислено на расчетный счет процентов от банка за пользование свободными денежными средствами предприятия – 1 тыс. руб.

      12. Выплачено налогов, относимых на финансовые результаты, – 2 тыс. руб.

      13. Ставка НДС – 18 %.

      1. 27 000 × 15,25/100 = 4117,5 руб. – НДС в оплаченной выручке от реализации продукции основного производства.

      2. 27 000 – 4117,5 = 22 882,5 руб. – выручка от реализации основного производства без учета НДС.

      3. 22 882,5 – 18 000 = 4882,5 руб. – прибыль от реализации основного производства.

      4. 8200 × 15,25/100 = 1250,5 руб. – НДС в оплаченной стоимости основных фондов.

      5. 8200 – 1250,5 = 6949,5 руб. — выручка от реализации основных фондов без учета НДС.

      6. 6949,5 – (5000 × 109,6/100) = 1469,5 руб. – прибыль от реализации основных фондов.

      7. 2000 + 1000 – 2000 = 1000 руб. – положительное сальдо по внереализационным операциям.

      8. 4882,5 + 1469,5 + 1000 = 7352 руб. – прибыль.

      9. 7352 × 6,5/100 = 478 руб. – налог на прибыль организаций, перечисляемый в федеральный бюджет.

      Ответ: на основании произведенных расчетов получена величина налога на прибыль организации, перечисляемая в федеральный бюджет, которая составляет 478 руб.

      Последние материалы раздела:

      С момента зарождения в мировой экономике примитивных задатков рыночных отношений, люди начали создавать специфические методы торговли и получения.

      Тема нашего обсуждения – пластинки на зубы. Это один из множества существующих способов коррекции прикуса, наравне с , элайнерами, позиционерами.

      Как показывает статистика, на сегодняшний день у многих людей существуют те или иные отклонения от нормального развития челюстной системы. Решением.

      adalet.ru

      Это интересно:

      • Как найти судебный приказ по номеру Как узнать данные истца и сумму долга по номеру исполнительного производства? На сайте ФССП нашла себя, есть номер исполнительного листа и исполнительного производства, наименование суда, а вот информации об истце и сумме долга нет. Как можно эту информацию уточнить […]
      • Отобрано заявление Часто задаваемые вопросы Какова сумма возмещения по вкладам в банке? Страховое возмещение выплачивается каждому вкладчику в размере 100% суммы всех вкладов (счетов) в банке, включая причитающиеся на дату отзыва лицензии проценты по вкладам (счетам), но в совокупности не […]
      • Упрощенка на патенте в 2018 году Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2018 году Упрощенная система налогообложения (УСН, УСНО, упрощенка) является одним из шести режимов налогообложения, возможных к применению на территории РФ. УСН относится к так называемым специальным режимам налогообложения, […]
      • Судьи таганского районного суда г москвы Справочная информация о Таганском районном суде г. Москвы Таганский районный суд г. Москвы 109147, г. Москва, пер. Марксистский, д. 1/32 - отдел гражданского судопроизводства (канцелярия): - отдел уголовного судопроизводства (канцелярия): Понедельник-четверг с 9.00 до […]
      • Как написать жалобу в фас Жалоба в ФАС — образец заявления в антимонопольную службу На что можно пожаловаться в ФАС? Федеральная антимонопольная служба (ФАС) России осуществляет контроль и надзор за соблюдением законодательства в области конкуренции на товарных и финансовых рынках, в области […]
      • Правила тб на уроке химии Безопасность детей - Защитница Багира Вход на сайт Техника безопасности на уроках химии регламентирует основные модели правил поведения, которые позволят снизить риск несчастного случая в школе до минимума. А также определяют алгоритм действия в случае наступления […]
      • Собрание разрешений Реестр разрешений на строительство Классификация информационной продукции Глава 2. Классификация информационной продукции Статья 6. Осуществление классификации информационной продукции Федеральным законом от 28 июля 2012 г. N 139-ФЗ в часть 1 статьи 6 настоящего […]
      • Правила настольного лото Русское лото с бочонками: правила игры для начинающих Лото с бочонками – это интересная, захватывающая и азартная настольная игра. Лото помогает расслабиться, морально отдохнуть, отлично провести время в кругу близких и родных людей. Не все знают, но статус азартной игры […]